農資連鎖經營企業(yè)財務內控重難點問題分析

王海海

摘 要：農資連鎖經營企業(yè)在我國服務“三農”建設上的重要性不言而喻，在創(chuàng)新服務體系機制、大力推進連鎖經營、方便群眾、降本增效的改革過程中，農資連鎖企業(yè)的內部管理成為被所有者、經營者等廣泛聚焦的重點問題。而目前內部控制缺失、控制不力導致的種種問題直接影響了農資經營企業(yè)的健康有序發(fā)展，不僅讓企業(yè)本身面臨著更多的財務風險，也直接阻礙了服務“三農”整體工作的進展。本文從西部縣級農資連鎖經營企業(yè)現(xiàn)存的內部控制問題入手，結合企業(yè)管理中存在的重難點談談如何切實加強農資企業(yè)財務內控，并提出一些改革措施與參考意見。

關鍵詞：農資企業(yè);財務管理;內部控制

農資連鎖經營企業(yè)是服務農業(yè)生產的重要力量，也是農資市場的重要構成部分。近年來，西部地區(qū)農資市場經過多年的整合規(guī)范與發(fā)展，許多農資企業(yè)已經具有相當強的實力與市場競爭力，甚至在某些地區(qū)農資企業(yè)成為拉動當?shù)亟洕l(fā)展與助農增效的主力軍。隨著農資經營企業(yè)的地位不斷凸顯、其經濟價值不斷提升，企業(yè)內部管理是否規(guī)范有序就成為影響農資企業(yè)能否獲得持續(xù)發(fā)展的重要因素。尤其是在財務內控工作上，許多農資經營企業(yè)的體系與制度不完善，在執(zhí)行過程中存在諸多問題，這些問題必須引起我們的關注。

一、西部地區(qū)縣級農資連鎖經營企業(yè)財務內控的突出問題

我國西部地區(qū)的農資企業(yè)雖然從數(shù)量上看十分龐大，其產生的經濟效益也十分可觀，但從具體的企業(yè)來看，其存在的問題同樣十分突出，尤其是在財務內控方面問題頗多，以至于不少農資企業(yè)難以獲得更大的發(fā)展，具體問題如下。

（一）治理結構問題

大多數(shù)農資連鎖經營企業(yè)與中小企業(yè)甚至小微企業(yè)一樣，在基層網絡網點治理結構上存在家族式經營或簡單合伙人經營模式，這些企業(yè)雖然可能在業(yè)務范圍上較廣，但為降低運營成本，企業(yè)內部的部門劃分及崗位設置相對簡單甚至粗陋，經營網點一人多崗、權限交叉等問題相對普遍，尤其是在財務管理上缺乏崗位監(jiān)督機制、門店網點出納會計一人兼任等問題比較嚴重。這不僅是因為大多數(shù)農資經營企業(yè)基層網點規(guī)模較小、人員較少，同時也是因為企業(yè)領導層缺乏應有的科學的財務管理意識與內部監(jiān)督意識，對連鎖網點投入不足，從而導致企業(yè)內部人員職責不清、權限不明、職權混亂，進而衍生出諸如腐敗滋生、亂開發(fā)票、私賬公報等一系列問題，這不僅直接影響到農資連鎖經營企業(yè)自身的財務內控及風險防控能力，從而影響到企業(yè)的正常經營，同時對農資市場的整體發(fā)展與規(guī)范化也具有十分突出的不利影響。

（二）應收賬款管理問題

應收賬款管理問題可以說是所有企業(yè)都會面臨的一個突出問題，應收賬款如果管理得當，能夠幫助企業(yè)迅速拓展市場、吸引客戶群體，同時提高企業(yè)的銷售額與經營效益。但是，應收賬款管理一旦出現(xiàn)問題，則很可能讓企業(yè)面臨嚴重的經濟風險及財務損失。農資連鎖企業(yè)由于規(guī)模普遍較小，受農業(yè)生產季節(jié)性影響，市場競爭壓力較大，賒銷已成為其爭奪市場的重要手段，因此其應收賬款數(shù)額較大、周期較長甚至管理風險比例都高于一般生產經營性企業(yè)。加之農資企業(yè)購銷過程中產生的資金收付項目較為集中，稍有不慎就會出現(xiàn)財務風險問題，如經營活動中存在的賒銷賬款不能及時回籠，現(xiàn)金收支沒有做到及時報銷、審批審核不嚴、流程不規(guī)范等，都會導致企業(yè)資金安全面臨問題。此外，由于缺乏嚴格的審批制度及管理意識不足，農資企業(yè)也存在資金使用隨意性大、使用過程監(jiān)督不足等問題。另外，農資企業(yè)應收賬款管理水平較低還與其基層網點競爭壓力大、過分強調個人業(yè)績緊密相關，管理人員在過分看重銷售業(yè)績的同時，很難做到嚴格按照管理規(guī)定進行操作，從而容易導致對客戶信譽度調查不足、回收賬款督促不力以及手續(xù)不完備等，這些都直接影響了企業(yè)應收賬款管理工作的質量，進而影響了企業(yè)的資金回收周轉以及企業(yè)當前和未來的經營發(fā)展。

