鄭娜 趙文浩 王碧濤
【摘要】隨著我國建筑行業(yè)的發(fā)展壯大以及日益激烈的市場環(huán)境,傳統(tǒng)的財務管理系統(tǒng)已不能適應業(yè)務發(fā)展與決策支持的需要,為創(chuàng)建“世界一流”企業(yè),中建股份順利完成財務一體化的推廣上線工作,為企業(yè)增強核心競爭力構建了強大的系統(tǒng)支持。文章基于中建財務一體化平臺初期的應用實踐,提出在平臺轉型過程中實現(xiàn)業(yè)財融合的必要性及實現(xiàn)途徑,并且依托平臺的系統(tǒng)構建,探討建筑行業(yè)BI分析的未來應用趨勢。
【關鍵詞】業(yè)財融合;BI分析
【中圖分類號】F275
一、業(yè)財融合的必要性
近年來,業(yè)財融合成為企業(yè)財務轉型提升的重要方向之一,是企業(yè)精細化管理和戰(zhàn)略轉型的重要舉措。郭永清(2017)在研究中提到,業(yè)財融合是指企業(yè)財務和業(yè)務部門,為了共同的經(jīng)營目標、價值目標而進行的戰(zhàn)略規(guī)劃、管理控制、經(jīng)營決策和績效評價,并通過一定的信息化工具,實現(xiàn)從業(yè)務到財務整體數(shù)據(jù)信息的及時共享。借助業(yè)財融合能夠實現(xiàn)雙向互通與企業(yè)的良性發(fā)展,助力提升企業(yè)管理效率,優(yōu)化企業(yè)資源配置。
而建筑業(yè)作為基礎設施建設的重要支柱產(chǎn)業(yè),往往存在體量大、經(jīng)營周期長等根深蒂固的行業(yè)特點。大多數(shù)企業(yè)組織結構層級較多,縱向管理跨度較大,導致問題發(fā)現(xiàn)晚,管控難度較大。所以,要想克服行業(yè)固有障礙,實現(xiàn)跨越式提升,必須突破技術壁壘和管理困境,搭建業(yè)財一體化數(shù)據(jù)分析決策平臺,通過對原有流程的改善及優(yōu)化,實現(xiàn)業(yè)務財務雙向反饋的及時性。
二、業(yè)財融合的實現(xiàn)途徑
(一)實現(xiàn)財務職能轉變,推動部門協(xié)同合作
傳統(tǒng)的財務工作較側重于核算,更多的體現(xiàn)為事后監(jiān)督職能,而在業(yè)財融合大趨勢下則要求財務逐步融入項目全周期,即實現(xiàn)事后監(jiān)督到事前預測、事中控制、事后監(jiān)督的轉變。
從項目承接階段的招投標、商務談判以及目標成本編制等環(huán)節(jié),財務人員可以從客戶信用評估、稅務籌劃、項目籌融資以及目標成本與效益分析等方面發(fā)揮一定的事前預測作用,為項目決策提供支持。比如,聯(lián)動各部門進行項目整體的評估分析,并且結合項目性質,權衡成本與稅金效益,選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案、籌融資方案、成本定價方案等。
在項目實施階段,財務人員可從分供商選擇、招標定價和合同談判與簽訂、預繳稅金分析管控等環(huán)節(jié),結合項目工程量清單和材料使用情況,從成本效益、稅負分析、資金策劃等方面參與項目進程,在過程中做好各項目的成本預警分析和動態(tài)稅負分析。
在項目結算階段的總分包結算中,財務人員要理清各合同履行情況,從發(fā)票開具與取得、收付款、索賠等方面明確合同雙方的責任,確保及時結算、及時收款。此外,要從項目回款、利潤、結算及時性等方面對每個項目制定完整的考核評價指標,促進良性循環(huán),從而形成對項目全周期的閉環(huán)管理。
(二)提高信息化程度,搭建階梯式一體化平臺
