貿(mào)易新業(yè)態(tài)視角下的中國跨境電商監(jiān)管難點研究

葉恩澤?文有明

跨境電商作為貿(mào)易新業(yè)態(tài)異軍突起，交易規(guī)模與市場規(guī)?？焖僭鲩L，對我國整體國際貿(mào)易的貢獻率越來越高，成為帶動我國國際貿(mào)易的新增長點。但是由于跨境電商作為一種新型貿(mào)易方式，使得跨境電商模式下的貨物流、資金流與傳統(tǒng)進出貿(mào)易模式不一樣，造成基于傳統(tǒng)國際貿(mào)易的監(jiān)管模式顯得不適應。本文從我國跨境電商的模式出發(fā)，以跨境電商現(xiàn)行外匯、海關(guān)與稅務等相關(guān)部門監(jiān)管過程中遇到的困難為出發(fā)點，分析對跨境電商進行監(jiān)管遇到的問題及難點，并提出相關(guān)政策建議。

一、前言

跨境電商是指分屬不同國家的交易主體，通過電商平臺將傳統(tǒng)進出口貿(mào)易中的展示、洽談與交易環(huán)節(jié)電子化，并通過跨境物流及異地倉庫存儲送達商品，最終完成交易的一種國際貿(mào)易活動?？缇畴娚炭s短了傳統(tǒng)進出口貿(mào)易的供應鏈，省去買賣雙方中間多個中間環(huán)節(jié)，拓寬了國際銷售的渠道，在資源配置和效率提升方面的優(yōu)勢得到充分體現(xiàn)。根據(jù)數(shù)據(jù)顯示我國2019年通過海關(guān)跨境電商管理平臺進出口為1862.1億元，同比增長38.3%?？缇畴娚痰目焖侔l(fā)展使得基于傳統(tǒng)貿(mào)易的監(jiān)管模式顯得不適應，這也使得對跨境電商的監(jiān)管過程中遇到不少難點與挑戰(zhàn)。因此研究對跨境電商進行監(jiān)管遇到的問題及難點就顯得非常必要和具有現(xiàn)實意義的。

二、中國跨境電商的主要模式

（一）網(wǎng)購保稅進口

符合條件的電子商務企業(yè)（或平臺）與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)，電子商務企業(yè)將整批商品運入海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)或或報稅物流中心（B型）內(nèi)并向海關(guān)報關(guān)，海關(guān)實施帳冊管理，境內(nèi)個人網(wǎng)購區(qū)內(nèi)商品后，電子商務企業(yè)將電子訂單、支付憑證、電子運單等數(shù)據(jù)傳輸給海關(guān)，電子商務企業(yè)向海關(guān)提交清單，海關(guān)按照跨境電子商務零售進口商品征稅，驗放后帳冊自動核銷。

（二）一般出口

符合條件的電子商務企業(yè)（或平臺）與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)，境外個人跨境網(wǎng)購后，電子商務企業(yè)將電子訂單、支付憑證、電子運單等數(shù)據(jù)傳輸給海關(guān)，電子商務企業(yè)向海關(guān)提交申報清單，商品以郵件、快件方式運出境，跨境電子商務綜合試驗區(qū)海關(guān)采用“簡化申報，清單核放，匯總統(tǒng)計”方式通關(guān)，其他海關(guān)采用“清單核放，匯總統(tǒng)計”方式通關(guān)。

（三）直購進口

符合條件的電子商務企業(yè)（或平臺）與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)，境內(nèi)個人跨境網(wǎng)購后，電子商務企業(yè)將電子訂單、支付憑證、電子運單等數(shù)據(jù)傳輸給海關(guān)，電子商務企業(yè)向海關(guān)提交申報清單，商品以郵件、快件方式運送，通過海關(guān)郵件、快件監(jiān)管場所入境，按照跨境電子商務零售商品征收稅款

