淺談財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中的問(wèn)題及對(duì)策

余佑玲

財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度是一種非常有效的財(cái)政支付手段，不僅有利于提高支付效率，而且也能促進(jìn)財(cái)政資金的良好運(yùn)行。為了更好地實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付手段，增強(qiáng)資金使用透明度，提高財(cái)政資金使用效率，文章就此針對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中的問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行了研究。首先，先是簡(jiǎn)述了財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的定義及發(fā)展形勢(shì)。然后結(jié)合實(shí)際分析了其中存在的清算效率不高、預(yù)算編制存在問(wèn)題、信息系統(tǒng)不完善等問(wèn)題，緊接著提出了針對(duì)性的解決對(duì)策。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，我國(guó)財(cái)政制度也在得以創(chuàng)新。在20世紀(jì)末，我國(guó)正式推出國(guó)庫(kù)財(cái)政集中收支制度。這是我國(guó)財(cái)政制度改革的第一步，對(duì)財(cái)政執(zhí)行效率、財(cái)政資金配置有著非常重要的影響。需要注意的是雖然財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)解決了以往分散收支的弊端，但其中也存在不少問(wèn)題。所以，在現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下應(yīng)深入研究其中存在的問(wèn)題，并采取針對(duì)性的解決措施，提升財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的應(yīng)用成效。

一、財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付定義及發(fā)展

財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付主要是指以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)、銀行實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為基礎(chǔ)，對(duì)預(yù)算單位提出的支付款項(xiàng)申請(qǐng)進(jìn)行審核，待審核通過(guò)后通過(guò)單一賬戶體系進(jìn)行支付。

我國(guó)在2001年正式啟動(dòng)了財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度，中央及36個(gè)省都實(shí)行了該制度，且逐漸深入到了地市、縣。同時(shí)，在推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革時(shí)，也在不斷完善法律保障體系、信息技術(shù)保障體系、機(jī)構(gòu)組織保障體系等保障機(jī)制。比如在完善法律保障體系方面，通過(guò)制定新的法律制度，修訂現(xiàn)行的法律法規(guī)等已經(jīng)形成一套適合財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度的法規(guī)體系。如國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的設(shè)立與管理運(yùn)作、財(cái)政資金支付預(yù)決算、票據(jù)管理等。在信息技術(shù)保障體系方面，通過(guò)建立國(guó)庫(kù)集中支付管理信息系統(tǒng)，為財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付工作提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支撐。

二、財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中存在的問(wèn)題

（一）清算效率不高

從實(shí)際來(lái)看，導(dǎo)致財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付效率低下的原因包括清算流程不規(guī)范、部門(mén)預(yù)算下達(dá)時(shí)間滯后等。更何況，財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的清算還需要依靠銀行、支付系統(tǒng)等的支撐。也就是說(shuō)，造成清算效率低下的原因非常多。在解決這一問(wèn)題時(shí)也應(yīng)采取多樣化的處理措施。

（二）預(yù)算編制存在問(wèn)題

預(yù)算編制對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施有著極其重要的影響。但是再完善的制度也會(huì)存在漏洞，尤其是基層國(guó)庫(kù)財(cái)政資金使用單位，有可能會(huì)采取各種手段，改變預(yù)算資金的使用途徑，導(dǎo)致預(yù)算資金出現(xiàn)違規(guī)使用問(wèn)題。另外，預(yù)算編制時(shí)間不多也會(huì)進(jìn)一步影響到預(yù)算編制效果。

（三）財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付信息系統(tǒng)不完善

現(xiàn)代化背景下，財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付工作的開(kāi)展完全依賴于信息系統(tǒng)的支撐。若信息系統(tǒng)不夠完善，勢(shì)必會(huì)影響到財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付工作的順利開(kāi)展。尤其是財(cái)政國(guó)庫(kù)支付信息系統(tǒng)程序是否合理，會(huì)直接影響到支付效率。

（四）缺少財(cái)政資金監(jiān)管

財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付過(guò)程中并無(wú)資金使用途徑、?？钆灿脭D占的審核監(jiān)督流程。這就有可能留下漏洞，導(dǎo)致資金使用出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。而且從實(shí)際來(lái)看，在項(xiàng)目資金使用的監(jiān)管中確實(shí)存在著執(zhí)行力度小、監(jiān)管不嚴(yán)等問(wèn)題，且多是進(jìn)行事后監(jiān)督，并非是開(kāi)展事前、事中監(jiān)督，導(dǎo)致資金出現(xiàn)違規(guī)使用情況。尤其是對(duì)違規(guī)行為的監(jiān)管不到位，以致于資金使用違規(guī)現(xiàn)象難以被發(fā)現(xiàn)。如有些預(yù)算單位會(huì)在本年度資金未使用完的情況下壓縮下一年的經(jīng)費(fèi)，或者是收回年底未使用完的資金，并提取零余額賬戶資金、轉(zhuǎn)移資金，導(dǎo)致零余額賬戶資金不結(jié)余。原本這部分資金都需要經(jīng)過(guò)授權(quán)才能使用。但是現(xiàn)在未經(jīng)授權(quán)被使用，就會(huì)導(dǎo)致資金流向不明。

