強(qiáng)化監(jiān)督責(zé)任 創(chuàng)新落實(shí)整改 扎實(shí)做好審計(jì)結(jié)果運(yùn)用“后半篇文章”

[摘要]審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是審計(jì)管理的重要環(huán)節(jié)和價(jià)值體現(xiàn)，是審計(jì)監(jiān)督的“后半篇文章”。本文對(duì)兗礦集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)典型案例進(jìn)行分析，通過(guò)集團(tuán)企業(yè)創(chuàng)新體制機(jī)制、構(gòu)建審計(jì)結(jié)果運(yùn)用體系，展示審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的方法和取得的成效，實(shí)現(xiàn)“治已病、防未病”，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值。

[關(guān)鍵詞]審計(jì)結(jié)果 ? ?運(yùn)用 ? ?體系構(gòu)建 ? ?價(jià)值增值

兗礦集團(tuán)作為世界500強(qiáng)企業(yè)，以礦業(yè)開(kāi)采、高端化工、現(xiàn)代物流及工程技術(shù)服務(wù)為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，資產(chǎn)總額約3000億元，年?duì)I業(yè)收入2700億元。多年來(lái)，兗礦集團(tuán)為促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的有效轉(zhuǎn)化，持續(xù)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督“利器”作用，不斷創(chuàng)新工作機(jī)制，以問(wèn)題整改落實(shí)為抓手，構(gòu)建起具有兗礦特色的分層級(jí)審計(jì)結(jié)果綜合運(yùn)用體系并取得顯著成效，企業(yè)管理質(zhì)量和發(fā)展水平持續(xù)提升。本文通過(guò)三個(gè)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)案例展示審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的方法和取得的成效。

一、三個(gè)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展情況和發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

（一）貿(mào)易業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)

1.審計(jì)實(shí)施背景。隨著國(guó)家供給側(cè)改革的不斷深入，國(guó)資委對(duì)央企貿(mào)易業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度不斷加強(qiáng)，多個(gè)地方國(guó)資委均相應(yīng)提出，要督促國(guó)有企業(yè)開(kāi)展大宗貿(mào)易業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)排查，嚴(yán)格控制與主業(yè)無(wú)關(guān)、存在墊資風(fēng)險(xiǎn)、低效益甚至無(wú)效益的貿(mào)易業(yè)務(wù)，對(duì)部分企業(yè)為客戶提供變相融資服務(wù)業(yè)務(wù)、一些地區(qū)發(fā)生利用庫(kù)存或倉(cāng)單重復(fù)質(zhì)押騙取資金案件進(jìn)行了通報(bào)，風(fēng)險(xiǎn)事件逐步向其他商品領(lǐng)域蔓延，嚴(yán)重危及企業(yè)和國(guó)有資本財(cái)產(chǎn)安全。國(guó)資委發(fā)文要求央企加強(qiáng)對(duì)大宗商品經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理，加快貿(mào)易業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展的步伐，積極挖掘自身核心業(yè)務(wù)，完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

2.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題。（1）客戶結(jié)構(gòu)不合理。部分單位貿(mào)易業(yè)務(wù)經(jīng)貿(mào)商占比近80%，結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡，部分信用劣質(zhì)的本地轄區(qū)公司混雜在客戶群體中。民營(yíng)及私營(yíng)企業(yè)占據(jù)主導(dǎo)地位，部分貿(mào)易業(yè)務(wù)上下游客戶由他人指定、控制，客戶資源無(wú)法有效受控。企業(yè)資質(zhì)良莠不齊，客戶經(jīng)營(yíng)規(guī)模與資質(zhì)嚴(yán)重不符。（2）客戶資源未共享。缺乏統(tǒng)一完整的客戶主數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，貿(mào)易客戶管理混亂、交叉重疊、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，存在集團(tuán)內(nèi)部多家貿(mào)易單位與同一家貿(mào)易客戶同時(shí)開(kāi)展貿(mào)易業(yè)務(wù)。（3）資信調(diào)查不詳實(shí)。部分單位對(duì)貿(mào)易合作方資信調(diào)研不充分，實(shí)地調(diào)研不細(xì)致，資料收集不齊全，只是停留在證照齊全的管理，對(duì)其實(shí)際經(jīng)營(yíng)、履約能力無(wú)法全面掌握，特別對(duì)貿(mào)易鏈條上實(shí)際控制人、關(guān)聯(lián)企業(yè)了解不深、不細(xì)，導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到有效規(guī)避。（4）貨物交接不規(guī)范。部分貿(mào)易業(yè)務(wù)未進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地查驗(yàn)和貨物交接，對(duì)貨物流向無(wú)法掌握，主要體現(xiàn)在通過(guò)上游客戶簽訂合同、傳遞單據(jù)，貨權(quán)轉(zhuǎn)移證明無(wú)交貨港口簽章，無(wú)現(xiàn)場(chǎng)人員查驗(yàn)，貨物真實(shí)性無(wú)法確認(rèn)。（5）缺乏動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。部分單位未建立貿(mào)易合作方動(dòng)態(tài)監(jiān)控、退出機(jī)制，對(duì)日常業(yè)務(wù)、合作客戶缺乏日常跟蹤、定期調(diào)查，特別合作方工商變更、經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、償債能力等發(fā)生重大變化時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息收集不及時(shí)，應(yīng)急處理不到位，對(duì)部分已停止業(yè)務(wù)客戶未及時(shí)采取凍結(jié)、清除等退出處理措施。

