基于內(nèi)部控制探析上市公司財務(wù)管理有效模式

摘要：在全球化背景下上市公司競爭壓力較大，需通過科學(xué)的管理減輕競爭負擔，提高經(jīng)濟要素流通及配置效率，促使上市公司穩(wěn)健發(fā)展。其中，內(nèi)部控制作為上市公司創(chuàng)設(shè)相互制衡、配合、約束、協(xié)作運營體系，確保生產(chǎn)要素自由流通的重要管理手段，是保障財務(wù)管理模式科學(xué)可行的先決條件。本文基于內(nèi)控探析上市公司財務(wù)管理有效模式，以期增強上市公司綜合競爭實力。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;上市公司;財務(wù)管理

中圖分類號：F275 ?文獻識別碼：A ?文章編號：2096-3157（2020）21-0045-02

財務(wù)管理圍繞經(jīng)濟主體發(fā)展目標針對資產(chǎn)購置、投資、籌資、利潤分配展開管理活動，將財務(wù)管理視為經(jīng)濟主體綜合管控一部分，以配套原則、制度、流程、標準作為依托，確保經(jīng)濟活動科學(xué)高效。財務(wù)管理模式主要是指可以發(fā)揮財務(wù)管理作用的有效載體，是相關(guān)制度、原則、標準貫徹落實的依托，若財務(wù)管理模式失效，將降低財務(wù)管理質(zhì)量?；诖耍瑸樘岣呱鲜泄揪C合管理有效性，立足內(nèi)控探析財務(wù)管理有效模式應(yīng)用必要性、難點及措施顯得尤為重要。

一、基于內(nèi)控探析上市公司財務(wù)管理模式有效應(yīng)用必要性

1.增強上市公司管理協(xié)調(diào)性

基于內(nèi)控的財務(wù)管理模式將上市公司各個營運環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)在一起，如海外市場開發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計、物流運輸、原料采購等，通過內(nèi)控各環(huán)節(jié)可高效踐行全面預(yù)算方案，執(zhí)行預(yù)算編制，使成本費用得以管控，在上市公司運營中生成財務(wù)數(shù)據(jù)，驅(qū)動財務(wù)管理模式，為各環(huán)節(jié)協(xié)同運營給予支持，如根據(jù)原料成本和市場需求革新技術(shù)、調(diào)整產(chǎn)量、加強營銷等，同時通過內(nèi)控推行財務(wù)管理模式，使上市公司成為統(tǒng)一整體，共同應(yīng)對未知挑戰(zhàn)并完成管理任務(wù)。

2.發(fā)揮上市公司管理激勵作用

上市公司競爭壓力大，為保障內(nèi)控環(huán)境下的部門能夠明晰奮進方向，找準實踐基點，相互監(jiān)督配合，需推行財務(wù)管理模式，從利潤分配、資產(chǎn)購置等角度出發(fā)明確目標，將財務(wù)管理目標視為有關(guān)模式運行的動力源泉，同時保障各部門亦明確努力方向，營建統(tǒng)一、穩(wěn)定上市公司管理氛圍，發(fā)揮財務(wù)管理模式調(diào)動員工工作積極性作用，通過成交財務(wù)報告直觀反饋部門運營實情，為上市公司針對部門進行獎懲提供依據(jù)，使部門之間監(jiān)督、協(xié)作效率得以提高，凸顯內(nèi)控價值，繼而有效發(fā)揮上市公司管理激勵作用。

3.提升上市公司競爭凝聚力

財務(wù)管理模式在上市公司各個領(lǐng)域推行，將原本處于分散狀態(tài)的營運環(huán)節(jié)納入其中，構(gòu)建縱深式財務(wù)管理模式，以財務(wù)管理機構(gòu)為依托統(tǒng)籌、整合、分析、利用、輸出內(nèi)控數(shù)據(jù)，增強財務(wù)信息共享性，針對上市公司部門配合情況進行管控，將管理問題置于財務(wù)鏈中予以分析，繼而提升上市公司競爭凝聚力，使上市公司成為一個有組織、有紀律的協(xié)作型系統(tǒng)，為突出上市公司競爭優(yōu)勢奠定基礎(chǔ)。

4.提高上市公司考核質(zhì)量

在財務(wù)管理模式中包含考核，通過考核上市公司可明晰部門營運實況，看到影響收益的環(huán)節(jié)，以此為由改進管理對策，加強內(nèi)部控制，使部門運營效率得以提高。基于財務(wù)管理模式的考核結(jié)果有充足的財會數(shù)據(jù)信息作為依托，考核標準更具科學(xué)性，加之財務(wù)管理模式系統(tǒng)全面，可有效提高上市公司考核精準性，增強考核結(jié)論信服度，繼而指引接受考核主體不斷提升個人從業(yè)能力，在財務(wù)管理考核基礎(chǔ)上營建蓬勃向上、銳意進取運營氛圍，通過考核鞭策上市公司進步，助推上市公司發(fā)展。