（五）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥款與執(zhí)行比較滯后

由于國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)結(jié)算項(xiàng)目比較多，且還要經(jīng)過(guò)多個(gè)流程。所以，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)從實(shí)際撥款到實(shí)際支出之間會(huì)存在一定的滯后性。這就會(huì)影響到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用。況且，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)撥款還會(huì)附帶一些手續(xù)，若手續(xù)尚未完善，資金已經(jīng)被支付，又出現(xiàn)手續(xù)不合規(guī)問(wèn)題就會(huì)引發(fā)一系列的資金使用問(wèn)題，且還要重新申請(qǐng)、審批、報(bào)告，以明確資金使用途徑。

（六）技術(shù)層面不夠匹配

主要是指信息系統(tǒng)建設(shè)尚達(dá)不到財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付要求，導(dǎo)致集中支付效率降低。其不足主要體現(xiàn)在以下方面：第一，各部門(mén)之間的信息比較獨(dú)立，并不互通影響到了財(cái)務(wù)信息的共享、交流，以致于財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付工作無(wú)法順利開(kāi)展。第二，信息采集系統(tǒng)不完善。如信息采集不及時(shí)，就有可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

三、解決財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付常見(jiàn)問(wèn)題的對(duì)策

（一）提高清算效率

提高財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的清算效率，對(duì)加快資金流轉(zhuǎn)，提高資金利用率非常重要。尤其是財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)量較多，若清算效率比較低，還會(huì)導(dǎo)致一些項(xiàng)目無(wú)法順利進(jìn)行。

對(duì)此，可采取以下措施：第一，基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付預(yù)算單位和核算中心應(yīng)及早完成支付令手續(xù)的開(kāi)具，并在第一時(shí)間遞交給銀行。銀行在收到相應(yīng)支付憑證之后，應(yīng)盡量在當(dāng)天完成付款手續(xù)，并及時(shí)進(jìn)行賬戶清算。若當(dāng)日四點(diǎn)之前難以完成清算，則應(yīng)在次日中午及早進(jìn)行清算。第二，深入推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的電子化，并要求銀行、預(yù)算單位等部門(mén)能積極合作，實(shí)現(xiàn)電子化清算。這樣相關(guān)參與主體只要發(fā)送電子數(shù)據(jù)就可以進(jìn)行資金轉(zhuǎn)賬及清算，從而有效縮短支付周期，提高資金運(yùn)行效率。第三，財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付預(yù)算單位所在地的政府機(jī)構(gòu)可推出符合地方實(shí)際的清算法規(guī)、政策，進(jìn)一步促進(jìn)清算工作的規(guī)范、有序開(kāi)展，切實(shí)提高清算效率。

（二）強(qiáng)化預(yù)算管理

國(guó)庫(kù)集中支付、預(yù)算編制之間的聯(lián)系非常緊密，且相互作用?？梢哉f(shuō)，財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付工作的開(kāi)展離不開(kāi)細(xì)致的預(yù)算編制，而集中支付執(zhí)行的結(jié)果會(huì)直接反映出預(yù)算編制的細(xì)致程度。所以，實(shí)施財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付工作時(shí)應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算管理。

首先，各級(jí)預(yù)算單位編制部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格遵循在保證剛性支出的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際進(jìn)行科學(xué)、合理的預(yù)算編制，并進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容，規(guī)范分類預(yù)算項(xiàng)目，構(gòu)建多級(jí)預(yù)算科目體系。比如在年末結(jié)余資金的管理中，財(cái)務(wù)人員可結(jié)合實(shí)際情況，選擇部門(mén)結(jié)轉(zhuǎn)資金編制次年預(yù)算，從而強(qiáng)化預(yù)算剛性約束。其次，還可將預(yù)算編制與績(jī)效評(píng)價(jià)、執(zhí)行結(jié)合在一起，進(jìn)行綜合性的評(píng)估?？?jī)效評(píng)價(jià)的主要目的是分析預(yù)算具體執(zhí)行情況，以便充分了解預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題。只有這樣才能進(jìn)一步提升預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性。再者，要明確預(yù)算編制的清晰性、細(xì)致性。即消除預(yù)算編制中邊界不夠清晰的類別，明晰經(jīng)費(fèi)支付界限、專門(mén)款項(xiàng)的用途，并細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容，進(jìn)行基礎(chǔ)支出、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的分類管理，完善預(yù)算編制，以免影響到預(yù)算編制的具體執(zhí)行，導(dǎo)致實(shí)際用款與年度預(yù)算不一致。最后，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，要求相關(guān)主體部門(mén)嚴(yán)格按照預(yù)算編制，落實(shí)資金支付、管理等工作。尤其是要盡快下達(dá)批復(fù)預(yù)算，提高財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付效率。

