會計師事務所審計質量控制探究

王林

摘要：當前我國市場經濟不斷發(fā)展，會計行業(yè)也處在持續(xù)進步的狀況之中，繁榮的背后也存在的一定的問題如缺乏完善的內部控制、行業(yè)競爭壓力大、監(jiān)督不到位等，通過會計師事務所審計質量控制能力的不足體現(xiàn)出來。近些年來，我國很多會計事務所都出現(xiàn)了一系列案件，影響市場經濟體制的進步和發(fā)展，會計師事務所的審計質量控制問題受到越來越多的關注，這也與會計事務所的生存發(fā)展密切相關，在會計行業(yè)不斷發(fā)展的今天，審計質量控制失敗問題越來越最突出，注冊會計行業(yè)面臨著全新的挑戰(zhàn)。對此，為了解決這一問題，促進會計行業(yè)的持續(xù)發(fā)展，必須要認真分析影響審計質量的因素，從具體的問題出發(fā)制定針對性地解決策略，最大化審計質量，推動會計事業(yè)的健康發(fā)展。

關鍵詞：會計師事務所;審計質量;質量控制;探究

我國市場經濟逐漸完善，有越來越高的投資需求，同樣的，投資人員對于企業(yè)的財務報告也更加關注，要求財務報告具備高度的準確性和真實性，為滿足這一全新行業(yè)標準要求，會計師事務所務必要注重審計質量。與此同時，會計事務所通過會計師執(zhí)業(yè)質量和風險意識的提高等措施為審計質量的提高提供保障，促進會計行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。但從實際來看，我國很多會計師事務所都出現(xiàn)了審計質量問題，其執(zhí)業(yè)質量備受質疑。眾所周知，對于外部審計來說，注冊會計和會計事務所是主要的組成部分，投資者在投資過程中需要把審計報告作為依據(jù)，從市場經濟發(fā)展的角度思考，提高會計師事務所的審計質量意義重大，能夠推動市場經濟的健康發(fā)展，由此可見提高會計事務所審計質量是有很大的意義的，也是很必要的。本文主要研究了會計師事務所審計質量的含義及控制過程存在的問題，并提出了提高審計質量的具體策略。

一、會計師事務所審計質量的含義以及其特點

審計人員把違規(guī)情況出現(xiàn)的概率報告給管理當局的過程就是審計質量，審計質量主要由審計師發(fā)現(xiàn)特定違規(guī)行為的概率以及對已違規(guī)行為進行披露的概率兩個因素影響。由于審計服務具有很強的特殊性，所以與普通勞務活動有一定的聯(lián)系，同時還有其本身的特征。會計信息的不對稱和審計信息的不完全直接導致了具有隱蔽特征的審計質量。同時，強大的系統(tǒng)性也是審計質量的重要特征，從事審計工作人員的專業(yè)素質能夠決定審計質量的高低，同時審計工作環(huán)境、審計工作的管理狀況也是不可忽視的重要因素[1]。

二、會計師事務所審計質量控制過程中存在的問題

（一）審計業(yè)務自身特征的影響

從我國審計制度來看，各個行業(yè)的審計業(yè)務都是在每年的1月份到6月份完成的。因此，在這短短的6個月時間內，會計師事務所都面臨著巨大的工作強度，這種情況下，有很多事務所在進行審計工作的時候沒有嚴格按著規(guī)定的程序進行，具體工作環(huán)節(jié)存在的缺失情況，操作的不規(guī)范對于審計工作的質量有嚴重影響。

（二）審計工作缺乏規(guī)范的執(zhí)行程序

對于絕大多數(shù)會計師事務所來說，主要通過執(zhí)行審計業(yè)務來實現(xiàn)對審計質量的控制。具體工作過程中，仍然存在的審計業(yè)務執(zhí)行不規(guī)范的問題，直接導致審計質量的降低，如有的審計部門為了提高效率，節(jié)約成本，會省去一些必要的審計程序，同時有的企業(yè)只有簡單的內部控制制度，審計人員在完成審計工作的時候會直接略過控制測試，沒有認真評價研究企業(yè)內部的控制制度。