二、基于內(nèi)控探析上市公司財務(wù)管理有效模式應(yīng)用難點

1.目標不明

財務(wù)管理有效模式需用目標驅(qū)動，主要源于目標是上市公司發(fā)展戰(zhàn)略的具體表現(xiàn)，如第三季度計劃生產(chǎn)5000件商品，年底創(chuàng)收率超50%等，根據(jù)戰(zhàn)略目標應(yīng)用有效的財務(wù)管理模式，發(fā)揮內(nèi)控作用，支持上市公司發(fā)展。然而，有些上市公司存在財務(wù)管理目標不夠明確問題，無法推動管理模式，其與上市公司運營動態(tài)不協(xié)調(diào)，影響財務(wù)管理有效模式應(yīng)用成效。

2.影響較多

上市公司處于較為復(fù)雜的競爭環(huán)境中，影響財務(wù)管理模式因素較多，這就需要上市公司加強財務(wù)風(fēng)險防范，找到可能會對管理帶來負面影響的因素，在此基礎(chǔ)上不斷改進財務(wù)管理模式，賦予其有效性。受上市公司財務(wù)管理視野較窄，管理目標模糊等問題影響，其缺乏提取影響財務(wù)管理有效性因素的能力，出現(xiàn)財務(wù)管理模式發(fā)展滯后消極現(xiàn)象。

3.體系性差

財務(wù)管理模式若想有效離不開具有系統(tǒng)性的運行體系，實現(xiàn)利潤最大化、股東財富最大化、公司價值最大化、相關(guān)利益最大化、社會價值最大化目標?；谏鲜泄景l(fā)展環(huán)境不斷轉(zhuǎn)變，財務(wù)管理模式運行體系亦需隨之更迭，一旦出現(xiàn)管理體系跟不上上市公司發(fā)展腳步的現(xiàn)象，將直接降低財務(wù)管理模式有效性。

4.人才緊缺

當前上市公司人才培養(yǎng)存在針對性強、綜合性弱問題，雖然專業(yè)財會工作者財務(wù)管理能力突出，但其他崗位員工卻未能找到自己在財務(wù)管理模式中的定位，未能積極參與內(nèi)控活動，財務(wù)管理自覺性差，被動參與財務(wù)管理考核，不利于發(fā)揮財務(wù)管理模式作用。

三、基于內(nèi)控探析上市公司財務(wù)管理有效模式應(yīng)用措施

1.明確上市公司財務(wù)管理有效模式應(yīng)用目標

第一，層次性。一方面，上市公司財務(wù)管理模式需強調(diào)一慣性，在公司縱深方向具有管理效力，尤其對于子公司較多的上市公司來講，需從整體出發(fā)規(guī)定財務(wù)管理模式應(yīng)用目標;另一方面，以關(guān)注細節(jié)為導(dǎo)向制定層級性強的財務(wù)管理模式應(yīng)用目標，確保各部門、各領(lǐng)域、各環(huán)節(jié)均在該模式內(nèi)，規(guī)避財務(wù)管理模式疏漏之處，增強財務(wù)管理有效性。第二，多元性。財務(wù)管理有效模式不僅關(guān)注上市公司效益，還需基于內(nèi)控關(guān)注管理者、決策、標準、制度等與運營相關(guān)內(nèi)容合理性，擴展該模式輻射范圍，增強管理多元性，使管理目標內(nèi)涵得以豐富。第三，穩(wěn)定性。為保障內(nèi)控環(huán)境安全、和諧、高效，基于內(nèi)控的財務(wù)管理有效模式需相對穩(wěn)定，主要是指在上市公司戰(zhàn)略目標不變前提下與之相匹配的財務(wù)管理模式亦需保持不變，使之與上市公司發(fā)展相一致。第四，可操作?？晒┥鲜泄臼褂玫呢攧?wù)管理模式不止一種，對其“有效”的評價亦離不開該模式可操作實況，避免出現(xiàn)該模式專業(yè)性有余、實踐性不足現(xiàn)象，確保財務(wù)管理有效模式應(yīng)用目標得以貫徹落實。

2.緊抓影響財務(wù)管理模式有效性的因素

第一，政策。政府是提供公共服務(wù)的主體，通過頒布稅收政策強行參與上市公司利潤分配活動，同時與經(jīng)濟領(lǐng)域發(fā)展有關(guān)宏觀政策亦對上市公司運營帶來影響。只有抓住政策機遇，才能提升上市公司競爭實力，若上市公司運營管控背離政策將阻止其發(fā)展，甚至不得不退出市場。這就需要上市公司加強政策研究，解讀政策內(nèi)涵，為有效應(yīng)用財務(wù)管理模式提供依據(jù)。第二，管理。上市公司決策者、管理者是關(guān)乎自身發(fā)展的“領(lǐng)頭雁”，一旦決策失誤、管理欠佳將直接影響自身發(fā)展?；诖耍鲜泄拘铇淞⒇攧?wù)管理模式有效應(yīng)用意識，重視財務(wù)管理，增強內(nèi)部控制，圍繞管理人員進行考核，考核內(nèi)容囊括道德、能力、責任態(tài)度、專業(yè)性等，保障制定、審核、改進財務(wù)管理模式的上級領(lǐng)導(dǎo)能夠賦予該模式有效性。第三，職工。有別于傳統(tǒng)管理模式，財務(wù)管理模式基于內(nèi)控需所有職工參與其中，在采購、市場調(diào)研、產(chǎn)品設(shè)計、財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計、技術(shù)創(chuàng)新等領(lǐng)域開展財務(wù)管理活動，保障財務(wù)信息精確可用，財務(wù)數(shù)據(jù)實時共享，在財務(wù)管理中發(fā)揮作用，將職工視為財務(wù)管理模式驅(qū)動齒輪，在相互制衡、約束、協(xié)助下完成分內(nèi)工作，繼而基于內(nèi)控提高財務(wù)管理模式有效性。

