國有企業(yè)內(nèi)控管理及企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范措施

李玲

摘要：內(nèi)控管理是企業(yè)為保證經(jīng)營管理活動正常有序、合法的運(yùn)行，采取對財務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程實(shí)行有效監(jiān)管的系列活動。國有企業(yè)是指國務(wù)院和地方人民政府分別代表國家履行出資人職責(zé)的國有獨(dú)資企業(yè)。改革開放以來，國有企業(yè)不斷壯大，與其它私有企業(yè)相比，國有企業(yè)有著明顯的優(yōu)勢。然而隨著我國市場經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，和受各種內(nèi)因、外因的影響，國有企業(yè)的成本仍然很高，國有企業(yè)資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重。面對這種嚴(yán)峻的情況，我國國有企業(yè)要想在市場經(jīng)濟(jì)的大潮中屹立不倒，就必須采取一定的挽救措施，例如降低企業(yè)經(jīng)營成本、降低財務(wù)風(fēng)險、建立健全的國有企業(yè)內(nèi)控制度等。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)控管理;財務(wù)風(fēng)險;防范措施

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指在各項財務(wù)活動過程中，由于受各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。它是企業(yè)日常管理工作中不可忽視的問題。國有企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的原因是復(fù)雜的、多方面的，在企業(yè)經(jīng)營管理中財務(wù)風(fēng)險是不可避免的。因此，國有企業(yè)管理者對內(nèi)控管理格外重視。我國國有企業(yè)管理基礎(chǔ)比較薄弱，內(nèi)控管理中難免存在一些問題，在市場經(jīng)濟(jì)活動中，如何找到財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，提高企業(yè)的市場競爭力，是國有企業(yè)應(yīng)該引起重視的。本文主要針對國有企業(yè)內(nèi)控管理與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范措施展開討論。

1.國有企業(yè)內(nèi)控管理的重要性

加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制，有助于提高企業(yè)管理效率，建立國有企業(yè)內(nèi)部控制制度，是保證企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)。在國有企業(yè)中，只有建立了有效的內(nèi)部控制制度，才能提高企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，只有提高了國有企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，才能提高其經(jīng)濟(jì)效益。

另外，國有企業(yè)中財務(wù)工作人員的素質(zhì)包括兩個方面：一是專業(yè)素質(zhì)，二是職業(yè)道德素質(zhì)。企業(yè)中財務(wù)人員的自身素質(zhì)與內(nèi)控管理有著直接的關(guān)系。在國有企業(yè)實(shí)際運(yùn)用中，財務(wù)人員需將各項預(yù)算提前做好，這樣即使在運(yùn)行過程中出現(xiàn)任何問題，都能及時找出解決問題的辦法和相應(yīng)的處理措施。假如國有企業(yè)內(nèi)控管理不到位，內(nèi)控效率將會在很長一段時間得不到提升。

2.國有企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題

2.1缺乏完善的內(nèi)控制度

國有企業(yè)內(nèi)控制度的不完善，是造成國有企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的主要原因。據(jù)相關(guān)資料顯示，有一些國有企業(yè)的內(nèi)控制度完全已無法順應(yīng)當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，這導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部的審計部門形同虛設(shè)，工作內(nèi)容流于形式，使國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作難以進(jìn)行[1]。

2.2缺乏財務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督力度

目前，我國已有一部分國有企業(yè)專門設(shè)立了財務(wù)管理監(jiān)督部門，但由于監(jiān)督部門對監(jiān)督職責(zé)和不夠明確，導(dǎo)致其不能充分發(fā)揮監(jiān)督作用。更為嚴(yán)重的是，依然有很大一部分國有企業(yè)的監(jiān)督體質(zhì)還未落到實(shí)處，使得財務(wù)風(fēng)險管理工作得不到強(qiáng)有力的制度支持。

2.3對內(nèi)控管理認(rèn)識不足

科學(xué)的內(nèi)控管理能為企業(yè)的發(fā)展帶來潛在效益，但是很多國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)過度重視企業(yè)的銷售、生產(chǎn)，而忽視了企業(yè)的內(nèi)控管理，比起潛在效益，領(lǐng)導(dǎo)們更關(guān)注企業(yè)所帶來的直接效益。即便有些領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)的內(nèi)控管理有一定的重視，也有意對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理，但只是重視對組織結(jié)構(gòu)的改革，導(dǎo)致改革效果不夠理想。

3.財務(wù)風(fēng)險的具體表現(xiàn)

3.1 債務(wù)在企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中占據(jù)比例過高

財務(wù)管理工作中的各個環(huán)節(jié)都有可能存在財務(wù)風(fēng)險，這有可能是財務(wù)管理決策失誤引起的，也有可能是管理不善或缺乏風(fēng)險意識引起的。當(dāng)債務(wù)在企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的占比過高的話，只要債務(wù)到期，企業(yè)就有可能因為沒有償還能力面臨著財務(wù)問題，陷入財務(wù)困境之中。資產(chǎn)負(fù)債率高，財務(wù)風(fēng)險相對較高，可能帶來資金流不足，資金鏈斷裂，不能及時償債，從而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的情況。資產(chǎn)負(fù)債率高，會導(dǎo)致進(jìn)一步融資成本加劇[2]。

