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    試論“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)財務管理的影響

    2020-09-10 22:26:04李先
    商業(yè)2.0-市場與監(jiān)管 2020年10期
    關鍵詞:影響房地產(chǎn)企業(yè)營改增

    摘要:現(xiàn)階段,為完善我國稅收制度,我國將營業(yè)稅改為征收增值稅,營改增制度的提出,對各行業(yè)均產(chǎn)生了較大影響。隨著城市化進程不斷推進,對房地產(chǎn)行業(yè)的需求在不斷增加,房地產(chǎn)行業(yè)具有廣闊發(fā)展前景。隨著稅收制度的轉(zhuǎn)變,對房地產(chǎn)企業(yè)財務管理工作產(chǎn)生較大影響,房地產(chǎn)企業(yè)需要積極應對稅收制度改善帶來的挑戰(zhàn),降低對企業(yè)產(chǎn)生的影響,提高企業(yè)現(xiàn)金流使用效率,實現(xiàn)資本積累,推動房地產(chǎn)企業(yè)全面發(fā)展。在營改增制度背景下,房地產(chǎn)企業(yè)需要采取有效措施,應對稅收制度轉(zhuǎn)變對財務管理產(chǎn)生的影響。在本次研究中,首先對營改增制度進行概述,其次分析營改增對房地產(chǎn)企業(yè)財務管理產(chǎn)生的影響,最后結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)實際情況,提出應對措施,優(yōu)化成本,實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

    關鍵詞:營改增;房地產(chǎn)企業(yè);財務管理;影響

    隨著經(jīng)濟高速發(fā)展,我國各項事業(yè)均處于穩(wěn)步上升階段,房地產(chǎn)行業(yè)作為我國市場經(jīng)濟的重要組成部分,在當前時代背景下,獲得了長足發(fā)展。房地產(chǎn)行業(yè)在發(fā)展過程中,不僅推動市場經(jīng)濟增長,同時也提高了我國稅收收入。為深化市場經(jīng)濟改革,我國逐漸開始實施營改增政策,這是我國稅收制度的重大改革。營改增制度在實施后,對房地產(chǎn)行業(yè)產(chǎn)生重要影響,房地產(chǎn)行業(yè)應當做好財務管理工作,有效降低稅務風險,實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)全面發(fā)展。

    1.營改增概述

    營改增制度是我國稅收改革的重要內(nèi)容,將營業(yè)稅征收改為征收增值稅,從企業(yè)角度闡述,在全新稅收制度下,需要將應稅項目由營業(yè)稅轉(zhuǎn)向為增值稅,從而解決重復征稅現(xiàn)象發(fā)生,同時也能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)成本的優(yōu)化,充分緩解企業(yè)資金壓力。我國之所以進行稅收制度改革,主要是由于傳統(tǒng)稅收制度不適應當時代發(fā)展需求,存在諸多不合理之處,使得企業(yè)賦稅壓力較大,部分企業(yè)在賦稅壓力下,則會出現(xiàn)逃稅以及漏稅等違法行為。增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅的一種,主要是依靠商品以及應稅勞務流轉(zhuǎn)中所產(chǎn)生的增值稅,作為計稅的基礎,主要包含了兩個方面內(nèi)容,首先為進項稅,進項稅能夠用于抵扣。其次為銷項稅,在營改增制度下,能夠?qū)ζ髽I(yè)投資結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化,降低稅收風險,實現(xiàn)我國經(jīng)濟高速發(fā)展。

    2.營改增對房地產(chǎn)企業(yè)財務管理產(chǎn)生的影響

    2.1對房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量產(chǎn)生的影響

    我國在實施營改增政策前,房地產(chǎn)企業(yè)在項目實施前,需要承擔項目的施工費用、土地費用以及材料等費用,并且房地產(chǎn)項目周期相對較長,使用資金較多,房地產(chǎn)企業(yè)在項目前期需要支出所有費用,必然會造成企業(yè)現(xiàn)金流出現(xiàn)問題,雖然房地產(chǎn)企業(yè)能夠通過房屋銷售這一方式獲取利潤,從而抵扣這部分的資金支出,但房地產(chǎn)企業(yè)資金流通情況仍會受到影響,資金流轉(zhuǎn)壓力較大,嚴重制約房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展。在實施營改增稅收制度后,企業(yè)在項目初期便能夠獲得資金收入,從而降低企業(yè)額外資金負擔,現(xiàn)金流十分順暢,房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流使用效率也會大大增加。

