貿(mào)易企業(yè)主要風(fēng)險與內(nèi)部控制手段分析

翟翔雅

在貿(mào)易企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，所需面臨的風(fēng)險是多方面的，同時其內(nèi)部控制也很容易受到多種因素影響。本文首先從市場營銷、資金投入及企業(yè)管理方面，簡要分析了貿(mào)易企業(yè)當(dāng)前所面臨的主要風(fēng)險，然后結(jié)合實際情況，探討了貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部控制手段，以供相關(guān)人員參考。

眼下我國市場經(jīng)濟(jì)正處在體制改革創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的關(guān)鍵階段中，而貿(mào)易企業(yè)所面對的市場競爭也變得日趨白熱化。企業(yè)必須要將各方面的資源科學(xué)整合到一起，實現(xiàn)優(yōu)化配置，采用科學(xué)的內(nèi)部控制手段，贏得更好的提升與發(fā)展，否則就容易被市場所淘汰。在這樣的條件下，如何防范企業(yè)風(fēng)險并采取合理的內(nèi)部控制策略，便成為了貿(mào)易企業(yè)管理人員所需要著重思考的問題。

一、貿(mào)易企業(yè)主要風(fēng)險分析

貿(mào)易企業(yè)在市場上所面臨的風(fēng)險，主要包括市場營銷風(fēng)險、資金投入風(fēng)險以及經(jīng)營管理風(fēng)險。

首先，市場供求關(guān)系的轉(zhuǎn)變會對企業(yè)營銷及收益產(chǎn)生極大影響，這一因素存在明顯的不確定性特征。當(dāng)市場需求量增加時，則產(chǎn)品銷售量與實際收益大多會隨之提升;反之，若市場需求量減小，則貿(mào)易企業(yè)產(chǎn)品銷量及所獲的收益便隨之下降。特別是上下游客戶資信風(fēng)險，比如拖欠貨款、有意賴賬等，均會給企業(yè)帶來很大影響。

其次，國內(nèi)資本市場呈現(xiàn)出逐漸完善和開放的狀態(tài)，企業(yè)投資與融資的形式也表現(xiàn)出多元化特征。貿(mào)易企業(yè)不僅可以投入固定資產(chǎn)，也可采用專利技術(shù)、知識產(chǎn)權(quán)一類的無形資產(chǎn)來展開投資。而市場投資情況是隨時都在轉(zhuǎn)變的，企業(yè)一旦投入資金，能否實現(xiàn)正常的經(jīng)營管理并獲取理想的收益，也是一項具備不確定因素的問題。還有金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控不到位，對匯票未作出系統(tǒng)性檢查，引發(fā)銀承風(fēng)險;商業(yè)承兌匯票缺少相應(yīng)監(jiān)管，違約而導(dǎo)致商承風(fēng)險。一旦遭遇資金投入風(fēng)險的影響，則企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和收益都會面臨巨大挑戰(zhàn)。

最后，貿(mào)易企業(yè)管理的內(nèi)容較為復(fù)雜，涉及層面很廣，包含了工作考核、人員調(diào)整、產(chǎn)品質(zhì)檢等多項任務(wù)。而如今的市場環(huán)境可謂是瞬息萬變，企業(yè)內(nèi)部控制若沒有得到良好的調(diào)整，存在領(lǐng)導(dǎo)一言堂現(xiàn)象，或是審批流程不夠嚴(yán)密，沒有層層審核批準(zhǔn)，就會引發(fā)各式各樣的內(nèi)部矛盾，降低企業(yè)的風(fēng)險抵御能力，乃至于造成嚴(yán)重?fù)p失。

二、貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

貿(mào)易在我國發(fā)展時間并不太長，再者這些年來，我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境出現(xiàn)了很大的改變，導(dǎo)致貿(mào)易企業(yè)在實際發(fā)展中企業(yè)自身的缺陷與不足越來越顯著。