（四）特殊監(jiān)管區(qū)出口

符合條件的電子商務企業(yè)（或平臺）與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)，電子商務企業(yè)將整批商品按照一般貿(mào)易報關(guān)進入海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域，企業(yè)實現(xiàn)退稅;對于已進入海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域并退稅的商品，境外網(wǎng)購后，海關(guān)憑清單核放，出區(qū)離境后，海關(guān)定期將已放行清單歸并形成出口報關(guān)單，電商憑此辦理收匯結(jié)匯手續(xù)。

三、跨境電商相關(guān)部門監(jiān)管難點

（一）外匯監(jiān)管難點

1.收付匯主體一致性的監(jiān)管原則受到?jīng)_擊

跨境電商由于交易形式多樣，交易鏈上涉及的主體多，包括跨境電商平臺、電商經(jīng)營主體、金融機構(gòu)及境內(nèi)外收付機構(gòu)、物流企業(yè)、綜合服務企業(yè)等，使得貨物流和資金流主體相分離的現(xiàn)象比較普遍，這對貨物貿(mào)易外匯管理遵循的“誰進口誰付匯，誰出口誰收匯”主體監(jiān)管原則提出了挑戰(zhàn)。

2.收付機構(gòu)對跨境電商的數(shù)據(jù)獲取存在難度

在對跨境電商收付匯的管理中要求收付匯機構(gòu)在滿足客戶身份識別、交易電子信息采集、真實性審核等條件下才可以辦理，但跨境電商涉及的交易數(shù)據(jù)主體眾多，如海關(guān)、稅務、物流和金融金構(gòu)等，由于這些主體之間的數(shù)據(jù)共享并不高，因此收付匯機構(gòu)目前想采集相關(guān)交易電子信息是比較難的。

（二）海關(guān)監(jiān)管難點

1.跨境電商通關(guān)貿(mào)易便利化問題

跨境電商已經(jīng)逐漸成為常態(tài)化的經(jīng)濟貿(mào)易形式，是自由貿(mào)易的重要方式。但是面對快速發(fā)展的跨境電商，由于當前法律法規(guī)關(guān)于跨境電商貨物的送達方式并不能滿足大多數(shù)跨境電商貨物運輸要求，導致很多只能通過郵寄的方式來申報進出口，造成海關(guān)征稅稅率以及辦理程序比較繁瑣和差異比較大。同時海關(guān)對跨境電商快件通關(guān)中的個人物品和貿(mào)易貨物歸屬分類并沒有具體的劃分標準，造成難于區(qū)分貨物歸屬，導致沒有準確的、便于提取的交易信息，這無疑加大了海關(guān)對此類跨境電商交易的監(jiān)管難度。

2.跨境電商貨物通關(guān)風險控制問題

風險管理控制是對各種風險識別、評價和排序的基礎(chǔ)上，恰當協(xié)調(diào)使用各種資源將可能出現(xiàn)的危害減少到最小或避免其發(fā)生。對于跨境電商中小金額、大批次的貨物，特別是對通過郵寄物品進行風險管理和風險評價，常常消耗大量的人力物力等各種資源，花費大量的時間才能完成。

（三）稅務監(jiān)管難點

跨境電商大多數(shù)是從海外進貨國內(nèi)銷售的模式，這種模式實質(zhì)上是屬于一般貿(mào)易，在海關(guān)報關(guān)時應繳納關(guān)稅和增值稅，但為了減少稅金的繳納，許多跨境電商經(jīng)營主體就以快件的方式通關(guān)，大件物品就采取多次郵寄以個人物品快件的方式通關(guān)，試圖以混淆自用品和代購商品的方式降低稅金的繳納。而目前的監(jiān)管技術(shù)比較落后，監(jiān)管人員很難區(qū)分這類商品是自用品還是貨物類，使得監(jiān)管難度大。一些跨境電商經(jīng)營主體抓住這個監(jiān)管漏洞以逃避大量稅收，使得偷稅漏稅嚴重。較大規(guī)模的商品企業(yè)又采用走私的方式來逃避稅，造成國家稅收大規(guī)模的流失。