科技迅猛發(fā)展的時代,互聯(lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)、云計算可通過高質、高效的數(shù)據(jù)采集、挖掘、分析,將數(shù)據(jù)輸出轉變?yōu)槠髽I(yè)競爭力的提高。而業(yè)財融合趨勢下,數(shù)據(jù)顆粒度更精細,信息維度更多樣、信息獲取更及時,數(shù)據(jù)需要精準及時反映業(yè)務內容,實現(xiàn)多維度的展示與輸出。這就要求企業(yè)應提高信息化程度,利用大數(shù)據(jù)技術對業(yè)務信息和財務信息進行細化、整合與分析,最終輸出為滿足不同管理層級需要的數(shù)據(jù),如圖1所示。
各業(yè)務模塊的基礎表格是階梯式一體化平臺最能反映前端業(yè)務數(shù)據(jù)的模塊,同時也是實現(xiàn)后續(xù)綜合管理分析、BI分析的基礎,所以在業(yè)務模塊基礎表格的構建過程中,對數(shù)據(jù)的精細度與及時性要求也較高。目前,中建財務一體化平臺初期應用階段更多的體現(xiàn)數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)初級整合的功能,而如何利用各模塊的基礎數(shù)據(jù)是充分發(fā)揮財務一體化強大功能的前提。以下將從合同管理、成本管理和稅金管理方面,舉例說明在中建業(yè)財融合的過程中,財務一體化平臺如何實現(xiàn)各模塊數(shù)據(jù)的分析與利用。
在合同管理方面,一體化平臺的上線利用統(tǒng)一的合同編號,實現(xiàn)了商務與財務數(shù)據(jù)的連通。借助統(tǒng)一口徑,商務合約模塊與財務報賬模塊的收付款、結算可以進行數(shù)據(jù)的關聯(lián)整合,每個項目各供應商每月結算值、付款值和發(fā)票情況可以同步到合約模塊的每條合同信息中。此外,在未來系統(tǒng)功能升級中可以在合同付款條件準確設置的前提下,添加預警分析功能,實時導出任一期間的合同履約情況,判斷是否超合同條件付款、發(fā)票是否足額取得,形成各項目的月度、季度合同履行情況及預警分析。在過程中實時監(jiān)控合同履行,實現(xiàn)風險管控。
在成本管理方面,應重視過程中的成本分析和控制,而不僅僅局限于成本核算。目前的成本管理現(xiàn)狀是信息流單向且割離,財務參與不到成本的分析反饋環(huán)節(jié)。在財務一體化平臺中,已實現(xiàn)合同類型嚴格匹配成本類型,可結合項目所處階段和施工內容,按成本類別分析項目每月各類成本的發(fā)生額以及各類成本累計占標前預算成本的比重。針對異常成本發(fā)生,及時進行反饋和優(yōu)化,在項目過程中進行成本細節(jié)的管控,控制項目毛利。
在稅金管理方面,項目稅金過程管控是全周期稅收籌劃的重要環(huán)節(jié)。一體化平臺上線后,稅務模塊的銷項發(fā)票臺賬、分包收票臺賬、預繳臺賬、旅客運輸臺賬等能夠清晰記錄日常業(yè)務,很大程度上提高了稅務工作的效率和質量。但與商務合約模塊的數(shù)據(jù)關聯(lián)性不夠,雖然銷項稅額和進項稅額是站在納稅主體層面來匯總統(tǒng)計,但是為適應以單個項目為利潤中心的管理模式,可以在稅務板塊增加各項目的進銷項與預繳情況分析。根據(jù)合約模塊中合同信息,提取總包合同額、稅率、收款條件、材料分包合同額、稅率、付款條件等信息預估項目的整體銷項稅額和進項稅額,同時根據(jù)總包合同額和分包合同額預估項目過程最低預繳稅金,與稅務模塊中各項目已開具的銷項發(fā)票,收取的進項發(fā)票和預繳的稅金進行對比分析,可實現(xiàn)項目動態(tài)稅負分析與監(jiān)控。
