淺議食品藥品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)個(gè)人所得稅征管存在的問題及對(duì)策

耿一夫

摘要：新修訂的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》自2019年1月1日起施行，個(gè)人所得稅與我們的生活息息相關(guān)，我國的稅收取之于民用之于民，我們都應(yīng)該依法納稅，做一個(gè)合格的納稅人，本系統(tǒng)機(jī)構(gòu)個(gè)人所得稅納稅工作在新形勢(shì)下仍存在著較多問題，筆者先對(duì)現(xiàn)狀及存在的問題作一探討，并針對(duì)存在的問題提出合理對(duì)策與建議。

關(guān)鍵詞：食藥檢;個(gè)人稅;問題對(duì)策

一、食藥檢在個(gè)稅代扣代繳工作中存在的問題

1.食藥檢系統(tǒng)整體納稅意識(shí)較淡薄

本系統(tǒng)是公共服務(wù)性質(zhì)的、不以盈利為目的全額撥款的二類事業(yè)單位，在平時(shí)日常工作中涉及納稅的事業(yè)會(huì)計(jì)科目較少，從而接觸到的稅收知識(shí)更少，思想上長期認(rèn)為事業(yè)單位是吃”皇糧”的地方，完稅是企業(yè)的事，極為不重視個(gè)稅的代扣代繳工作，隨著本系統(tǒng)收入的不斷提高，有的已經(jīng)達(dá)到了個(gè)稅的標(biāo)準(zhǔn)，卻存在僥幸心理不想納稅，少想納稅。

2.本系統(tǒng)職工個(gè)稅應(yīng)納稅所得額難以準(zhǔn)確核算

隨著經(jīng)濟(jì)收入分配體制的多樣化，個(gè)人收入分配渠道也呈多元化發(fā)展趨勢(shì)，有本單位收入，也有外單位，如醫(yī)院藥廠的勞務(wù)收入，工資薪金之外的收入有明有暗，有現(xiàn)金形式，也有實(shí)物形式，有的列在了本系統(tǒng)的績效分配明細(xì)表中，有的是醫(yī)院藥廠支付的勞務(wù)報(bào)酬講課所得卻發(fā)放隱弊，要完全真實(shí)反映一個(gè)人的實(shí)際收入是很困難的，光依靠稅務(wù)部門全身心的投入檢查，也是不切實(shí)際的。正是這種個(gè)人收入的不透明性，導(dǎo)致了個(gè)稅應(yīng)納稅所得額難以準(zhǔn)確核算，征收嚴(yán)重不足。

3.主管稅務(wù)部門淡化責(zé)任，疏于管理

由于稅務(wù)人員個(gè)人素質(zhì)，思想認(rèn)識(shí)、征管部門銜接等原因的存在，使得稅務(wù)部門對(duì)個(gè)人所得稅的重視程度思想上還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，對(duì)其征管及對(duì)重點(diǎn)納稅人監(jiān)控認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)代扣代繳單位的政策指導(dǎo)、定期和不定期監(jiān)督檢查不及時(shí)，任由代扣單位扣多少繳多少，或者有些收入本應(yīng)該上稅，卻不上稅，管理上的失控導(dǎo)致稅收的流失。

4.稅收征管力度不足，手段相對(duì)落后

雖然國稅地稅在2019年合二為一了，但個(gè)人所得稅仍屬于地稅管理，地稅部門征管的范圍廣、稅種多、人員相對(duì)有限，以致于征管力量不足，不能經(jīng)常到本系統(tǒng)各事業(yè)單位去進(jìn)行業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，況且目前使用的征管軟件還跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)，難免造成在個(gè)稅的征收管理過程中，掌握的信息不全面，個(gè)人所得稅是稅收征管中范圍最廣、隱蔽最深、難度最大、征收成本最高的一個(gè)稅種，加之非現(xiàn)金交易少，執(zhí)法和稽查力度不到位，偷稅懲治不嚴(yán)，個(gè)人所得稅征管漏洞較多，造成稅款的極大的流失，這在客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要有健全的管理機(jī)制及現(xiàn)代化的征管手段。

5.相關(guān)各部門配合不到位，源泉控管未完全落實(shí)到位

我國個(gè)人所得稅征收方式目前是源泉控管、代扣代繳為主，同時(shí)輔之以納稅人自行申報(bào)納稅，但實(shí)際執(zhí)行的情況并不盡人意。由于受利益驅(qū)使或各種因素干擾，本系統(tǒng)有的部門、單位、不愿全面履行代扣代繳義務(wù)或者不認(rèn)真履行代扣代繳義務(wù)，怕得罪人，消極應(yīng)付，再加上工商、銀行、財(cái)政等相關(guān)部門他們擁有的數(shù)據(jù)與稅務(wù)部門沒有實(shí)行資源共享，平時(shí)來往協(xié)作辦公較少，致使源泉控制環(huán)節(jié)脫節(jié)，出現(xiàn)了斷檔，導(dǎo)致了大量的漏稅和調(diào)節(jié)乏力。

二、完善的對(duì)策及建議

1.提高本系統(tǒng)職工的整體納稅意識(shí)