3.基于內(nèi)部控制優(yōu)化財務(wù)管理有效模式應(yīng)用體系

第一，結(jié)合上市公司運營實況、政策環(huán)境、市場環(huán)境制定財務(wù)決策，以解決財務(wù)問題為導(dǎo)向規(guī)設(shè)具有穩(wěn)定性、可行性的執(zhí)行方案，其中滲透財務(wù)管理目標，把控上市公司營運基調(diào);第二，基于內(nèi)控制定全面預(yù)算標準，針對上市公司計劃期內(nèi)經(jīng)營活動規(guī)定配套的標準及實踐計劃，用以引領(lǐng)部門及職工肩負財務(wù)管理責任，完成各項活動，最終落實上市公司運營目標;第三，做好財務(wù)數(shù)據(jù)實時統(tǒng)籌工作，建立財務(wù)數(shù)據(jù)共享體系，為基于內(nèi)控的各個財務(wù)管理環(huán)節(jié)改進預(yù)算方案、管理對策、發(fā)展目標給予支持，確保財務(wù)管理實事求是;第四，計算應(yīng)達標準，結(jié)合上市公司發(fā)展實況剖析各方工作水平，如預(yù)算限額、標準成本、利潤占比等，為財務(wù)管理考核提供依據(jù);第五，用標準與實際進行比對，明確差額，將例外情況刨除，如金融危機、不可抗力（地震、水災(zāi)、疫情）等，而后反思總結(jié)上市公司管理疏漏之處，在此基礎(chǔ)上改進財務(wù)管理模式，增強其有效性;第六，采取行動糾正偏差，根據(jù)財務(wù)管理問題推行配套措施，及時挽回損失，確保上市公司財務(wù)管理活動能順利進行，可以在運營中發(fā)揮利潤分配、風(fēng)險防范、監(jiān)督管控等作用;第七，針對上市公司運營成果進行評價及考核，結(jié)合預(yù)期與現(xiàn)實差異產(chǎn)生內(nèi)因予以評價，使考核結(jié)果更加貼近現(xiàn)實，確保員工能夠認可該結(jié)果并作為努力奮進的方向;第八，統(tǒng)籌財務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)測上市公司未來發(fā)展可能遇到的風(fēng)險，針對經(jīng)濟活動加強管控，為改進財務(wù)管理模式提供依據(jù)。

4.加強人才培養(yǎng)

當前上市公司財務(wù)工作者綜合素養(yǎng)較強，為使其可自覺改進財務(wù)管理模式，上市公司需重視人才培養(yǎng)，組織財務(wù)工作者研究、了解、學(xué)習(xí)、應(yīng)用基于內(nèi)控的財務(wù)管理理論、技術(shù)，立足工作崗位創(chuàng)新進取，如為提高財務(wù)信息共享有效性創(chuàng)設(shè)數(shù)據(jù)庫，運用數(shù)據(jù)挖掘手段剖析上市公司未來運營風(fēng)險等，使上市公司財務(wù)管理能力得以提升。上市公司需組織員工進行培訓(xùn)，助其明確財務(wù)管理責任，解讀財務(wù)管理考核內(nèi)涵，引領(lǐng)職工參與管理并嚴格要求自己，使財務(wù)管理模式的應(yīng)用更為有效，將基于內(nèi)控的財務(wù)管理視為上市公司文化一部分，通過加強人才培養(yǎng)提高該模式應(yīng)用質(zhì)量。

四、結(jié)語

綜上所述，基于內(nèi)部控制的上市公司財務(wù)管理有效模式具有增強公司管理協(xié)調(diào)性，發(fā)揮上市公司管理激勵作用，提升上市公司競爭凝聚力，提高上市公司考核質(zhì)量等積極意義。這就需要明確上市公司財務(wù)管理有效模式應(yīng)用目標，緊抓影響財務(wù)管理模式有效性的因素，基于內(nèi)部控制優(yōu)化財務(wù)管理有效模式應(yīng)用體系，同時加強人才培養(yǎng)，繼而提高上市公司綜合管理質(zhì)量。

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作者簡介：

侯立立，供職于利民控股集團股份有限公司。