    2.2對房地產(chǎn)企業(yè)負債產(chǎn)生的影響

    在房地產(chǎn)企業(yè)中,固定資產(chǎn)占據(jù)比例相對較大,若房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生變化,不僅會對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響,同時也會改變企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)負債情況。我國在進行稅收制度改革后,會減少房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)定資產(chǎn)的原值入賬金額,在這一基礎上,會扣除需要繳納的增值稅,房地產(chǎn)企業(yè)期末余額降低,帶動企業(yè)負債金額下降。企業(yè)負債金額下降后,則流動資產(chǎn)負債比重會逐漸上升,能夠進一步推動房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模擴大,促進房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展。

    2.3對房地產(chǎn)企業(yè)利潤產(chǎn)生的影響

    在營改增后,將會對房地產(chǎn)企業(yè)利潤產(chǎn)生一定影響,其影響主要可從兩方面闡述。一方面會對房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生短期利潤影響,企業(yè)原值稅能夠獲得免除,因此企業(yè)稅金金額在不斷下降,增加房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟效益。另一方面會對房地產(chǎn)企業(yè)利潤產(chǎn)生長期影響,房地產(chǎn)企業(yè)納稅成本在不斷降低,因而稅負壓力有所減少。稅負壓力減少后,企業(yè)能夠進行資本積累,保證房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟效益。

    2.4對房地產(chǎn)企業(yè)會計核算產(chǎn)生影響

    我國在實施營改增制度后,將會對房地產(chǎn)企業(yè)會計核算工作產(chǎn)生影響,在房地產(chǎn)企業(yè)中,其會計核算科目發(fā)生一定轉(zhuǎn)變,會計核算流程以及科目核算標準等均產(chǎn)生變化。在營改增政策中,房地產(chǎn)企業(yè)在進行增值稅核算工作時,不僅需要考慮企業(yè)自身企業(yè)規(guī)模以及運營范圍等多方面因素,還需要結(jié)合企業(yè)運營現(xiàn)狀,選擇適合企業(yè)的會計核算稅率。在會計核算過程中,會導致工作難度增加,同時對房地產(chǎn)企業(yè)財務人員要求提高,財務人員不僅需要具備專業(yè)財務知識,還需要全面了解最新稅收政策。在會計核算中,若會計核算稅率選擇不恰當,則會導致企業(yè)財務管理質(zhì)量下降,阻礙房地產(chǎn)企業(yè)進一步發(fā)展。

    3.房地產(chǎn)企業(yè)財務管理應對營改增有效措施

    3.1開展成本管理工作,保障企業(yè)資金鏈的完整

    房地產(chǎn)企業(yè)在運用過程中,成本管理工作開展十分重要,若成本管理工作開展不夠完善,則會導致企業(yè)運用成本增加,嚴重制約企業(yè)長期發(fā)展,還會導致企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂。房地產(chǎn)企業(yè)為保證成本管理工作能夠高效開展,應當積極制定成本管理流程,各項工作均需要按照流程進行,同時對成本核算過程也需要進行嚴格規(guī)范,在此基礎上需要制定相應配套成本管理制度,明確員工職責,引導所有員工均能夠參與到成本管理工作中,規(guī)范成本管理范圍,使得成本管理工作質(zhì)量能夠大大提升。其次房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部還需要積極構(gòu)建完善獎懲制度,針對成本管理工作中表現(xiàn)優(yōu)異的員工,則需要給予其一定獎勵,而針對表現(xiàn)相對落后的員工,則需要給予一定懲罰,通過這一方式,不僅能夠調(diào)動員工參加成本管理工作的積極性,同時也能夠全面落實成本管理責任,保證企業(yè)資金鏈的完整。