第一是加大個(gè)稅的代扣代繳工作的宣傳力度，讓稅法知識(shí)深入人心，讓本系統(tǒng)職工清醒地認(rèn)識(shí)到自己不僅是管理者，也是納稅人，納稅不僅是義務(wù)，更多的是個(gè)人對(duì)社會(huì)作出的貢獻(xiàn)，應(yīng)積極、主動(dòng)繳納個(gè)人所得稅。第二是加大培訓(xùn)力度，組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員經(jīng)常參加個(gè)稅扣繳義務(wù)人培訓(xùn)班，不斷更新完善稅收知識(shí)，那些收入屬于計(jì)稅范圍，那些所得屬于免稅的范疇，那些專項(xiàng)附加扣除又可以在稅法稅收范圍內(nèi)合理扣除的，財(cái)務(wù)人員回單位后再對(duì)職工普及個(gè)稅稅收相關(guān)知識(shí)。

2.建立完善職工收入收支申報(bào)制度

這是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握個(gè)人收入的有效途徑：所有向個(gè)人支付報(bào)酬的單位和個(gè)人必須定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)收入收支情況，以稅務(wù)為中心，實(shí)行民政、公安、銀行、審計(jì)、工商、保險(xiǎn)等部門大數(shù)據(jù)資源共享和交換，以便有效的監(jiān)控個(gè)人收入，使個(gè)人的應(yīng)納稅所得得以準(zhǔn)確核算，避免偷稅漏稅的現(xiàn)象發(fā)生。加強(qiáng)對(duì)本系統(tǒng)年收入超過12萬元重點(diǎn)納稅人的檔案管理系統(tǒng)，對(duì)其實(shí)施重點(diǎn)跟蹤管理，特別要強(qiáng)化重點(diǎn)所得項(xiàng)目和重點(diǎn)行業(yè)的征管。

3.加強(qiáng)稅務(wù)部門計(jì)算機(jī)信息化管理建設(shè)

實(shí)行開票、申報(bào)、納稅、入庫、出庫、稅源管理、稅務(wù)稽查、監(jiān)督等電子稅務(wù)局一條龍作業(yè)，充分發(fā)揮電子稅務(wù)局在個(gè)人所得稅征管中的管理功能，通過網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，監(jiān)控個(gè)人收入變化情況，分析個(gè)人所得稅稅源變化，對(duì)稅收整個(gè)業(yè)務(wù)過程實(shí)行全方位的監(jiān)控，大大提高工作效率和效益，降低稅收成本。

4.完善稅收征管手段、加強(qiáng)征管力量

稅務(wù)部門征管人員要及時(shí)更新理念、強(qiáng)化責(zé)任，不能停留在過去吃老本的思想上，加強(qiáng)會(huì)計(jì)稅務(wù)專業(yè)的學(xué)習(xí)，采取各種形式和渠道，定期和不定期開展稅收業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)和操作能力，從實(shí)際工作出發(fā)，不斷更新干部的專業(yè)知識(shí)，強(qiáng)化責(zé)任區(qū)管理，保證征管工作的順利開展。依法查處，嚴(yán)格進(jìn)行補(bǔ)稅、罰款和懲治對(duì)偷、逃稅行為和處罰拒不履行扣繳義務(wù)的單位和相關(guān)個(gè)人。

5.加強(qiáng)個(gè)人自行納稅申報(bào)和源泉扣繳雙軌制相結(jié)合的力度

在普遍加強(qiáng)代扣代繳工作的同時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)高收入行業(yè)和單位的代扣代繳工作，使個(gè)人所得稅代扣代繳工作不斷深化。加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和檢查監(jiān)督，強(qiáng)化征管工作，與此同時(shí)，繼續(xù)加大源泉扣繳力度，落實(shí)和強(qiáng)化代扣代繳的責(zé)任機(jī)制。要在現(xiàn)行稅收征管法的基礎(chǔ)上進(jìn)一步明確代扣代繳的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，增強(qiáng)代扣代繳的法律約束力。對(duì)不履行代扣代繳義務(wù)職責(zé)的單位和個(gè)人，既要予以經(jīng)濟(jì)的的重罰，要依法追究法律責(zé)任。

6.工商、銀行、審計(jì)、財(cái)政等相關(guān)部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)工作

相關(guān)部門將檢查出來的結(jié)果主動(dòng)抄送稅務(wù)部門，稅務(wù)部門將相關(guān)結(jié)果及時(shí)反饋給各部門，實(shí)行大數(shù)據(jù)協(xié)同作戰(zhàn)、資源共享，以減少不必要的人力浪費(fèi)和人手不足的矛盾。

三、結(jié)論

我國一直都重視個(gè)人所得稅，從最開始制度的制定到后來征管方式和手段的不斷完善，特別是去年2019年初國家出臺(tái)了新個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的新規(guī)定，更是作為我國此次個(gè)稅改革的一大亮點(diǎn)和突破，本系統(tǒng)職工都享受到了個(gè)稅政策的福利，到手的收入也多了些。國家規(guī)范完善個(gè)稅制度，減少貧富差距，即確保征管工作的順利進(jìn)行，又能充分體現(xiàn)稅法的強(qiáng)制性和規(guī)范性，形成一種良性的激勵(lì)機(jī)制，從而推動(dòng)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的全面健康發(fā)展。