（二）合同管理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)

1.審計(jì)實(shí)施背景。隨著我國(guó)對(duì)外改革開(kāi)放、實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，大型集團(tuán)公司加快實(shí)施國(guó)際化戰(zhàn)略，合同成為企業(yè)聯(lián)系市場(chǎng)的橋梁和紐帶，成為企業(yè)與外部進(jìn)行物流、資金流、信息流交換的基本形式。加強(qiáng)合同管理，防范合同風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，有利于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、商業(yè)信譽(yù)和企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，是企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求。

2.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題。（1）部分單位對(duì)合同管理重視程度不夠。缺乏必要的機(jī)構(gòu)和人員，沒(méi)有形成統(tǒng)一的合同管理體系，不能對(duì)合同管理實(shí)施有效監(jiān)督，致使資金計(jì)劃與合同簽訂脫節(jié)、合同簽訂與履行脫節(jié)、物品進(jìn)貨驗(yàn)收與使用脫節(jié);部分合同管理人員缺乏必要的法律、合同和經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，不能滿足合同管理需要。（2）合同管理不嚴(yán)。部分權(quán)屬單位不同程度存在合同閉環(huán)管理執(zhí)行不嚴(yán)、文本條款前后沖突造成風(fēng)險(xiǎn)敞口等問(wèn)題，而且反復(fù)出現(xiàn)、屢查屢犯、久拖不決;有些單位合同管理與經(jīng)營(yíng)管理不能有機(jī)融合，不能有效發(fā)揮其在經(jīng)營(yíng)管理中的作用。

（三）藍(lán)天項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)

1.審計(jì)實(shí)施背景。近年來(lái)，兗礦集團(tuán)著眼于煤炭產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任，從技術(shù)研發(fā)、基地建設(shè)、商業(yè)模式創(chuàng)新等方面全方位地推進(jìn)實(shí)施藍(lán)天工程，將其作為本部轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展“一號(hào)工程”，著力推動(dòng)“高碳能源低碳化、有煙煤炭無(wú)煙化、高硫煤炭低硫化、黑色煤炭綠色化、運(yùn)營(yíng)服務(wù)一體化”，全力打造國(guó)內(nèi)一流的高效清潔能源綜合供應(yīng)商。但隨著藍(lán)天工程的深入推進(jìn)，在“前饋控制、體系構(gòu)建、運(yùn)營(yíng)效能、人資管理”四個(gè)板塊中相繼暴露出一些問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。為更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用、進(jìn)一步提升藍(lán)天項(xiàng)目管控能力、消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)藍(lán)天項(xiàng)目實(shí)施了全流程審計(jì)診斷。