(三)設計合理考核評價體系,重視人才利用與培養(yǎng)
由于集團內部財務崗位的設置往往劃分過細,導致財務人員工作技能水平不一,缺乏全局觀念。此外,對新系統(tǒng)功能、管理分析工具的不熟悉導致專業(yè)技能很難突破。所以,可以定期開設相應的培訓或者聘請專業(yè)人員進行授課。同時,為更好推動業(yè)財融合,必須合理利用人力資源,挖掘人才潛能,激發(fā)人才的主觀能動性。在評價考核方面,可將公司目標分解到每個項目,然后各項目再將目標細化分解,統(tǒng)一制定考核制度、各崗位的職位責任說明書、關鍵績效指標、考核評分標準等,嚴格執(zhí)行相應的獎懲制度,最大限度調動人員的積極性。
三、BI分析的未來應用
(一)BI分析概述
BI分析俗稱“商業(yè)智能”,是大數(shù)據(jù)智能分析的行業(yè)新趨勢。BI分析能夠運用數(shù)據(jù)倉庫、在線分析和數(shù)據(jù)挖掘等技術來處理和分析數(shù)據(jù),從而為企業(yè)管理層提供決策支持。BI對數(shù)據(jù)的分析處理主要包括:建立數(shù)據(jù)倉庫對數(shù)據(jù)進行預處理,以企業(yè)經(jīng)營管理需求為基礎,根據(jù)不同分析目的,提取、合并有效數(shù)據(jù)形成全局視野。然后進行“智能運算”,通過建模等形式進行多維分析數(shù)據(jù),將其轉化為信息和知識。最后,把這些多維數(shù)據(jù)分析結果直觀地展示給管理者。
(二)BI分析構建原則
首先,梳理業(yè)務流程,劃分價值鏈階段。BI分析是通過細分各模塊的業(yè)務場景及維度指標,集數(shù)據(jù)、業(yè)務、管理于一體,為業(yè)務流程的需求提供數(shù)據(jù)支持服務。不同企業(yè)在不同階段所關注的業(yè)務重點和需求不同,因此需要通過梳理業(yè)務流程來確定各價值鏈階段的核心環(huán)節(jié)。
其次,明確方向和需求。BI分析的目的是通過對各業(yè)務模板的整合,依據(jù)各管理層的需求進行數(shù)據(jù)分析和輸出。所以要明確各流程中的主要需求和次要需求,以最大程度實現(xiàn)BI分析的決策支持作用。
最后,創(chuàng)新管理方法,深度業(yè)財融合。BI分析是基于大數(shù)據(jù)技術下的商業(yè)解決方案,源于業(yè)務,高于業(yè)務,最終服務業(yè)務。而在業(yè)財融合的推進過程中,業(yè)務流程的細化分解和業(yè)財信息的雙向反饋,為企業(yè)實現(xiàn)BI分析奠定了堅實的數(shù)據(jù)基礎。所以在互聯(lián)網(wǎng)時代下要不斷探索創(chuàng)新方法,更要深入推廣業(yè)財一體化。
(三)建筑業(yè)BI分析應用探討
1.劃分價值鏈階段,明確需求和方向
首先,根據(jù)BI分析的構建原則,我們可以將建筑行業(yè)的價值鏈階段大體劃分為營銷階段、實施階段、售后階段。營銷階段主要包括項目策劃、招投標等環(huán)節(jié);實施階段是整個項目過程的重點,主要包括勘察、設計、施工等項目管理各環(huán)節(jié);售后階段主要指質保期過程中的期后維修與客戶維護回訪等。營銷階段作為價值鏈的前端,對整個項目的利潤貢獻度最高,決定了企業(yè)后續(xù)利潤和回款的實現(xiàn);項目管理階段作為價值鏈中端,是決定施工質量和項目成本的環(huán)節(jié),對最終利潤的實現(xiàn)起到了關鍵作用;而售后階段更多體現(xiàn)為對公司品牌價值和客戶的維護與保持。下面將針對各階段的關注重點,舉例說明BI分析指標的構建和應用。