（一）提高資金安全

貿(mào)易企業(yè)在發(fā)展階段需要有很多的資金作為支撐。企業(yè)發(fā)展中因為其本身財務(wù)管理層面的缺陷，導(dǎo)致企業(yè)在實際發(fā)展過程中易于產(chǎn)生資金流失的問題。貿(mào)易企業(yè)資金流失不但會影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，還會在某種程度上阻礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。借助內(nèi)部控制方法對貿(mào)易企業(yè)財務(wù)加以有效控制，能夠確保貿(mào)易企業(yè)在發(fā)展環(huán)節(jié)中資金變得更安全，資金流失狀況能夠獲得有效緩解。可以確保貿(mào)易企業(yè)把越來越多的資金使用在貿(mào)易企業(yè)發(fā)展中，從而推動貿(mào)易企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步。

（二）加速內(nèi)部建設(shè)

貿(mào)易企業(yè)在國內(nèi)發(fā)展時間短，發(fā)展中存在著顯著的缺陷，對貿(mào)易企業(yè)開展內(nèi)部控制以后，能夠有效確保貿(mào)易企業(yè)管理數(shù)據(jù)越來越精準(zhǔn)。貿(mào)易企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層也能夠經(jīng)過企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)實際發(fā)展階段中存在的缺陷加以全方面的分析，同時制定出改進(jìn)的方案與舉措。貿(mào)易企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制能夠在一定程度上推動貿(mào)易企業(yè)自我完善，促使貿(mào)易企業(yè)越來越符合社會需求，走可持續(xù)發(fā)展道路。

（三）提高綜合質(zhì)量

加深貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制，不單單是對企業(yè)管理模式加以改進(jìn)，同時還可以使貿(mào)易企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身發(fā)展階段中存在的缺陷，促使企業(yè)從各個方面與多角度共同進(jìn)步。進(jìn)而提高貿(mào)易企業(yè)發(fā)展階段的綜合質(zhì)量，使貿(mào)易企業(yè)更加具備市場競爭能力，可以健康穩(wěn)定地發(fā)展。

三、貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部控制手段

在當(dāng)前情況下，我國貿(mào)易企業(yè)等內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)初見成效。構(gòu)建起了較大的規(guī)模。但具體來看，其中仍然存在有一些不足之處，需要進(jìn)一步優(yōu)化和完善，以下就對此提出相關(guān)建議。

（一）提高預(yù)算管理的科學(xué)性

在貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，預(yù)算管理是極為關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)。采用科學(xué)有效的預(yù)算分析方法，不但有助于貿(mào)易企業(yè)及時找出內(nèi)部控制以及信息記錄存在的問題，還能讓企業(yè)認(rèn)識到有哪些方面可以采取改善措施，進(jìn)而對內(nèi)部控制的有關(guān)工作起到監(jiān)督管理的效果。與此同時，預(yù)算管理還可以對企業(yè)發(fā)展目標(biāo)及資源配置進(jìn)行有效的量化處理，使貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制活動能夠更加順利地開展下去，在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。就現(xiàn)階段情況來看，全面預(yù)算管理已成為了貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制活動的核心策略之一。

（二）對股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化處理

當(dāng)前有的貿(mào)易企業(yè)中，仍然存在著股權(quán)結(jié)構(gòu)單一或是一股獨大的問題，以投資主體為代表的內(nèi)部人員往往沒有受到嚴(yán)格的監(jiān)督和制約。在這樣的條件下，貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制手段就難以對其起到真正的作用，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制淪為了內(nèi)部人控制。因此，要加強(qiáng)貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部控制手段，就必須要從治理結(jié)構(gòu)的角度著手，導(dǎo)入多元化投資主體，進(jìn)而建立起更加合理完善的股權(quán)結(jié)構(gòu)，確保其有益于市場競爭的個人持股、國家持股與法人持股比例調(diào)節(jié)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)測工作