（三）審計人員的專業(yè)素質略顯不足

想要更好地完成審計工作，促進審計質量的有效提高，必須要有綜合素質高的審計工作人員作為基礎，但從目前來看，會計師事務所從事審計工作人員的專業(yè)素質不足，對審計工作質量的提升形成很大的阻礙作用[2]。第一，大部分審計人員雖了解財務審計的概念，但很少有人能夠掌握現(xiàn)代管理知識，具有綜合分析能力的人才更是少之又少，計算機審計技能的缺乏成為普遍現(xiàn)象，知識水平單一且陳舊，難以應付復雜的審計任務。第二，審計人員工作不穩(wěn)定性很強，這也會對審計質量產生很大的影響。由于不同的會計師事務所有著不同的盈利能力，有的不能提供好的待遇，導致審計工作人員經常流動，人才流失情況時有發(fā)生，大大增加了人才培養(yǎng)的成本，還從深度上影響審計質量。

（四）不重視企業(yè)文化建設

當前，有很多會計師事務所不重視企業(yè)文化建設工作，急功近利心態(tài)嚴重。眾所周知，審計人員工作態(tài)度和職業(yè)精神與企業(yè)文化建設密切相關，如果會計師事務所擁有積極向上的企業(yè)文化，那么審計工作人員在工作中肯定會自覺遵守相關規(guī)定，按著正確的流程完成整個工作任務。想要完成這一目標，會計師事務所需要在日常工作中，注重企業(yè)文化建設，通過日常宣傳來培養(yǎng)員工職業(yè)道德，進而提高審計質量。

三、做好會計師事務所審計質量控制的具體策略

（一）建立健全會計師事務所內部控制

對于會計師事務所的審計工作來說，想要更好地控制審計質量，需要有科學合理的制度和規(guī)范作為基礎，所以必須要建立健全內部控制制度。第一，要讓審計質量的標準完整化。審計質量的高低是由審計質量標準來評判的，同時審計質量標準也是管理審計質量的重要參考，鑒于審計質量標準的重要意義，會計師事務所需要建立一整套科學合理的標準內容，盡量提高其完整性，同時還要做到與時俱進，隨著市場環(huán)境的不斷變化及時進行更新;第二，建立完善的審計檢查制度和考評制度。想要實現(xiàn)審計的規(guī)范化工作，需要注重審計檢查，這也是促進審計質量不斷提高的根本保障，同時審計質量的考核也是不可忽視的因素，需要建立科學高效的考評體系，促進全面且綜合的審計工作考核。

（二）加強外部監(jiān)督管理

對于會計師事務所來說，政府、社會民眾以及注會協(xié)會是主要的審計監(jiān)督機構，政府為審計工作的開展提供合適的環(huán)境，制定科學高效的規(guī)則和競爭體制，以此完成對審計工作的監(jiān)督;財政部門直接領導的事業(yè)單位就是注會協(xié)會，能夠對注冊會計師行業(yè)起到一定的指導和管理作用;社會民眾的監(jiān)督形式是非正式的，主要起到輔助作用。值得注意的是，隨著財務報表保險制度的興起，保監(jiān)會也需要加強對相關保險公司的監(jiān)督管理。與此同時，還要加大對違規(guī)行為和違法行為的處罰力度，當前的處罰措施都比較簡單，多以警告、罰款為主，力度較輕，違規(guī)違法成本低，起到的警示作用有限。因此，為了更好地保障公眾利益，提高審計人員的工作能力，相關監(jiān)督部門必須要制定完善的處罰制度，最大限度降低違法違規(guī)行為的發(fā)生概率。

（三）提高審計人員的專業(yè)素質

審計質量與審計工作人員的專業(yè)素質有著十分密切的聯(lián)系，想要做好審計質量控制，必須要提高審計人員的專業(yè)素質。第一，審計工作人員需要嚴格遵守職業(yè)道德，嚴格按著相關規(guī)定完成具體的工作內容，在工作中不能忽略每一個環(huán)節(jié)。第二，會計師事務所需要應用獎勵機制，把績效評價體制融入其中，加強對注冊會計師的引導和教育，盡可能提升其工作能力，助力審計質量的提高。

結束語：

在市場經濟體制不斷發(fā)展的今天，會計師事務所審計質量受到了越來越多的關注，當前在審計工作過程中仍舊存在一定的問題，影響審計工作質量的提高和會計行業(yè)的發(fā)展。對此，必須要以具體的問題為基礎，制定針對性地解決策略，優(yōu)化審計工作，加強對審計質量的控制，助力于會計師事務所的不斷進步和發(fā)展，為市場經濟作出重大貢獻。

參考文獻：

[1]田子奇.會計師事務所審計質量控制探究[J].財會學習，2020，（26）：131-132.

[2]譚羽希.注冊會計師審計質量提升探究——以會計師事務所質量控制制度為視角[J].財會學習，2019，（19）：160-161.

[3]萬禹彤.立信會計師事務所審計質量研究[J].納稅，2020，（3）.122.