大型項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐與探索
——以中安煤化工項(xiàng)目為例

陳咸敏（中安聯(lián)合煤化有限責(zé)任公司）

中安煤化工項(xiàng)目包括76個(gè)單項(xiàng)工程（主項(xiàng)），從項(xiàng)目籌建到投產(chǎn)歷時(shí)約5年，建設(shè)工期27個(gè)月，投料試車一次成功，項(xiàng)目總投資比項(xiàng)目可研批復(fù)節(jié)省12億元，商業(yè)運(yùn)行首月滿負(fù)荷生產(chǎn)實(shí)現(xiàn)盈利，被評為2019年度中國石化優(yōu)質(zhì)工程。項(xiàng)目聯(lián)合負(fù)荷試車后六個(gè)月內(nèi)完成竣工決算和資產(chǎn)交付，創(chuàng)同類大型項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理先進(jìn)水平，積累了大型項(xiàng)目建設(shè)行之有效的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。

可行性認(rèn)證是項(xiàng)目投資成敗的基礎(chǔ)

項(xiàng)目可行性認(rèn)證是在對擬建項(xiàng)目有關(guān)自然、社會、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等進(jìn)行調(diào)研、分析及比較，通過對項(xiàng)目市場需求、資源供應(yīng)、建設(shè)規(guī)模、工藝路線、設(shè)備選型、環(huán)境影響、資金籌措、盈利能力等，從技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、工程等方面進(jìn)行研究論證，并對項(xiàng)目建成后可能取得的財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)效益及社會影響進(jìn)行預(yù)測，為項(xiàng)目決策提供依據(jù)，是項(xiàng)目投資成敗的基礎(chǔ)。

中安財(cái)務(wù)提前參與煤化項(xiàng)目前期可行性認(rèn)證，為項(xiàng)目全過程控制打下基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理要重點(diǎn)從市場需求、投資控制、資金籌措、盈利能力等方面參與項(xiàng)目認(rèn)證，為項(xiàng)目取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益打下基礎(chǔ)。

煤化工項(xiàng)目具有技術(shù)密集型和投資密集型特點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)評價(jià)及敏感性分析，在生產(chǎn)穩(wěn)定的條件下，項(xiàng)目投資內(nèi)部收益率對產(chǎn)品價(jià)格最為敏感，其次是建設(shè)投資和生產(chǎn)負(fù)荷。產(chǎn)品方案、投資控制、提高生產(chǎn)負(fù)荷、優(yōu)化運(yùn)行，是提高煤化工項(xiàng)目效益的主要措施，項(xiàng)目認(rèn)證的科學(xué)充分為企業(yè)的發(fā)展明確了方向。

在安徽建設(shè)煤化工項(xiàng)目配套建設(shè)年產(chǎn)400萬噸煤礦，資源得到保障，配套煤礦煤炭成本可控，臨近淮河，取水成本與其他煤化工項(xiàng)目優(yōu)勢明顯；隨著國內(nèi)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，貼近產(chǎn)品終端市場就地消化，具有區(qū)位優(yōu)勢。建設(shè)年產(chǎn)180萬噸甲醇及轉(zhuǎn)化70萬噸烯烴大型項(xiàng)目，具有規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢，為企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展節(jié)省投資，為提高核心企業(yè)競爭力提供基礎(chǔ)。

中安煤化工項(xiàng)目具有工藝技術(shù)先進(jìn)性、產(chǎn)業(yè)示范性等特點(diǎn)，集成了大型煤制烯烴工藝技術(shù)與工程技術(shù)的諸多創(chuàng)新，具有最長國產(chǎn)化工藝技術(shù)產(chǎn)業(yè)鏈。

資金籌措是項(xiàng)目建設(shè)的前提

資金是大型項(xiàng)目建設(shè)順利實(shí)施的基本保障，項(xiàng)目資本金要符合國家行業(yè)項(xiàng)目資本金的門坎，項(xiàng)目貸款要符合國家《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》，貸款方案要符合中國銀行業(yè)協(xié)會《關(guān)于大力推進(jìn)銀團(tuán)貸款有效防范信貸集中度風(fēng)險(xiǎn)的通知》的要求，超過10億元以上的貸款通過組建銀團(tuán)貸款的方式籌集資金。