2.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題。（1）前饋控制存在缺失。受政策機(jī)遇、業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)等因素牽動(dòng)，藍(lán)天工程“潔凈煤+環(huán)保爐具”項(xiàng)目在技術(shù)論證、市場(chǎng)調(diào)研等基礎(chǔ)性工作不充分的條件下啟動(dòng)實(shí)體產(chǎn)業(yè)建設(shè)，存在較多的前置風(fēng)險(xiǎn)因素。技術(shù)指標(biāo)過(guò)于單一，配套的綜合技術(shù)工藝匱乏，未達(dá)到新產(chǎn)業(yè)對(duì)技術(shù)完整性、系統(tǒng)性的要求。（2）體系構(gòu)建系統(tǒng)性差。管理層級(jí)設(shè)置不合理，出現(xiàn)職能交叉、多頭管理、權(quán)責(zé)不清晰等問(wèn)題，造成縱向管理效率低、橫向協(xié)同效應(yīng)差;各自履行業(yè)務(wù)職能，造成“研產(chǎn)銷(xiāo)”脫節(jié)，產(chǎn)業(yè)化的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)不明確。（3）運(yùn)營(yíng)效能相對(duì)較低。未形成符合藍(lán)天工程新產(chǎn)業(yè)、新技術(shù)、新模式的管理制度體系，大多照搬套用其他產(chǎn)業(yè)制度，與實(shí)際貼合度不夠;不能充分利用集團(tuán)公司優(yōu)勢(shì)窗口平臺(tái)對(duì)外宣傳，自主營(yíng)銷(xiāo)推廣能力不足。（4）人資調(diào)配缺少規(guī)劃。人才隊(duì)伍是推動(dòng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的核心資源，項(xiàng)目推進(jìn)過(guò)程中人力資源整合調(diào)配不合理，薪酬分配程式化，激勵(lì)政策缺乏針對(duì)性，隊(duì)伍素質(zhì)與“一號(hào)工程”發(fā)展要求不相符。

二、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的方法與措施

（一）分層級(jí)明確責(zé)任分工

集團(tuán)分層級(jí)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用體系按照“誰(shuí)主管、誰(shuí)驗(yàn)收、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的工作原則，實(shí)行審計(jì)結(jié)果“分類(lèi)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”，集團(tuán)公司、二級(jí)公司和基層單位根據(jù)職責(zé)分工進(jìn)行工作落實(shí)。

一是發(fā)揮集團(tuán)公司審計(jì)整改領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)。負(fù)責(zé)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的整體研究和部署，確定工作方針政策。負(fù)責(zé)制定審計(jì)結(jié)果分類(lèi)及定性標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行審計(jì)問(wèn)題“ABC分類(lèi)管理”，確定分類(lèi)結(jié)果。組建審計(jì)成果運(yùn)用工作小組，審計(jì)部門(mén)牽頭，有關(guān)責(zé)任部門(mén)參與，制訂工作計(jì)劃，監(jiān)督、組織、指導(dǎo)下屬單位開(kāi)展工作，調(diào)度、匯總工作進(jìn)展情況，編制工作報(bào)表，形成工作報(bào)告，定期向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)報(bào)送整改工作進(jìn)展情況。審核二級(jí)公司工作方案，負(fù)責(zé)A類(lèi)問(wèn)題的督導(dǎo)調(diào)度、驗(yàn)收銷(xiāo)號(hào)。

二是壓實(shí)二級(jí)公司審計(jì)整改管理職責(zé)。負(fù)責(zé)本公司范圍內(nèi)的審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作，成立工作小組，貫徹落實(shí)集團(tuán)公司相關(guān)政策;審核下級(jí)公司工作方案，審核、匯總、上報(bào)基層單位審計(jì)結(jié)果運(yùn)用資料，負(fù)責(zé)B類(lèi)問(wèn)題的督導(dǎo)調(diào)度，B、C類(lèi)問(wèn)題的驗(yàn)收銷(xiāo)號(hào);對(duì)基層單位進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，協(xié)調(diào)上下級(jí)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作機(jī)構(gòu)關(guān)系。

三是落實(shí)基層單位審計(jì)整改實(shí)施職責(zé)?；鶎訂挝皇菍徲?jì)結(jié)果運(yùn)用的主體責(zé)任單位，具體實(shí)施本單位審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作，逐項(xiàng)梳理審計(jì)問(wèn)題形成原因，制定工作方案并嚴(yán)格實(shí)施，明確工作分工、責(zé)任落實(shí);編制審計(jì)結(jié)果運(yùn)用配檔表及工作報(bào)告，上報(bào)上級(jí)公司。

（二）分層級(jí)提供制度保障

通過(guò)建立審計(jì)問(wèn)題整改“清單制度、分析制度、聯(lián)動(dòng)制度、報(bào)告制度、銷(xiāo)號(hào)制度和考核制度”等六項(xiàng)工作制度，做到“制度未完善不放過(guò)、資金未追回不放過(guò)、責(zé)任未落實(shí)不放過(guò)”，保障審計(jì)問(wèn)題從根本上完成整改，提升審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化力度。

