關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

呂彥梅

摘要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、進(jìn)行自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，它有利于保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)與可信，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全與完整，確保企業(yè)高效率管理，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。目前我國(guó)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的研究還處于初級(jí)階段，內(nèi)部控制存在很多問(wèn)題，需要我們進(jìn)一步分析和實(shí)踐，探索完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)信息；會(huì)計(jì)控制體系；問(wèn)題；對(duì)策研究

最近幾年，伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是企業(yè)的重要道路。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、維護(hù)企業(yè)的合法性、減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)提供保證有著極為重要的意義。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度與企業(yè)能否適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)有著極大的關(guān)系，還變成了評(píng)定企業(yè)管理方面水平高低的標(biāo)準(zhǔn)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在的缺陷

（一）企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控力度不夠

現(xiàn)今，雖然大部分的企業(yè)都已經(jīng)有會(huì)計(jì)監(jiān)控體系，但是還沒(méi)有達(dá)到理想的的效果以及其自身的作用，無(wú)法及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)決策、會(huì)計(jì)行為以及會(huì)計(jì)人員進(jìn)行有效的控制與監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部普遍存在輕經(jīng)營(yíng)、重視生產(chǎn)，輕管理、重視開(kāi)發(fā)等方面比較傳統(tǒng)的思想，大部分的企業(yè)沒(méi)有重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)控體系，在企業(yè)內(nèi)部還沒(méi)有構(gòu)建相關(guān)的崗位責(zé)任制度，沒(méi)有規(guī)范相關(guān)人員與組織主要的責(zé)任與權(quán)利，造成員工責(zé)任與權(quán)利不明確，企業(yè)僅僅只是在會(huì)計(jì)制度的表面做到預(yù)防、控制以及監(jiān)督等工作。

（二）員工的整體素質(zhì)有待加強(qiáng)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，對(duì)會(huì)計(jì)人員的需求也越來(lái)越大，從事會(huì)計(jì)行業(yè)的人員也逐漸變多，但是在會(huì)計(jì)行業(yè)中還是有部分存在著職業(yè)道德與業(yè)務(wù)能力比較落后的工作人員，在會(huì)計(jì)行業(yè)中極度缺乏整體素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)工作人員，這種現(xiàn)象造成了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建、實(shí)施以及執(zhí)行在很大程度上受到限制，不能對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)行起到幫助的作用，無(wú)法提供給企業(yè)全面的會(huì)計(jì)信息，這給企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)，使會(huì)計(jì)本身的功能及作用受到了一定的影響。

（三）沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

根據(jù)很多資料顯示，目前部分企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度的重要，這就無(wú)法確保在企業(yè)能夠執(zhí)行與貫徹會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。其中主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：我國(guó)部分中型小型的企業(yè)目前沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效的管理：部分企業(yè)雖然以及構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是制度還未健全，不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行可行性、操作性、系統(tǒng)性的管理；部分企業(yè)僅僅是在表面上實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，沒(méi)有實(shí)際的去貫徹或執(zhí)行。特別體現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)出現(xiàn)困難或者問(wèn)題的時(shí)候，就顯得缺少靈活性或者沒(méi)有相關(guān)的規(guī)定來(lái)解決。以上所描述的幾個(gè)方面問(wèn)題都和企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有比較大的關(guān)聯(lián)。因此讓會(huì)計(jì)工作在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中失去了原有的剛性與嚴(yán)肅性。

（四）會(huì)計(jì)信息化構(gòu)建比較落后

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)信息化的不斷進(jìn)步，推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)行業(yè)出現(xiàn)了嶄新的變化，會(huì)計(jì)電算化、管理客戶(hù)關(guān)系、信息管理系統(tǒng)、規(guī)劃企業(yè)資源、虛擬化企業(yè)、電子商務(wù)等各種信息化的應(yīng)用逐漸出現(xiàn)，計(jì)算機(jī)信息化在很大程度上推動(dòng)了企業(yè)在管理要點(diǎn)、組織形式、管理體制等不同方面快速進(jìn)步。這種發(fā)展方向使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度面臨著更大的挑戰(zhàn)，企業(yè)要觀察市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的具體發(fā)展情況，及時(shí)調(diào)整與變化企業(yè)原先構(gòu)建的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。但是由于部分企業(yè)在構(gòu)建會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)信息化使比較落后，沒(méi)有充分的了解和會(huì)計(jì)工作有關(guān)的計(jì)算機(jī)信息化技術(shù)，造成了企業(yè)無(wú)法使用計(jì)算機(jī)信息化技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行管理，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)審計(jì)延遲以及泄露企業(yè)會(huì)計(jì)信息等情況，在很大的程度上制約會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行。

