對(duì)提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理措施的探討

陳瑤冰

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展也越來越快，在企業(yè)不斷增多的背景下，社會(huì)形勢(shì)也開始向著復(fù)雜化的方向快速發(fā)展。通過進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，同時(shí)也可以滿足企業(yè)發(fā)展的需求。因此，在實(shí)際工作中，要構(gòu)建完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體制，提高企業(yè)的發(fā)展效果。對(duì)此，本文則從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀為切入點(diǎn)，提出健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理措施，望給予相關(guān)工作人員提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù);內(nèi)控體系

中圖分類號(hào)：F275 ?文獻(xiàn)識(shí)別碼：A ?文章編號(hào)：2096-3157（2020）21-0085-02

企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體中的重要力量，其整體財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控水平直接影響自身運(yùn)營(yíng)、盈利及發(fā)展能力，從而對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重大影響，為提升財(cái)務(wù)管理水平，需要健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，以推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。社會(huì)發(fā)展帶動(dòng)了各行業(yè)企業(yè)需求變化，在這種形勢(shì)下，企業(yè)為了保證運(yùn)營(yíng)資金流動(dòng)性，紛紛開始多元化經(jīng)營(yíng)，那么企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理合理化，并與企業(yè)自身特點(diǎn)相適應(yīng)，才可以為企業(yè)健康發(fā)展提供保障。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重要性

1.提升企業(yè)管理水平

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供商品、服務(wù)，企業(yè)在實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈的流動(dòng)過程中發(fā)揮了重要的作用。在這種競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)為了得到競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，需要有市場(chǎng)觀察與判斷能力，確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確、真實(shí)與完整性，以反映出真實(shí)的、有效的以及完整的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，為自身的發(fā)展提供決策依據(jù)。企業(yè)利用內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，即可以使財(cái)務(wù)人員的工作得到規(guī)范，同時(shí)也可以有效提升財(cái)務(wù)工作效率，使企業(yè)良性發(fā)展并提供信息支持。

2.確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全

企業(yè)資源浪費(fèi)、經(jīng)濟(jì)損失等行為，都與企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控缺陷直接相關(guān)，健全的財(cái)務(wù)制度，通過內(nèi)部控制進(jìn)行把關(guān)，特別是在不相容崗位分離制度中，將授權(quán)、執(zhí)行、保管與記錄等職位間建立相互制約的關(guān)系，對(duì)于崗位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的職責(zé)加以明確，保證企業(yè)的活動(dòng)可以在制約的環(huán)境下開展，使企業(yè)財(cái)務(wù)差錯(cuò)率最低化，而通過合理的內(nèi)部控制，才可以有效的提升財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)企業(yè)的職責(zé)分工，查明差錯(cuò)問題原因，減少責(zé)任不明而帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而使促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)化發(fā)展。

3.使企業(yè)發(fā)展實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理

企業(yè)想在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中發(fā)展，其盈利能力的提升，需要合理的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，對(duì)于經(jīng)營(yíng)成本、支出進(jìn)行詳細(xì)的劃分，并制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，使成本達(dá)到最低化，以保證企業(yè)可以有效的提升經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，然而各企業(yè)間財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)存在差異，只有強(qiáng)化管理，構(gòu)建獨(dú)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，才可以對(duì)企業(yè)成本有效管控，減少不必要的支出，只有這樣企業(yè)才可以有效提升經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題

1.會(huì)計(jì)核算工作缺乏規(guī)范

會(huì)計(jì)核算是企業(yè)重要組成部分，一定程度影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性。目前企業(yè)會(huì)計(jì)核算普遍存在的問題之一即缺乏規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，之所以出現(xiàn)這種問題多和以下方面有關(guān)：首先，原始憑證填寫不完整。部分企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中填寫原始憑證時(shí)存在不填、少填和漏填現(xiàn)象，完全不符規(guī)定原始憑證填寫要求，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)。其次，原始憑證存在虛假現(xiàn)象。會(huì)計(jì)原始憑證填寫在企業(yè)中必須符合實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目?jī)?nèi)容，當(dāng)前部分企業(yè)原始憑證填寫存在違規(guī)編制虛假情況。第三，記賬憑證缺乏規(guī)范。企業(yè)會(huì)計(jì)記賬憑證若不規(guī)范則對(duì)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性產(chǎn)生直接影響。

2.財(cái)務(wù)管理松懈，資金管理效率不高

盡管當(dāng)前多數(shù)企業(yè)建立了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，并且使其可以不斷的完善，但是依然存在對(duì)于網(wǎng)銀操作規(guī)范制度缺失，相關(guān)業(yè)務(wù)操作不當(dāng)，造成風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的情況，同時(shí)，企業(yè)對(duì)于資金的運(yùn)用效率并不是很高，許多大型的集團(tuán)企業(yè)，實(shí)際營(yíng)運(yùn)過程中，存在較大規(guī)模的資金，而這部分資金往往滯留、分散在其成員企業(yè)中，嚴(yán)重的影響了資金的流動(dòng)性，大量的資金在集團(tuán)子公司下停留，成員企業(yè)資金充足，但集團(tuán)實(shí)際建設(shè)時(shí)，并沒有足夠的資金可以運(yùn)轉(zhuǎn)，造成資金運(yùn)用效率不高，對(duì)良性運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響。