一是建立審計(jì)問(wèn)題清單制度。由集團(tuán)公司制定問(wèn)題分類(lèi)及定性標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)審計(jì)查出的問(wèn)題，建立審計(jì)問(wèn)題臺(tái)賬，形成審計(jì)整改“問(wèn)題清單”，包括被審計(jì)單位、審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)時(shí)間、查出的問(wèn)題及性質(zhì)、責(zé)任部門(mén)等內(nèi)容，納入信息化系統(tǒng)管理。制定的審計(jì)清單要事實(shí)清、問(wèn)題明、定位準(zhǔn)，便于被審計(jì)單位及時(shí)整改。

二是建立審計(jì)問(wèn)題分析制度。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的大多數(shù)問(wèn)題具有一定的規(guī)律性，需要對(duì)問(wèn)題進(jìn)行深度加工。兗礦集團(tuán)組建專(zhuān)業(yè)的問(wèn)題分析團(tuán)隊(duì)，定期對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的類(lèi)型、趨勢(shì)、形成原因等進(jìn)行剖析，找出共性規(guī)律，挖掘問(wèn)題根源，形成專(zhuān)項(xiàng)分析報(bào)告，在集團(tuán)公司層面制定整改措施，徹底完成治理。重點(diǎn)關(guān)注屢查屢犯事項(xiàng)及沒(méi)有得到有效整改的原因，分析問(wèn)題之間是否存在內(nèi)在聯(lián)系，彌補(bǔ)整改過(guò)程中存在的不足。

三是建立審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)制度。審計(jì)部門(mén)向被審計(jì)單位下發(fā)審計(jì)決定書(shū)，向同級(jí)部門(mén)辦理問(wèn)題移交清單，各層級(jí)分別成立公司主要負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)的工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確分管領(lǐng)導(dǎo)、成員部門(mén)及職責(zé)分工，形成聯(lián)動(dòng)制度。被審計(jì)單位是審計(jì)整改工作的責(zé)任主體，主要負(fù)責(zé)人是審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)全面推進(jìn)工作開(kāi)展，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定，將審計(jì)問(wèn)題整改到位;二級(jí)公司擔(dān)負(fù)牽頭責(zé)任，對(duì)所屬單位審計(jì)整改工作監(jiān)督、管理、落實(shí)到位，對(duì)整改質(zhì)量負(fù)責(zé);集團(tuán)公司業(yè)務(wù)主管部門(mén)負(fù)責(zé)職責(zé)范圍內(nèi)審計(jì)整改業(yè)務(wù)的指導(dǎo)，組織完成制度完善、專(zhuān)項(xiàng)檢查、開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)治理等工作;集團(tuán)公司督察部門(mén)負(fù)責(zé)審計(jì)整改的督導(dǎo)工作，審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)驗(yàn)收。

四是建立審計(jì)整改報(bào)告制度。被審計(jì)單位要建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題“整改清單”，將落實(shí)審計(jì)整改工作納入領(lǐng)導(dǎo)班子議事決策范圍，在限定時(shí)限內(nèi)形成審計(jì)整改方案及審計(jì)整改報(bào)告。審計(jì)整改方案要明確責(zé)任人及整改時(shí)限;審計(jì)整改報(bào)告要明確對(duì)審計(jì)處理處罰決定執(zhí)行情況、審計(jì)要求自行糾正事項(xiàng)情況、采納審計(jì)建議情況、對(duì)有關(guān)責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人的責(zé)任追究情況、尚未整改到位的原因、限期整改和處理的計(jì)劃等。

五是建立審計(jì)整改銷(xiāo)號(hào)制度。被審計(jì)單位按月度報(bào)送“整改清單”，形成相關(guān)主管部門(mén)指導(dǎo)、二級(jí)公司落實(shí)、被審計(jì)單位主辦的工作機(jī)制，對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行集中和動(dòng)態(tài)管理。對(duì)審計(jì)整改不力、不到位的單位，或整改難度大的問(wèn)題納入集團(tuán)公司督察督辦系統(tǒng)。審計(jì)部門(mén)要制定審計(jì)結(jié)果應(yīng)用指南，根據(jù)問(wèn)題分類(lèi)情況，細(xì)化整改結(jié)果分類(lèi)，確定整改完成標(biāo)準(zhǔn)，充分挖掘成果價(jià)值，對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)收時(shí)，對(duì)接“問(wèn)題清單”和“整改清單”，按照細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)估，實(shí)行對(duì)賬銷(xiāo)號(hào)，確保達(dá)到整改預(yù)期效果。