二、完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

（一）構(gòu)建健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在具體實(shí)施的過(guò)程中要非常重視。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的好壞會(huì)給企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)一定的影響。所以，企業(yè)在實(shí)施過(guò)程中要堅(jiān)持成本與利益互相配合的基本原則，站在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)以及管理方面思考企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，不斷的完善與構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。在具體的執(zhí)行過(guò)程中，要確定企業(yè)負(fù)責(zé)人的主要責(zé)任與企業(yè)每個(gè)管理部門(mén)的主要責(zé)任及權(quán)利，特別是要認(rèn)真的處理企業(yè)內(nèi)其他部門(mén)與財(cái)務(wù)管理部門(mén)之間的關(guān)系。因此，企業(yè)要重視完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)管理制度。

（二）加強(qiáng)企業(yè)員工的培訓(xùn)與教育

在企業(yè)的發(fā)展道路上，員工是發(fā)展中最重要的因素。構(gòu)建再好的管理制度都是要有員工去實(shí)行，不然無(wú)法將制度的作用充分發(fā)揮。根據(jù)分析企業(yè)目前會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，在日常的工作中不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)以及教育是非常重要的。首先，一定要嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)工作人員的錄用情況，堅(jiān)決不錄用那些沒(méi)有得到會(huì)計(jì)相關(guān)證書(shū)的工作人員，確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控部門(mén)的工作人員在進(jìn)入企業(yè)時(shí)技能水平及業(yè)務(wù)能力在同一層次上。其次，在工作過(guò)程中，企業(yè)要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)及教育，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度與責(zé)任的認(rèn)識(shí)，使會(huì)計(jì)工作人員的知識(shí)水平得到豐富，增強(qiáng)管理會(huì)計(jì)工作的能力，使會(huì)計(jì)工作人員養(yǎng)成平易近人、廉潔奉公的良好職業(yè)道德。再次，企業(yè)要制定健全的培訓(xùn)基層工作人員的計(jì)劃，把培養(yǎng)員工良好的職業(yè)道德以及基本業(yè)務(wù)水平當(dāng)成培訓(xùn)的主要目的，不斷提高會(huì)計(jì)工作人員的質(zhì)量與工作效率。

（三）構(gòu)建財(cái)務(wù)有效的運(yùn)行機(jī)制

為了能讓企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)要極度重視財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的建立，在實(shí)際的工作過(guò)程中，要將財(cái)務(wù)管理視為重點(diǎn)，構(gòu)建財(cái)務(wù)有效的運(yùn)行機(jī)制。以往相對(duì)老舊的會(huì)計(jì)工作，主要就是進(jìn)行一些簡(jiǎn)單的數(shù)字統(tǒng)計(jì)，記錄企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的活動(dòng)中獲得的經(jīng)濟(jì)效益以及運(yùn)行的資本，準(zhǔn)確的通過(guò)簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)形式反映。但是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作模式已經(jīng)無(wú)法與新形勢(shì)下企業(yè)快速發(fā)展與生存的需求互相適應(yīng)，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理責(zé)任與會(huì)計(jì)工作需要深入的擴(kuò)大機(jī)豐富。根據(jù)內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)要結(jié)合自身的會(huì)計(jì)工作需求與業(yè)務(wù)特征進(jìn)行構(gòu)建符合自身發(fā)展的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確與落實(shí)企業(yè)員工的權(quán)利與責(zé)任。

（四）提高企業(yè)管理與監(jiān)督力度

企業(yè)不斷提高內(nèi)部管理與監(jiān)督力度，是建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不能缺少的過(guò)程與重點(diǎn)。特別體現(xiàn)在新形勢(shì)下企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，企業(yè)會(huì)計(jì)管理部門(mén)要制定詳細(xì)的工作規(guī)章制度規(guī)范員工的工作行為，制定健全的工作評(píng)價(jià)考核制度。為了避免會(huì)計(jì)部門(mén)相關(guān)工作人員傷害公司利益的情況出現(xiàn)，在完善健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上要制定相關(guān)的監(jiān)控體系，加大監(jiān)控力度。所以，企業(yè)要確定每個(gè)工作人員的責(zé)任，嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)工作人員的義務(wù)與權(quán)力，通過(guò)制定相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰制度，有效的的會(huì)計(jì)工作人員的工作進(jìn)行制約。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)目前的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在實(shí)際操作的過(guò)程中還是會(huì)有很多問(wèn)題的存在，企業(yè)要根據(jù)具體的問(wèn)題不斷提高內(nèi)部的管理與監(jiān)督力度，改變企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的傳統(tǒng)觀念，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作慢慢的網(wǎng)法律化、規(guī)劃化、制度化、科學(xué)化等方面發(fā)展，有效的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。