2. BI分析指標的構建與應用
(1)營銷階段
營銷階段BI分析指標,可通過項目簽約金額及變動趨勢、不同性質項目各指標對比分析、回款情況分析等方面來構建。首先,通過項目年度/月度新簽約金額和趨勢分析來反映營銷數(shù)量,了解每月新簽合同數(shù)量、新簽合同額以及變動趨勢等,以預期規(guī)劃未來資源配置和戰(zhàn)略決策。其次,結合回款情況分析、項目性質分析、業(yè)主類型等定性分析來反映營銷質量。具體來說,可重點反映各類性質項目的新簽合同額占比,各類業(yè)主的新簽合同額占比,結合不同性質項目的利潤率、凈現(xiàn)金流情況和回款及時率的分析以反映營銷質量。此外,利用營銷團隊的中標率及同比增長指標,結合項目規(guī)模的地區(qū)分布,可以有針對性的重新定位市場,挖掘現(xiàn)有市場潛力,改變營銷階段的市場選擇策略。
(2)項目管理階段
項目管理階段的BI分析較為細化,可從各項目完工情況、項目進度分析、項目預算分析、分包分析、產(chǎn)值分析等方面來構建。具體來說,通過項目各施工階段合同額與結算值柱狀圖的比對,反映項目的完工進度以控制項目工期,進行時間的管控,規(guī)避工期延誤風險。通過單個項目預算產(chǎn)值和確認產(chǎn)值的柱狀對比分析,反映項目產(chǎn)值完成率。各項目確認產(chǎn)值占總產(chǎn)值的占比分析反映單個項目的產(chǎn)值貢獻率。在成本和毛利管控方面,通過各項目已發(fā)生成本和總體預算的對比分析,實時反映成本變動,把控過程中的成本發(fā)生,確保毛利率在目標毛利率內合理波動。此外,按不同所屬區(qū)域和不同公司列示未結算值、未核工作量等數(shù)據(jù),以考核分析各地區(qū)各公司結算及時性、項目運營質量等。
(3)售后階段
在價值鏈后端的售后階段,可重點關注項目投訴情況、合同爭議解決方式、合同變更情況分析、主要客戶保持率等方面。利用柱狀對比圖或趨勢分析圖反映項目投訴的數(shù)量和增長趨勢,并針對不同投訴原因進行定性分析,有針對性地提出問題解決措施,以完善服務質量和項目管理規(guī)范。結合爭議解決是通過仲裁、訴訟還是其他方式的數(shù)據(jù)分析,關注公司可能面臨的法律風險,以爭取在項目前期的談判和簽訂合同過程中規(guī)避類似風險。此外,合同變更可能會影響整體項目前后資源配置,導致成本上升和工期延誤。對于合同變更情況的分析,可通過柱狀圖、餅狀圖的展現(xiàn)方式反映總包合同、分包合同的變更數(shù)量占比、金額占比、原因占比等,以反映項目管理中需要改進的問題,從而進行管理方法的優(yōu)化。
四、結語
在業(yè)財融合與BI分析的財務管理轉型趨勢下,高質量的數(shù)據(jù)及多維的深度分析是提升企業(yè)核心競爭力的關鍵。所以在這場技術變革和管理變革中,企業(yè)中的各業(yè)務流程、各環(huán)節(jié)應該協(xié)調聯(lián)動,明確各價值鏈階段的業(yè)務需求和管理需求,充分利用大數(shù)據(jù)技術、業(yè)財一體化決策平臺輸出高質高效的數(shù)據(jù)信息,借助未來BI分析的應用與構建,助力企業(yè)實現(xiàn)跨越式的提升和價值最大化。
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