（三）內部審計規(guī)范性問題

農資連鎖經營企業(yè)是地方經濟及服務“三農”工作的重要力量，但內部審計作為企業(yè)強化自身管理、增強綜合競爭實力的重要一環(huán)，在企業(yè)管理工作中的重要性凸顯不足，甚至某些企業(yè)仍未能建立與完善自身內部審計制度與規(guī)范，在操作過程中也缺乏考核評判標準，從而不僅影響了企業(yè)業(yè)務開展質量及管理活動效果，同時因內部審計執(zhí)行不力，部分經營者規(guī)避企業(yè)內部管理創(chuàng)新要求，私自采購不符合標準的假冒偽劣農資商品至基層經營網點，謀取私利，坑農害農，也在社會上造成了不小的消極影響，導致企業(yè)聲譽受損，在市場競爭中處于不利地位。

二、形成農資連鎖經營企業(yè)財務內控重難點的主要原因

首先，由于受到歷史原因及發(fā)展歷程的影響，農資連鎖企業(yè)中有相當一部分經營者不重視企業(yè)內部控制，甚至還有個別企業(yè)經營者較為排斥所有權與經營權相分離的現(xiàn)代企業(yè)經營管理模式，“內部人”控制現(xiàn)象始終難以消除，從而影響到企業(yè)財務內控的規(guī)范化與科學化建設。同時，在激烈的市場競爭壓力下，賒銷始終占據(jù)企業(yè)銷售業(yè)績的較大比重，且企業(yè)在資金管理尤其是應收賬款管理上難以實現(xiàn)規(guī)范與科學，進而導致企業(yè)財務內控質量長期處于低下水平。此外，企業(yè)在關注市場及銷售額的同時，未能積極著手建設科學的審計監(jiān)督及績效考核評價體系，導致企業(yè)財務管理缺乏監(jiān)督約束與有效獎懲，財務內控難以充分發(fā)揮自身作用。

三、加強農資連鎖經營企業(yè)財務內控建設的對策

農資企業(yè)財務內控現(xiàn)存問題相對普遍且對企業(yè)的正常經營及當前和未來發(fā)展影響重大，因此，加強農資企業(yè)財務內控應針對當前存在的典型問題有的放矢地研究改善措施。

（一）轉變管理思路、優(yōu)化治理結構

大多數(shù)農資企業(yè)規(guī)模較小、人員較少且業(yè)務類型較為單一，在此情況下，公司內部治理結構也相對簡單，甚至存在比較突出的“內部人”控制現(xiàn)象。對此，現(xiàn)代企業(yè)應以規(guī)范、科學且標準化的管理體系為發(fā)展依托，農資企業(yè)應首先有效調整當前的治理結構，以轉變管理思路、優(yōu)化治理結構為抓手，全面提高企業(yè)財務內控管理綜合質量。在轉變管理思路方面，農資企業(yè)應以更加開放的態(tài)度和現(xiàn)代企業(yè)管理意識充實領導層的頭腦，認識到只有以科學化、規(guī)范化管理而非家族式管理才能推動企業(yè)現(xiàn)代化改制并充分適應市場需求。同時，在管理思路改革過程中，農資企業(yè)應明確財務內控不僅關系到企業(yè)財務管理質量，更是企業(yè)實現(xiàn)財務管理現(xiàn)代化職能轉型升級的關鍵一步，也是企業(yè)持續(xù)挺進市場并擴大市場占有率及提升整體效益的關鍵一步。此外，農資企業(yè)可通過制度的形式積極引入職業(yè)經理人制度，明晰企業(yè)董事會、監(jiān)事會各自的權責與管理關系，在充分保證企業(yè)股東大會及監(jiān)事會監(jiān)管權利有效履行的同時，積極施行企業(yè)所有權與經營權有效分開。在崗位設置上，農資企業(yè)應盡量避免因為公司整體規(guī)模較小而在崗位及人員安排上出現(xiàn)隨意性與不規(guī)范性問題，尤其是財務管理部門應嚴格實行職務不相容及崗位與崗位之間的制衡監(jiān)督，堅決杜絕因崗位及人員設置安排問題而導致職務犯罪或其他違法違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，切實推動企業(yè)的現(xiàn)代化體制改革，為建立與完善企業(yè)財務內控及制度有效執(zhí)行打好堅實的基礎。