（三）完善信息系統(tǒng)

現(xiàn)如今，電子化支付已經(jīng)大面積推廣開(kāi)來(lái)。所有業(yè)務(wù)都離不開(kāi)信息系統(tǒng)的支持。所以，為了保證電子支付業(yè)務(wù)的高效運(yùn)行，縮短支付周期，降低支付工作強(qiáng)度，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況不斷完善財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付信息系統(tǒng)，豐富系統(tǒng)功能，從而為財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付工作的開(kāi)展提供強(qiáng)有力的技術(shù)支撐。

首先，各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)重視財(cái)政支付軟件、系統(tǒng)的管理，充分依據(jù)業(yè)務(wù)工作特點(diǎn)對(duì)支付軟件系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化、完善，促進(jìn)財(cái)政資金審核、撥付、清算、會(huì)計(jì)核算等工作能順利開(kāi)展。對(duì)于技術(shù)較強(qiáng)的優(yōu)化、完善工作應(yīng)積極邀請(qǐng)信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)，統(tǒng)一進(jìn)行系統(tǒng)更新、優(yōu)化。其次，要從大局出發(fā)，統(tǒng)一各級(jí)、各部門(mén)的信息系統(tǒng)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，消除信息孤島，確認(rèn)財(cái)政資金信息能在各部門(mén)之間順暢流通，從而簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)清算、會(huì)計(jì)核算等工作的快速進(jìn)行。最后，應(yīng)結(jié)合時(shí)代發(fā)展充分利用各種先進(jìn)技術(shù)不斷進(jìn)行信息系統(tǒng)的更新、升級(jí)。比如可引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，保證財(cái)務(wù)信息的高效利用;引入智能技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)，豐富系統(tǒng)功能?？傊挥胁粩嗤晟菩畔⑾到y(tǒng)，才能推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的實(shí)施，提高資金利用率。

（四）強(qiáng)化資金監(jiān)管

通過(guò)強(qiáng)化資金監(jiān)管可以杜絕資金違規(guī)使用現(xiàn)象，提高資金安全。對(duì)此，可采取以下措施加強(qiáng)資金監(jiān)管：第一，選拔專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，加強(qiáng)資金安全監(jiān)管。同時(shí)，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的資金安全管理意識(shí)。第二，完善內(nèi)控制度，并嚴(yán)格分工，加強(qiáng)各崗位之間的制衡、監(jiān)督，確保資金安全。如建立分級(jí)撥付管理機(jī)制，并嚴(yán)格依據(jù)業(yè)務(wù)流程對(duì)參與主體、各崗位人員進(jìn)行職責(zé)劃分。第三，應(yīng)加強(qiáng)資金違規(guī)支付現(xiàn)象的查處，規(guī)范財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付行為。

（五）建立支付補(bǔ)償機(jī)制

為了促進(jìn)集中支付業(yè)務(wù)的順利實(shí)施，減少代理銀行風(fēng)險(xiǎn)損失，應(yīng)建立完善的代理銀行墊付資金補(bǔ)償制度。比如可由人民銀行主導(dǎo)，協(xié)調(diào)財(cái)政、代理銀行等之間的關(guān)系，并充分依據(jù)商業(yè)化原則，建立補(bǔ)償機(jī)制，從而有效維護(hù)代理銀行的合法權(quán)益。另外，還可結(jié)合制定相應(yīng)的法律條款，認(rèn)同財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付做法，落實(shí)先墊款，后清算，保證各部門(mén)、各主體能規(guī)范開(kāi)展支付工作。此外，還應(yīng)加強(qiáng)人員管理，減少因主觀原因造成的商業(yè)銀行墊資的難以清算情況。

綜上所述，為了加強(qiáng)財(cái)政資金管理，提高資金利用率，各級(jí)在實(shí)施財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付工作時(shí)應(yīng)針對(duì)其中暴露的問(wèn)題，采取有效的解決對(duì)策。但在這一過(guò)程中需結(jié)合實(shí)際情況，并依托各種先進(jìn)科技技術(shù)、管理理念，構(gòu)建貼合實(shí)際且能真正促進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)實(shí)施的管理體系，做好預(yù)算、清算、監(jiān)管等工作。

（作者單位：南平市延平區(qū)財(cái)政局）