3.企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行力不足

財(cái)務(wù)管理工作與預(yù)算分不開，盡管多數(shù)企業(yè)建立了全面預(yù)算管理體系，但是實(shí)際運(yùn)行過程中，并沒有受到足夠的重視，相關(guān)責(zé)任部門并沒有對(duì)于預(yù)算過多的分析，為可以使自身完成預(yù)算指標(biāo)，往往將指標(biāo)定得過高。近年來，國(guó)家為促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展，不斷的政策改革，并且不斷加大扶持力度，企業(yè)為達(dá)到政策要求，而實(shí)際與制定預(yù)算情況不符，決算與預(yù)算脫節(jié)嚴(yán)重，這樣不僅不會(huì)使企業(yè)的預(yù)算計(jì)劃得到保障，同時(shí)也對(duì)資金運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)，具體內(nèi)控制度不能有效落實(shí)，從造成內(nèi)控權(quán)威性受到挑戰(zhàn)。

4.財(cái)務(wù)報(bào)告分析缺乏到位

財(cái)務(wù)報(bào)告分析指反映一個(gè)企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果并形成的書面文件，主要包括現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等。一般財(cái)務(wù)報(bào)告主要為投資者以及債權(quán)人等外部使用者服務(wù)，充分展現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)整體情況。與此同時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告還作為總結(jié)判斷過程，用于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目比率、數(shù)量、重要事項(xiàng)的發(fā)生變化以及發(fā)展趨勢(shì)，為預(yù)測(cè)企業(yè)未來發(fā)展提供重要參考依據(jù)。但目前很多企業(yè)決策層在財(cái)務(wù)報(bào)告分析方面普遍存在不到位和不及時(shí)情況，難以發(fā)現(xiàn)管理中存在問題。

5.監(jiān)管制度上的不足

通過調(diào)查可以看出，現(xiàn)階段的一些工作人員自身工作能力與素養(yǎng)等方面并不高，加之責(zé)任意識(shí)不足等方面的限制，使得管理工作也受到了影響。另外，在管理人才的選拔上也存在著一定的問題，企業(yè)中所引進(jìn)的人才自身質(zhì)量不足，加之對(duì)人才培訓(xùn)等方面的不重視，使得后期的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)效果并不理想，員工的工作能力與素養(yǎng)等方面難以得到有效的提高，最終也就對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量等方面產(chǎn)生了直接的影響。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理優(yōu)化建議

1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算

良好的財(cái)務(wù)管理制度對(duì)于企業(yè)而言起著積極的促進(jìn)作用，因而應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際情況和國(guó)家針對(duì)會(huì)計(jì)制定的法律法規(guī)和準(zhǔn)則建立財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)核算科學(xué)性和實(shí)用性。與此同時(shí)應(yīng)明確規(guī)定會(huì)計(jì)核算工作內(nèi)容，制定相應(yīng)的責(zé)任制度和獎(jiǎng)懲制度，從個(gè)人角度細(xì)化會(huì)計(jì)核算工作，增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作人員責(zé)任心。與此同時(shí)在財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作中應(yīng)積極和財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)部門相聯(lián)系，例如：定期進(jìn)行資產(chǎn)盤查，使賬實(shí)相符，更好地保證企業(yè)資產(chǎn)安全性和完整性。各個(gè)部門應(yīng)采取綜合預(yù)算方式開展預(yù)算管理，并在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系中納入預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金。對(duì)預(yù)算體系改進(jìn)時(shí)應(yīng)保證科學(xué)定額標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際定額相符，便于在企業(yè)各個(gè)部門中準(zhǔn)確落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算工作，朝著科學(xué)化和規(guī)范化財(cái)務(wù)預(yù)算方向轉(zhuǎn)變。此外企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門也要發(fā)揮其應(yīng)有作用，重視企業(yè)日常資金流動(dòng)情況，定期詳細(xì)審查企業(yè)高層管理人員對(duì)日常資金調(diào)配和使用情況。與此同時(shí)針對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需強(qiáng)化監(jiān)督和制約，保證基于法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則范圍內(nèi)開展會(huì)計(jì)核算，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)核算效果。