（二）優(yōu)化資金管理、突出應收賬款

應收賬款管理是農資企業(yè)財務管理與資金管理的核心工作內容，長期以來，雖然企業(yè)領導層致力于提升其管理質量，但從實際工作來看，應收賬款管理工作仍然收效甚微，甚至長期讓企業(yè)承擔著較大的財務風險。切實加強應收賬款管理應從優(yōu)化企業(yè)整體資金管理流程與規(guī)范操作細則著手。首先，農資企業(yè)應樹立資金統(tǒng)一管理意識并規(guī)范相關管理流程，通過設立資金管理中心等方式對企業(yè)資金進行統(tǒng)籌安排及使用規(guī)劃，對各類資金及各部門資金進行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一結算并推行收支雙向管理模式，提升財務部門對資金使用的管理與監(jiān)督力度。其次，在應收賬款管理工作中，農資企業(yè)應通過建設客戶信息庫對現(xiàn)有客戶及潛在客戶的財務狀況與企業(yè)信譽進行摸查分類，對不同安全等級的情況采取不同的管理方案，如對財務狀況、信譽良好的優(yōu)質客戶采取較為寬松的管理方案，而對財務狀況不佳或資金鏈存在風險的客戶采取緊縮管理方案或終止合作關系，以提升企業(yè)應收賬款管理的總體質量。另外，農資企業(yè)在銷售業(yè)務開展過程中應在重視銷售業(yè)務的同時增強銷售人員應收賬款管理意識，杜絕一味追求績效而忽視應收賬款管理風險的盲目行為，并對應收賬款制度執(zhí)行不力的部門及人員及時追究相關責任。此外，農資企業(yè)可根據(jù)自身情況酌情開設“內部銀行”，各部門分別開設“賬戶”以管理本部門資金，資金充足的情況下可存入“銀行”獲取利息，應收賬款回收不力導致需要“借款”則需要支付相應利息，通過“內部銀行”管理機制可以進一步增強各部門應收賬款管理的自覺性與自律性，從而提升整個企業(yè)的應收賬款管理質量。

（三）強化審計監(jiān)督、優(yōu)化績效考核評價體系

內部審計是提升農資企業(yè)財務內控水平的有效輔助手段，因此農資企業(yè)可通過加快企業(yè)審計信息化建設速度，確保內部審計與企業(yè)業(yè)務開展同步，強化內部審計在業(yè)務開展過程中的及時跟蹤與監(jiān)督審核，加大過程中的財務內控力度，同時完善事前分析、事中監(jiān)督、事后總結與整改的內部審計綜合體系，加強財務內控在業(yè)務開展過程中服務與監(jiān)督職能的履行。此外，在績效考核評價體系建設工作中，農資企業(yè)應確立以財務內控為核心的新的績效考核評價機制，并在重視內控與績效的同時引入平衡計分卡機制，使企業(yè)財務內控達到均衡狀態(tài)，從而達到提升企業(yè)財務內控質量及促進企業(yè)業(yè)務健康發(fā)展的雙重目的。

（四）加強人員隊伍建設

人員隊伍建設也應作為農資企業(yè)強化財務內控的重要工作內容之一，強化人員隊伍建設應在重視財務人員隊伍綜合素質提升與業(yè)務水平提升的同時，加強對其他崗位工作人員財務內控相關精神的宣傳教育工作，以實現(xiàn)財務內控與業(yè)務崗位緊密結合，避免管理制度與實際業(yè)務脫節(jié)。

四、結語

作為農資企業(yè)管理的重頭戲，財務內控的科學化與規(guī)范化一直影響著企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，同時也關系到農資企業(yè)現(xiàn)代化企業(yè)管理改革工作的推進。對此，農資企業(yè)應從自身現(xiàn)存問題入手，結合自身特點及財務管理工作基本規(guī)律，有的放矢地尋找改革措施與提升方法，從強化意識、優(yōu)化治理結構、提升管理團隊及執(zhí)行團隊整體素質并細化和規(guī)范具體管理工作內容等方面，同時抓好監(jiān)督審計與績效考核，以現(xiàn)代化企業(yè)的標準化、精益化管理要求自身，走出一條財務內控規(guī)范化、企業(yè)管理系統(tǒng)化的現(xiàn)代農資企業(yè)財務內控發(fā)展之路。

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