內(nèi)部審計工作人員在企業(yè)的評估控制系統(tǒng)當(dāng)中能夠發(fā)揮至關(guān)重要的效用，同時也能夠切實提高該系統(tǒng)的科學(xué)性和有效性。而由于內(nèi)部審計在實體中具有較強(qiáng)的權(quán)威性和組織性，因此其監(jiān)測職能也需要引起相關(guān)人員的重視。要促使內(nèi)部審計的功能得到全面體現(xiàn)，則必須要先認(rèn)識到其獨立性特點。然而在眼下我國不少貿(mào)易企業(yè)中，內(nèi)部審計大多是隸屬于財務(wù)部或是總經(jīng)理的，這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置存在著嚴(yán)重的不合理問題，并對內(nèi)部審計的功能產(chǎn)生了限制和阻礙，導(dǎo)致其監(jiān)測作用無法充分發(fā)揮。對此，貿(mào)易企業(yè)可學(xué)習(xí)西方一些發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)管理方式，在董事會下設(shè)置審計委員會，專項開展內(nèi)部審計活動，并向董事會直接匯報，加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性。

（四）建設(shè)專業(yè)性強(qiáng)的董事會

董事會能夠?qū)⑵髽I(yè)所有者與經(jīng)營者緊密聯(lián)系起來，可以說是貿(mào)易企業(yè)中的關(guān)鍵紐帶，同時也是內(nèi)部控制的最高層級。因此貿(mào)易企業(yè)必須要打造出具有較強(qiáng)專業(yè)性和獨立性的董事會，這對于內(nèi)部控制來說可以起到極為顯著的效果。董事會的成員應(yīng)當(dāng)要具備和他們的職務(wù)相匹配的知識水平，同時還要有豐富的經(jīng)驗和優(yōu)秀的才干，另外還應(yīng)當(dāng)合理地開展多項管理工作，把董事會的監(jiān)督、控制、引導(dǎo)等責(zé)任落實到位。要不斷提升董事會的總體素質(zhì)，引入適當(dāng)比例的獨立董事，不可讓“一言堂”的情況發(fā)生。在董事會之下，也可設(shè)置審計委員會、法律委員會以及提名委員會等，完善專業(yè)性的決策機(jī)構(gòu)，令董事會的功能和效率得到進(jìn)一步提升。

（五）滲透企業(yè)文化，提高員工素養(yǎng)

企業(yè)文化對貿(mào)易企業(yè)來說也是必不可少的，其雖然是一項無形的因素，但卻能夠?qū)?nèi)部控制起到很大的影響。在構(gòu)成控制環(huán)境的基礎(chǔ)要素中，人員的道德與價值觀是最為主要的，能夠牽涉到內(nèi)部控制的其余構(gòu)成要素，包括設(shè)計、執(zhí)行、監(jiān)督等。貿(mào)易企業(yè)必須要打造出以誠信為本的企業(yè)文化，并將其深入滲透到員工內(nèi)心，促使員工的道德修養(yǎng)、素質(zhì)水平都得到良好的提升，避免因濫用職權(quán)等問題而產(chǎn)生的內(nèi)部控制障礙。