    3.2提高財務人員綜合素質(zhì),推動財務管理工作開展

    我國在進行稅收制度改革時,提出了營改增制度,在這一制度中所涉及到的增值稅稅率存在不同檔次,因此財務人員在工作中,應當結(jié)合企業(yè)實際情況,選擇適合企業(yè)的增值稅稅率,同時還需要降低企業(yè)稅負負擔,保證營改增在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部順利推行,實現(xiàn)企業(yè)高效發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)在運營過程中,應當結(jié)合營改增政策要求,在企業(yè)內(nèi)部開展宣講會,引導所有員工參加,通過開展宣講會方式,保證財務人員以及其他工作人員能夠?qū)I改增內(nèi)容有著全面了解,在實際工作中能夠減少操作失誤現(xiàn)象。其次企業(yè)還需要定期開展培訓以及專家講座,引導財務人員參加,通過培訓工作,財務人員綜合素質(zhì)得到提升,同時也能夠引導財務人員樹立正確職業(yè)意識,增強其稅務風險意識。保證財務人員在開展工作中,能夠結(jié)合企業(yè)實際情況,選擇恰當增值稅稅率,降低稅務風險的發(fā)生,保障會計核算效率。

    3.3轉(zhuǎn)變財務會計核算理念,做好財務核算準備工作

    作為房地產(chǎn)企業(yè)中的財務管理人員,在當前背景下,應當認真解讀營改增政策中的內(nèi)容要求,并積極轉(zhuǎn)變自身會計核算理念,跟隨時代要求,對財務核算方法進行調(diào)整,保障財務管理工作開展質(zhì)量。其次房地產(chǎn)企業(yè)還應當做好財務核算提前準備,對企業(yè)內(nèi)部房產(chǎn)銷售的合同進行檢查,重點關注稅收問題,保證項目核算準確性,同時也能夠保證稅收工作的真實性。最后企業(yè)應當推動增值稅發(fā)票管理工作開展,從根本上提升財務人員專業(yè)素質(zhì),引導財務人員在開展工作時,能夠?qū)ζ髽I(yè)項目進項稅進行抵扣,降低稅務風險以及財務風險發(fā)生。

    3.4制定完善發(fā)票管理制度

    在營改增制度實施后,增值稅發(fā)票的使用風險也在逐漸增加,房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過程中,應當充分認知風險,并加強對增值稅發(fā)票的管理,制定完善發(fā)票管理制度。首先在企業(yè)內(nèi)部應當設置專人管理方式,簽訂責任書,使其能夠以及法律以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度進行采購,同時還需要在稅法規(guī)定要求之內(nèi)開展,從而避免受到的增值稅發(fā)票無法進行抵扣現(xiàn)象出現(xiàn)。其次在購買過程中,應當在發(fā)票開出后再進行付款,避免一些不必要的糾紛產(chǎn)生。最后房地產(chǎn)企業(yè)應當對所有發(fā)票進行核對,針對部分非稅務系統(tǒng)開具的發(fā)票以及偽造發(fā)票,不能將其運用在增值稅抵扣中。只有加強發(fā)票管理制度,才能夠降低稅務風險,優(yōu)化企業(yè)成本。

    4.總結(jié)

    隨著我國稅收制度的改革,對房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了一定挑戰(zhàn)與機遇,房地產(chǎn)企業(yè)財務管理工作受到影響。為實現(xiàn)企業(yè)進一步發(fā)展,其財務管理工作應當積極抓住營改增政策機遇,應對挑戰(zhàn),開展成本管理工作,保障企業(yè)資金鏈的完整、提高財務人員綜合素質(zhì),推動財務管理工作開展、轉(zhuǎn)變財務會計核算理念,做好財務核算準備工作以及制定完善發(fā)票管理制度,提高財務管理水平,實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)健康長效發(fā)展。

    參考文獻:

    [1]陸杰.“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)財務管理的影響探析[J]. 現(xiàn)代營銷(下旬刊),2020,(10):238-239.

    [2]張書婧,上官士全.探究“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)財務管理的影響[J].納稅,2020,14(26):34-35.

    [3]劉勇.營改增對房地產(chǎn)企業(yè)財務管理的影響研究[J]. 時代經(jīng)貿(mào),2020,(26):29-30.

    [4]鄭杰.“營改增”對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務管理影響分析[J].財經(jīng)界,2020,(25):165-166.

    作者簡介:李先(1987-),女,河南鄭州人,會計師,本科。

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