六是建立審計(jì)整改考核制度。由集團(tuán)公司審計(jì)部門(mén)統(tǒng)一負(fù)責(zé)，將審計(jì)整改納入考核目標(biāo)，提升被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改工作的積極性和重視程度。簽訂整改工作責(zé)任書(shū)，明確整改率、整改時(shí)限、重大事項(xiàng)整改效果，年終進(jìn)行審計(jì)時(shí)，復(fù)核整改完成情況以及整改成效，作為年度考核依據(jù)，對(duì)不達(dá)標(biāo)的實(shí)行一票否決，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)整改的約束力。實(shí)行“月調(diào)度、季會(huì)議、年終結(jié)”，按月編制審計(jì)整改報(bào)表，動(dòng)態(tài)調(diào)取審計(jì)整改進(jìn)展情況;按季度召開(kāi)審計(jì)整改通報(bào)大會(huì)，實(shí)行審計(jì)整改進(jìn)度排名;按年度進(jìn)行審計(jì)整改總考核，對(duì)各單位審計(jì)整改情況嚴(yán)格考核兌現(xiàn)。將審計(jì)整改情況形成《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作報(bào)告》，報(bào)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)班子，確保審計(jì)整改全面落實(shí)到位。

集團(tuán)高度重視審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作，將集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、目標(biāo)管理責(zé)任制審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、對(duì)外投資審計(jì)、重要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)運(yùn)行審計(jì)及其他專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)結(jié)果以及政府機(jī)關(guān)巡視巡查、審計(jì)檢查等外部審計(jì)結(jié)果全部納入審計(jì)結(jié)果的綜合運(yùn)用范圍，嚴(yán)抓審計(jì)問(wèn)題事項(xiàng)整改落實(shí)，明確審計(jì)部門(mén)是建立完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制的第一推動(dòng)者。

三、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用取得的成效

（一）實(shí)現(xiàn)貿(mào)易業(yè)務(wù)的全流程管理與風(fēng)險(xiǎn)防控

一是制定《貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)防控應(yīng)用指南》，調(diào)整貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)，實(shí)現(xiàn)全流程風(fēng)險(xiǎn)管控精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化和常態(tài)化;編制21個(gè)業(yè)務(wù)流程圖與流程說(shuō)明，嵌入107個(gè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，涵蓋貿(mào)易業(yè)務(wù)重點(diǎn)環(huán)節(jié)，推行實(shí)現(xiàn)貿(mào)易業(yè)務(wù)管理制度化、制度流程化、流程表單化，實(shí)現(xiàn)貿(mào)易業(yè)務(wù)全流程管理與風(fēng)險(xiǎn)防控。二是按照“整體設(shè)計(jì)、重點(diǎn)推進(jìn)、整合運(yùn)行、分步實(shí)施”的工作思路，有效整合系統(tǒng)平臺(tái)資源，開(kāi)發(fā)并試點(diǎn)應(yīng)用“全業(yè)務(wù)、全流程、全資源”一體化的貿(mào)易共享管理信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)貿(mào)易業(yè)務(wù)流程、標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)“三個(gè)統(tǒng)一”;搭建并實(shí)施用印電子審批、印章監(jiān)控管理、電子驗(yàn)印和視頻監(jiān)控“四大”系統(tǒng)，全面提升貿(mào)易業(yè)務(wù)管理水平和印章管理風(fēng)險(xiǎn)防范能力。三是組織開(kāi)展貿(mào)易合作方評(píng)價(jià)，全面調(diào)查摸清貿(mào)易合作方情況，強(qiáng)化合作方動(dòng)態(tài)管理，對(duì)凍結(jié)、失信客戶進(jìn)行限期清除清理，為充分共享評(píng)價(jià)結(jié)果，制定《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)貿(mào)易合作方管控的意見(jiàn)》，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究，積極應(yīng)對(duì)國(guó)家加強(qiáng)金融監(jiān)管、債務(wù)違約事件頻發(fā)的影響。集團(tuán)基于全流程的貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)，在全省國(guó)資系統(tǒng)、審計(jì)領(lǐng)域示范推廣，獲得國(guó)家級(jí)現(xiàn)代化管理創(chuàng)新成果二等獎(jiǎng)。