（六）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

構(gòu)建內(nèi)部管理體系，需要根據(jù)貿(mào)易企業(yè)實際情況出發(fā)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，使執(zhí)行內(nèi)部控制的過程中有章可循，特別是針對企業(yè)資金管理與成本控制等薄弱部分，擬定具體的控制機(jī)制。貿(mào)易企業(yè)資金管理在內(nèi)控系統(tǒng)之中，有著關(guān)鍵的位置，乃企業(yè)順利運行的基礎(chǔ)，在貿(mào)易環(huán)節(jié)中，資金周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)健康，所以構(gòu)建完善的資金內(nèi)控制度，對保證資金于企業(yè)項目操作過程中，可以順利周轉(zhuǎn)且科學(xué)運用，加強(qiáng)貿(mào)易企業(yè)資金管理，需要從如下方面著手：1.事前進(jìn)行有效防范。企業(yè)對資金管理崗位，需要構(gòu)建完善的崗位責(zé)任機(jī)制。就是擬定組織機(jī)構(gòu)方案與對策時，思考不相容職務(wù)分離，促使崗位相互間構(gòu)成制約與監(jiān)督。構(gòu)建完整的資金審批方法，限制權(quán)利，并且構(gòu)建健全的資金運用程序，避免濫用職權(quán)或者出現(xiàn)不科學(xué)的貿(mào)易投資。2.事中進(jìn)行嚴(yán)格控制。在貿(mào)易過程中，需要保證商品的完整性，還需要保證交貨時間，確保貨品完整按時交貨，避免發(fā)生糾紛。而且需要加強(qiáng)貿(mào)易過程監(jiān)督，資金實時入賬，防止資金體外循環(huán)等不良行為產(chǎn)生。3.合理控制成本。成本控制，可以節(jié)省費用支出，這樣能夠增大貿(mào)易企業(yè)的利潤空間。所以，要嚴(yán)格把控企業(yè)經(jīng)營成本，把成本控制落實在每個人身上，健全懲罰舉措，經(jīng)過監(jiān)督與獎罰規(guī)范貿(mào)易企業(yè)職工行為。以此為基礎(chǔ)，讓企業(yè)在經(jīng)營過程中對所有職工實現(xiàn)合理控制，減少貿(mào)易企業(yè)的人力成本。

（七）構(gòu)建風(fēng)險評估系統(tǒng)

貿(mào)易企業(yè)要關(guān)注風(fēng)險識別與分析，進(jìn)一步掌握可能存在的風(fēng)險，基于此，以定性定量相融的方式合理分析風(fēng)險，同時按照這一結(jié)果擬定科學(xué)有效的解決方案，風(fēng)險假設(shè)能夠避免需要使用規(guī)避舉措。倘若不能夠避免，需要使用別的分散以及減小風(fēng)險的對策。例如，一些中小型貿(mào)易企業(yè)鑒于完善風(fēng)險管理機(jī)制的目的，邀請部分專家參與，承擔(dān)風(fēng)險管理工作，與此同時對企業(yè)定期開展風(fēng)險評估分析，有利于在第一時間擬定與實行風(fēng)險應(yīng)對方案，達(dá)到良好的風(fēng)險管理。這一方式不單單對企業(yè)經(jīng)營與人力資源、創(chuàng)新與財務(wù)管理等具備一定的風(fēng)險防范性，在一定程度上也增強(qiáng)了對外部風(fēng)險的管理，提高了貿(mào)易企業(yè)管理安全性。除此以外，根據(jù)防范角度而言，中小型貿(mào)易企業(yè)需要選取定性與定量相融的方法，依據(jù)影響程度與范圍，對那些可能產(chǎn)生的風(fēng)險展開全方面分析與排序，且著重對影響程度高的風(fēng)險使用高等級防范與控制，依據(jù)程序規(guī)范進(jìn)行應(yīng)對管理，以此增強(qiáng)風(fēng)險防護(hù)，保證貿(mào)易企業(yè)財產(chǎn)安全。

四、結(jié)語

綜上可知，當(dāng)前貿(mào)易企業(yè)需要面臨各式各樣的風(fēng)險，而開展貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制活動，就需要注重對風(fēng)險的防范，提高預(yù)算管理的科學(xué)性，對股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化處理，強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)測工作并建設(shè)專業(yè)性強(qiáng)的董事會，深入滲透企業(yè)文化來提高員工素養(yǎng)，讓貿(mào)易企業(yè)能在市場中站穩(wěn)腳跟。

（作者單位：山煤國際能源集團(tuán)股份有限公司貿(mào)易分公司）