中安煤化工項(xiàng)目可研批復(fù)總投資202億元，在落實(shí)30%資本金的基礎(chǔ)上，制定了142億元的銀團(tuán)融資方案，充分考慮了項(xiàng)目建設(shè)期投資進(jìn)項(xiàng)稅待抵扣的資金占用，防范短期流動(dòng)資金用于項(xiàng)目建設(shè)給企業(yè)資金接續(xù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，由六家銀行及金融機(jī)構(gòu)組建貸款銀團(tuán)，在組建過程中，共同研究國家煤化工產(chǎn)業(yè)政策，配合銀行開展經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)，在國際經(jīng)濟(jì)形勢下行的環(huán)境下，通過項(xiàng)目全生命周期的測算，克服短期困難，取得銀行對項(xiàng)目的支持；銀團(tuán)組建后，精心制定資金使用計(jì)劃，合理安排項(xiàng)目資金使用，為項(xiàng)目順利實(shí)施提供了資金保障。

財(cái)務(wù)過程控制是項(xiàng)目建設(shè)的重要保障

大型項(xiàng)目實(shí)施過程中，先進(jìn)的項(xiàng)目管理過程控制包括投資控制、合同控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、HSE控制和廉潔控制等六大控制，項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理在投資控制、合同控制等財(cái)務(wù)管控方面，發(fā)揮著重要作用。

（1）提前參與，制度先行。項(xiàng)目建設(shè)初期財(cái)務(wù)提前介入，掌握項(xiàng)目總體情況、進(jìn)度安排、效益論證、項(xiàng)目構(gòu)成、工程定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、投資概算，為項(xiàng)目投資控制及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的建設(shè)打好基礎(chǔ)。制定基本建設(shè)會計(jì)手冊、項(xiàng)目報(bào)賬及資金支付管理辦法及中交項(xiàng)目資產(chǎn)交付等財(cái)務(wù)管理制度，滿足項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)務(wù)管理要求，保證規(guī)范會計(jì)科目運(yùn)用，合理搭建基建財(cái)務(wù)核算體系，確保財(cái)務(wù)運(yùn)作安全、有序、高效。

（2）精細(xì)核算，會計(jì)創(chuàng)新。按照單項(xiàng)工程（主項(xiàng)）核算項(xiàng)目成本，設(shè)置建筑、安裝、材料、設(shè)備等明細(xì)科目。針對EPC合同、E+P+C及E+PC等不同承包方式，按照稅法要求，根據(jù)稅率不同將總包合同進(jìn)行拆分，按照建筑、安裝、材料、設(shè)備及其他費(fèi)用簽訂單項(xiàng)合同，進(jìn)行核算及控制。創(chuàng)新使用“應(yīng)付投資款”明細(xì)核算科目，對合同執(zhí)行和付款進(jìn)行控制，所有工程項(xiàng)目發(fā)票入賬通過應(yīng)付投資款科目貸方核算，付款通過借方核算，累計(jì)貸方反映開票數(shù)，累計(jì)借方反映付款數(shù)，應(yīng)付投資款余額反映應(yīng)付數(shù)，完整反映合同開票及付款進(jìn)度。

（3）信息化建設(shè)。為達(dá)到核算規(guī)范高效的目標(biāo)，按照“管理制度化，制度流程化，流程表單化，表單信息化”要求，同步推進(jìn)ERP企業(yè)資源管理系統(tǒng)以及合同管理信息系統(tǒng)建設(shè)。將會計(jì)核算辦法與ERP信息系統(tǒng)有機(jī)集成，做到行為規(guī)范、始終如一，提高會計(jì)報(bào)告準(zhǔn)確性、及時(shí)性。

（4）加強(qiáng)投資成本控制，實(shí)行動(dòng)態(tài)分析。采用限額設(shè)計(jì)，制定統(tǒng)一設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，減少超標(biāo)設(shè)計(jì)浪費(fèi)，降低工程成本；通過市場化招投標(biāo)方式，按照概算設(shè)定最高限價(jià)，實(shí)現(xiàn)單項(xiàng)工程投資受控；根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況，按照合同執(zhí)行情況對照合同總價(jià)定期開展動(dòng)態(tài)分析，對項(xiàng)目投資進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制。

（5）加強(qiáng)合同執(zhí)行過程控制。建立每月合同執(zhí)行情況核對分析長效機(jī)制，形成合同執(zhí)行情況報(bào)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程進(jìn)度及開票入賬存在的問題，進(jìn)行糾偏；每筆項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)賬前均對合同的本期及累計(jì)執(zhí)行情況與施工單位及投資控制部門核對，確保三方數(shù)據(jù)保持一致，做到數(shù)據(jù)共享、統(tǒng)一口徑，防范超進(jìn)度報(bào)賬。