（四）物流跟蹤監(jiān)管難點

對跨境電商商品的物流跟蹤是眾所周知的難點，特別是商品在境外段更是難以追蹤，尤其是在一些非主流語言國家或經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)對物流信息的跟蹤查詢更是難上加難，在一些地區(qū)或國家即使有貨運單也不一定能夠查找跟蹤到貨物的貨流信息，這會形成物流過程黑箱，信息不透明，買家和賣家在此期間無法掌握物流的相關(guān)信息。

四、跨境電商現(xiàn)行監(jiān)管現(xiàn)狀

（一）跨境電商現(xiàn)行外匯管理政策

外匯局針對跨境電商不同的收付匯方式有不同的管理政策，對于借助于第三方收付工具，達到統(tǒng)一收付匯的效果，這種方式主要是指第三方收付機構(gòu)為境內(nèi)消費者的境外網(wǎng)上消費提供人民幣與外幣收付的服務，外匯局于2019年4月發(fā)布《國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)<支付機構(gòu)外匯業(yè)務管理辦法>的通知》（匯發(fā)〔2019〕13號）;針對利用境外的某些電商平臺完成人民幣的支付，這種收付方式是將跨境電子收付作為跨境人民幣貿(mào)易結(jié)算體系的新突破，推進了人民幣的國際化，這屬于跨境人民幣的范疇，屬于人民幣跨境辦的職責，外匯局沒有出臺相關(guān)的政策法規(guī);對于通過匯款的方式，按照跨境電商的方式進行收付，外匯局分別于2020年4月、2020年5月發(fā)布《國家外匯管理局關(guān)于優(yōu)化外匯管理支持涉外業(yè)務發(fā)展的通知》（匯發(fā)〔2020〕8號）、《國家外匯管理局關(guān)于支持貿(mào)易新業(yè)態(tài)發(fā)展的通知》（匯發(fā)〔2020〕11號）等管理政策。

（二）跨境電商現(xiàn)行海關(guān)管理政策

從海關(guān)對跨境電商的監(jiān)管來看，在2012年前基本上是無通關(guān)監(jiān)管的狀態(tài)，在這以后，隨著跨境電商的量與質(zhì)的增長，海關(guān)對跨境電商的監(jiān)管開始進行探索性監(jiān)管;隨之進行集中監(jiān)管，海關(guān)專門針對跨境電商增加“跨境貿(mào)易電子商務”（9610）和“保稅跨境貿(mào)易電子商務”（1210）的海關(guān)監(jiān)管方式代碼，采取簡化電商貨物報關(guān)手續(xù);2019年1月1日開始實施的《中華人民共和國電子商務法》使得將跨境電商的通關(guān)監(jiān)管進入新常態(tài)階段，針對跨境電子商務企業(yè)海關(guān)注冊登記出臺了《關(guān)于跨境電子商務企業(yè)海關(guān)注冊登記管理有關(guān)事宜的公告》（海關(guān)總署公告〔2018〕219號）等相關(guān)政策規(guī)定。

（三）跨境電商現(xiàn)行稅務管理政策

我國稅務管理中對交易是否合法的判斷依據(jù)載體主要是統(tǒng)一發(fā)票。但是在跨境電商經(jīng)營中，許多國外購買消費者并不需要我國跨境電商經(jīng)營者提供統(tǒng)一發(fā)票，或者國內(nèi)購買消費者無法獲得統(tǒng)一發(fā)票的局面。因而稅務部門失去了統(tǒng)一發(fā)票這一關(guān)鍵信息管理載體的支持，也就難以實現(xiàn)稅務管理功能?？缇畴娚谈黝惿娑愋畔⒅黧w由海關(guān)、財政、銀行和第三方支付機構(gòu)等相關(guān)部門組成，這需要各主體之間進行信息交換和共享?！抖愂照鞴芊ā访鞔_了部分涉稅單位原則性的協(xié)助義務，范圍有限，可操作性不強。