2.做好工作能力與素養(yǎng)的培養(yǎng)工作

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作來說，工作人員自身的財(cái)務(wù)管理能力對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作有著直接的影響。但是就目前來說，由于工作能力與素養(yǎng)上的不足，使得對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生出了嚴(yán)重的影響。因此，在實(shí)際工作中要做好培養(yǎng)工作，提高管理人員的工作能力。第一，要樹立起良好的責(zé)任意識(shí)。第二，要完善好培訓(xùn)制度。第三，要做好管理工作的監(jiān)管。只有真正提高管理人員的工作素養(yǎng)與能力，才能提高工作的質(zhì)量。因此，在實(shí)際工作中要先認(rèn)識(shí)到管理工作的意義，以此來培養(yǎng)好管理人員的責(zé)任意識(shí)，提高工作的質(zhì)量。此外，要投入一定的資金來提高培訓(xùn)工作的質(zhì)量，通過開展定期考核等方法來提高管理人員的能力。

3.完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理資金管理水平

企業(yè)運(yùn)營(yíng)需要資金運(yùn)轉(zhuǎn)做為支撐，那么對(duì)于資金流進(jìn)行合理的管控，則需要提升財(cái)務(wù)管理水平，健全自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控更加程序化，相關(guān)的管理程序嚴(yán)格規(guī)范化。根據(jù)自身的運(yùn)營(yíng)各環(huán)節(jié)特點(diǎn)，針對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行具體的管理，提升財(cái)管人員的綜合素質(zhì)及專業(yè)化技能，確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系可以發(fā)揮出應(yīng)用的效用，將相關(guān)規(guī)定有效落實(shí)。加大企業(yè)的應(yīng)收款管理，重視其監(jiān)管，在具體管理過程中劃分額度等級(jí)，對(duì)于具體的情況既要持續(xù)監(jiān)督，同時(shí)還需要防范壞賬，加快資金回籠，以促進(jìn)自身的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

4.提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理預(yù)算水平

企業(yè)主要來源于主營(yíng)與非主營(yíng)收入，而這些收入都會(huì)受到各種因素的影響，因此，企業(yè)對(duì)于財(cái)管內(nèi)控的重點(diǎn)在于成本控制。當(dāng)前，許多企業(yè)開始實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)，其非主營(yíng)收入占有一定的比例，并且這一收入還在不斷的增長(zhǎng)，針對(duì)當(dāng)前企業(yè)的非主營(yíng)業(yè)務(wù)，其市場(chǎng)呈現(xiàn)不確定性影響較高，那么未來可以帶來的發(fā)展?jié)摿σ草^高，應(yīng)該將企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)定位在拓展市場(chǎng)的前提下，短期增加非主營(yíng)業(yè)務(wù)銷售收入，實(shí)現(xiàn)其與主營(yíng)收入的同步增長(zhǎng)，即關(guān)注如何合理調(diào)整銷售預(yù)算上。

5.完善財(cái)務(wù)報(bào)告分析

企業(yè)開展財(cái)務(wù)報(bào)告分析必須先調(diào)查報(bào)告真實(shí)性，注重觀察報(bào)告是否存在盈利操作情況，從而保證獲取的財(cái)務(wù)信息安全有效。運(yùn)用發(fā)展和全面的眼光看待問題，認(rèn)真推斷和分析財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)據(jù)指標(biāo)，由此才能真正促使財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)揮其應(yīng)有的作用。具體可從以下方面著手：首先，優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)。一般財(cái)務(wù)報(bào)表涉及較多項(xiàng)目，需要處理的數(shù)據(jù)也較多，判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否優(yōu)秀在于數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，因而在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)以簡(jiǎn)單大方為主，保留使用財(cái)務(wù)報(bào)表者熟悉的各系，最大限度減少使用者疑問。其次，完整披露財(cái)務(wù)報(bào)表信息。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中不可避免會(huì)存在競(jìng)爭(zhēng)和利益，企業(yè)在制定公司財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)極有可能編造或隱瞞數(shù)據(jù)，通過改造和包裝數(shù)據(jù)隱瞞對(duì)企業(yè)重要參考性信息，無疑對(duì)投資者和債權(quán)人不負(fù)責(zé)。部分企業(yè)會(huì)通過隱瞞真實(shí)營(yíng)業(yè)額而逃避稅收，違背國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，因而企業(yè)應(yīng)端正自身態(tài)度，結(jié)合自身實(shí)際情況認(rèn)真制作財(cái)務(wù)報(bào)告，注重財(cái)務(wù)比率局限性，最大限度保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性。第三，建立財(cái)務(wù)分析模式。財(cái)務(wù)分析在于分析企業(yè)資金運(yùn)用能力、利潤(rùn)含金量、支付和償還能力，報(bào)表中每個(gè)數(shù)據(jù)都是相互聯(lián)系的，因而需要合理運(yùn)用財(cái)務(wù)比率將財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)信息相聯(lián)系，更好地判斷企業(yè)業(yè)績(jī)。

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作者簡(jiǎn)介：

陳瑤冰，供職于鄭州未來房產(chǎn)集團(tuán)有限公司。