（6）加強(qiáng)項(xiàng)目資金預(yù)算管控。除工程預(yù)付款外，項(xiàng)目資金支付實(shí)行“先掛賬后付款”制度，嚴(yán)格履行工程項(xiàng)目資金支付審批流程，承包商在付款申請前，與施工部門、控制部門、財(cái)務(wù)部門對合同累計(jì)開票、累計(jì)付款數(shù)核對一致，根據(jù)欠款及資金保障情況編制資金預(yù)算，進(jìn)行資金支付，保證工程資金需求，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

高質(zhì)量的竣工決算是大型項(xiàng)目建設(shè)的保障

（1）針對大型項(xiàng)目建設(shè)人員流動(dòng)，項(xiàng)目完工后工程竣工決算久拖不決的問題，需提前謀劃竣工決算工作，在單項(xiàng)工程中交前，根據(jù)國家《固定資產(chǎn)分類與代碼及單項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)規(guī)則》的規(guī)定，制定《在建工程轉(zhuǎn)資管理規(guī)定》和《資產(chǎn)交付管理辦法》，規(guī)范資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)清冊編制上報(bào)時(shí)間要求，統(tǒng)一格式、統(tǒng)一規(guī)范。

（2）合同清理，完整歸集項(xiàng)目成本。項(xiàng)目投產(chǎn)后，對所有工程合同開票、付款等合同執(zhí)行情況進(jìn)行全面清理。已辦理工程結(jié)算的以結(jié)算金額計(jì)列工程成本；未辦理工程結(jié)算的以合同金額暫列工程成本，合同金額存在增補(bǔ)和調(diào)整的以最終合同金額暫列工程成本；對待攤支出按照實(shí)際發(fā)生情況進(jìn)行全面清理，EPC總承包合同中的列入待攤支出的設(shè)計(jì)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)等按照合同進(jìn)行清理。

（3）工程成本暫估。對未完工程及已完工程未開票部分按結(jié)算或合同進(jìn)行暫估；其他費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生情況加后續(xù)支出情況進(jìn)行暫估計(jì)入工程成本，保證項(xiàng)目投資的完整性。

（4）費(fèi)用分?jǐn)?。已征用土地按照賬面發(fā)生的征地費(fèi)用、契稅和土地交易手續(xù)費(fèi)，直接轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)，其他土地費(fèi)用作為待攤投資進(jìn)行二次分?jǐn)?；特許使用權(quán)按照實(shí)際取得成本，直接轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)-專利權(quán)；對于待攤投資中明確可以對應(yīng)主項(xiàng)的設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、設(shè)備制造監(jiān)造費(fèi)、設(shè)備技術(shù)服務(wù)費(fèi)等一次分?jǐn)傊苯佑?jì)入主項(xiàng)成本；對于待攤投資中無法明確對應(yīng)主項(xiàng)的支出，以主項(xiàng)直接成本和一次分?jǐn)傉{(diào)整的合計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)，按照建安材設(shè)占合計(jì)數(shù)比例進(jìn)行二次分?jǐn)偂?/p>

（5）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資。在對合同及在建工程賬面成本清理工作基礎(chǔ)上，與固定資產(chǎn)使用部門對交付資產(chǎn)逐一核實(shí)，對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類，將待攤費(fèi)用及公用項(xiàng)費(fèi)用按照科學(xué)合理原則進(jìn)行一次分?jǐn)偧岸畏謹(jǐn)?，確定固定資產(chǎn)交付清單。

大型項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)復(fù)雜艱巨的系統(tǒng)工程，中安煤化工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，在項(xiàng)目認(rèn)證、資金籌措、過程管控等方面，通過財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)及成本控制，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理高效、風(fēng)險(xiǎn)受控，單項(xiàng)工程項(xiàng)目中交后30天內(nèi)完成了《工程交付實(shí)物清冊》，90天內(nèi)完成了《工程中交財(cái)務(wù)清冊》，建立資產(chǎn)卡片近20萬張，僅用了不到3個(gè)月時(shí)間，在項(xiàng)目中交后一年內(nèi)，完成了項(xiàng)目固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資工作，達(dá)到同類項(xiàng)目國內(nèi)先進(jìn)水平，在疫情防控和市場低迷的環(huán)境下2020年7月正式投產(chǎn)首月實(shí)現(xiàn)盈利,為今后大型項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理提供借鑒。