《電商法》涉及跨境電商的內(nèi)容非常少，且是一些原則性的規(guī)定，對跨境電商稅務管理指導性不強。稅務總局聯(lián)合其他相關(guān)部門于2018年11月28日發(fā)布《商務部 發(fā)張改革委 財政部 海關(guān)總署 稅務總局 ?市場監(jiān)管總局關(guān)于完善跨境電子商務零售進口監(jiān)管有關(guān)工作的通知》（商財發(fā)〔2018〕486號）等管理政策。

五、政策建議

（一）優(yōu)化相關(guān)部門的監(jiān)管制度以提升監(jiān)管質(zhì)量

發(fā)展跨境電商的優(yōu)勢在于反映速度快、成本低，但與目前我國跨境電商快速發(fā)展形成鮮明對比的是雖然相關(guān)監(jiān)管部門推出了一系列涵蓋支付、清算、物流、保稅等多方面的政策，如海關(guān)發(fā)布《海關(guān)總署關(guān)于印發(fā)跨境電子商務網(wǎng)購保稅進口海關(guān)監(jiān)管操作規(guī)程（試行）的通知》（署加發(fā)﹝2018﹞64號）、外匯局發(fā)布國家外匯管理局關(guān)于進一步促進跨境貿(mào)易投資便利化的通知（匯發(fā)﹝2019﹞28號）等，但還是存在不少問題。因此需要建立并優(yōu)化完善我國跨境電商的相關(guān)制度，如要對個人消費品交易以及貨物交易進行準確的區(qū)分和定義，防止別有用心的企業(yè)利用政策漏洞采取螞蟻搬家的方式避稅。

（二）創(chuàng)新服務促進跨境電商健康快速發(fā)展

目前我國跨境電商平臺建設仍然不完善，無法為跨境電商交易及相關(guān)監(jiān)管部門獲取跨境電商交易的全部貨物數(shù)據(jù)，不能為跨境電商提供便捷通道和平臺，難以實現(xiàn)快速通關(guān)和有效數(shù)據(jù)收集?；谝陨显颍缇畴娚痰南嚓P(guān)監(jiān)管部門要為跨境電商企業(yè)提供金融服務和物流服務等便捷服務。如海關(guān)要創(chuàng)新服務使得跨境電商貨物以最便捷和最合適的方式通過、金融機構(gòu)要提供結(jié)付匯、退稅和保險等一站式服務。

（三）加強跨境電商數(shù)據(jù)共享以提高監(jiān)管效率

跨境電商交易涉及海關(guān)、金融機構(gòu)、物流與稅務等相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)，產(chǎn)生的交易數(shù)據(jù)非常龐大。在大數(shù)據(jù)背景下，加強對跨境電商交易數(shù)據(jù)的獲取有利于監(jiān)管部門的監(jiān)管。但目前各監(jiān)管部門沒有對跨境電商交易產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)進行有效的整合與共享，使得跨境電商相關(guān)監(jiān)管部門不能充分利用這些數(shù)據(jù)進行有價值的分析，刻畫跨境電商經(jīng)營主體畫像，以實現(xiàn)相關(guān)監(jiān)管部門對監(jiān)管對象的自動識別與預警，發(fā)現(xiàn)以被監(jiān)管對象為中心的交易動態(tài)網(wǎng)絡圖，從而找出異常主體。如海關(guān)依托大數(shù)據(jù)分析，使得海關(guān)通關(guān)監(jiān)管前推后移，既將申報、審單、查驗等環(huán)節(jié)前推到企業(yè)風險分析和信用調(diào)查過程中，將征稅、放行等環(huán)節(jié)后移到后續(xù)的抽查審核工作中去。

（作者單位：中國人民銀行遵義市中心支行）