（二）以標(biāo)準(zhǔn)化促進(jìn)合同管理水平提高

集團(tuán)為降低合同條款風(fēng)險(xiǎn)、有效減少糾紛爭(zhēng)議和經(jīng)濟(jì)損失，開(kāi)創(chuàng)合同精益化管理新思路，編制完成涵蓋集團(tuán)公司多行業(yè)的《標(biāo)準(zhǔn)化合同文本應(yīng)用指南》，編寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)合同文本285份，規(guī)范合同文本的統(tǒng)一編號(hào)、版型、專(zhuān)業(yè)用語(yǔ)表述和合同文本條款、解釋等內(nèi)容，建立集團(tuán)公司“通用合同模板為主、個(gè)性化合同條款為輔”的標(biāo)準(zhǔn)化合同文本體系，優(yōu)化合同簽批管理流程，減少人為因素干擾合同的條款，增加系統(tǒng)控制的權(quán)限，從源頭上防控合同風(fēng)險(xiǎn)，形成合同文本動(dòng)態(tài)管理新機(jī)制。

（三）以規(guī)范化促進(jìn)藍(lán)天項(xiàng)目高效開(kāi)展

通過(guò)對(duì)藍(lán)天工程所屬公司的發(fā)展規(guī)劃、工作計(jì)劃、管理制度、業(yè)務(wù)流程、部門(mén)設(shè)置、崗位職責(zé)等內(nèi)部資料進(jìn)行深入分析研究，形成《藍(lán)天工程業(yè)務(wù)管控診斷報(bào)告》，按照診斷報(bào)告中的意見(jiàn)建議，編制完成了《藍(lán)天工程業(yè)務(wù)管控體系建設(shè)實(shí)施方案》《藍(lán)天工程業(yè)務(wù)運(yùn)行操作規(guī)范》，實(shí)現(xiàn)“管理顯性化、制度流程化、流程表單化、表單信息化”，為藍(lán)天工程規(guī)范高效運(yùn)行打牢基礎(chǔ)。

（四）實(shí)現(xiàn)多種類(lèi)型審計(jì)結(jié)果綜合運(yùn)用

集團(tuán)深度挖掘機(jī)制體制上的問(wèn)題源頭，創(chuàng)新思路舉措，分層分類(lèi)、積極穩(wěn)妥推進(jìn)投資管理，以制度化促進(jìn)投資管控能力提升。制定《投資風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》，建立投資風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，在投資決策、實(shí)施、后評(píng)價(jià)階段嵌入風(fēng)險(xiǎn)控制措施，固化投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防控。落實(shí)投資決策環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估“雙報(bào)告”制度，建立投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，提供經(jīng)營(yíng)決策信息數(shù)據(jù)，降低人為操作和管理風(fēng)險(xiǎn)，防范投資決策風(fēng)險(xiǎn)。緊跟國(guó)內(nèi)外新形勢(shì)、新業(yè)態(tài)、新要求，結(jié)合集團(tuán)公司海外投資布局，重點(diǎn)對(duì)委內(nèi)瑞拉、厄瓜多爾、加拿大、澳大利亞、新加坡等國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)研究，編制《涉外投資國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告》，從政治、經(jīng)濟(jì)、商業(yè)環(huán)境、法律風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，有效應(yīng)對(duì)國(guó)際化運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)保障集團(tuán)國(guó)際化戰(zhàn)略的推進(jìn)實(shí)施。

總之，兗礦集團(tuán)通過(guò)分層級(jí)的審計(jì)結(jié)果綜合運(yùn)用，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題，多措并舉推動(dòng)審計(jì)結(jié)果落地見(jiàn)效，有效破解同類(lèi)問(wèn)題屢審屢犯、查而不改、綜合利用程度不夠的難題。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)從宏觀著眼、微觀入手，從審計(jì)問(wèn)題中發(fā)掘共性和規(guī)律，為集團(tuán)深化改革、制定政策、完善決策、強(qiáng)化管理、健全制度提供及時(shí)準(zhǔn)確的信息和依據(jù)，提升以審促改、以改增效、倒逼制度完善的效果，將審計(jì)融入日常經(jīng)營(yíng)管理工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，從制度、機(jī)制和執(zhí)行層面加強(qiáng)管理控制，做到治標(biāo)治本。

（執(zhí)筆：茹剛 ?張寧 ?張春雷 ?李巖）