3.2企業(yè)的資產(chǎn)流動性弱

企業(yè)資產(chǎn)的流動性是指企業(yè)資產(chǎn)在價值不損失情況下的變現(xiàn)能力和償債能力。變現(xiàn)能力是企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，它取決于可以在近期變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)的多少。如果企業(yè)資金流動性弱，變現(xiàn)能力不強(qiáng)，那么由于沒有足夠的現(xiàn)金保證，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險就會成為事實(shí)。

3.3對外投資決策失誤

按投資形成的產(chǎn)權(quán)關(guān)系分為股權(quán)投資和債權(quán)投資，股權(quán)投資是指投資企業(yè)以購買股票、兼并投資、聯(lián)營投資等方式向被投資企業(yè)進(jìn)行的投資。如果投資者對投資風(fēng)險沒有清醒的認(rèn)識，在這種情況下做出了盲目投資的決策，企業(yè)將會因此決策而產(chǎn)生巨大的損失，產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

3.4固定資產(chǎn)投資決策缺乏科學(xué)性

固定資產(chǎn)投資是以貨幣形式表現(xiàn)的、企業(yè)在一定時期內(nèi)建造和購置固定資產(chǎn)的工作量以及與此有關(guān)的費(fèi)用變化情況。由于企業(yè)對投資項目缺乏周密而系統(tǒng)的分析，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不真實(shí)、不全面，等因素導(dǎo)致“決策失誤”時常發(fā)生。決策失誤使得投資項目不能得到預(yù)期的收益，這也會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。

3.5企業(yè)存貨庫存結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)存貨庫存結(jié)構(gòu)不合理，會給企業(yè)帶來兩個方面的影響，一是庫存量大會直接占用企業(yè)資金，使得企業(yè)的流動資金減少;二是由于庫存長期存放著不能流動，會導(dǎo)致市價下跌，造成經(jīng)濟(jì)損失，最終產(chǎn)生企業(yè)財務(wù)風(fēng)險[3]。

4.國有企業(yè)內(nèi)控管理及企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范措施

4.1加強(qiáng)對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識

加強(qiáng)國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理，已成為世界性話題。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，近年來國有企業(yè)正快速成長著，國有企業(yè)的規(guī)模在不斷擴(kuò)大。為了有效防范各種經(jīng)營風(fēng)險，加強(qiáng)對內(nèi)控制，提高企業(yè)的內(nèi)控管理水平已成為國有企業(yè)健康發(fā)展的重要內(nèi)容。人是生產(chǎn)力的第一要素，人的品行操守、價值觀以及能力，都對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要影響。因此提高國有企業(yè)內(nèi)全員對內(nèi)控的認(rèn)識，提高國有企業(yè)管理者的自身素質(zhì)，尤為重要。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的手段，但這種手段是否有效，取決于企業(yè)經(jīng)營管理者是否對此足夠重視，是否有認(rèn)真執(zhí)行。企業(yè)高層管理者的一言一行都對企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)文化的形成起著重要作用，因此提高對內(nèi)控制的重要性的認(rèn)識，是保證各項內(nèi)控制度得以實(shí)施的關(guān)鍵。

4.2制定完善的內(nèi)控管理制度

為了滿足監(jiān)管部門的要求，有些國有企業(yè)制定了應(yīng)付形式的內(nèi)部控制制度，但這種制度實(shí)際上是與實(shí)際情況不相符的，沒有真正重視內(nèi)控的監(jiān)督作用。由于每個國有企業(yè)所處的環(huán)境和行業(yè)特點(diǎn)都不盡相同，所以監(jiān)管部門應(yīng)該根據(jù)國有企業(yè)的不同特征，對企業(yè)內(nèi)部的控制工作的開展情況進(jìn)行區(qū)別對待[4]。內(nèi)控制度便于全體員工互相監(jiān)督檢查、自動糾錯、制約錯誤行為。提高了控制能力就等于提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4.3充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用

內(nèi)部監(jiān)督體系是內(nèi)部控制體系有效運(yùn)營的保障。隨著國有企業(yè)的不斷發(fā)展，需要持續(xù)監(jiān)督檢查相應(yīng)管理流程的運(yùn)行情況，對已經(jīng)變化，或者出現(xiàn)問題的業(yè)務(wù)的風(fēng)險進(jìn)行有效識別，對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的方向和重點(diǎn)，也需要在內(nèi)控管理工作中進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，不斷改變和完善制定科學(xué)合理有效的管控方案[5]。

5.總結(jié)

在競爭如此激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下，由于各種原因，企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險是不可避免的。但我們要積極開展財務(wù)風(fēng)險成因及其防范研究，讓每個國有企業(yè)在財務(wù)管理中，都能以有效的防范將財務(wù)風(fēng)險徹底化解，從而提升國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭力。

參考文獻(xiàn)：

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