關(guān)于我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制體系的探討

葉林肖

摘要：會(huì)計(jì)作為一種熱門職業(yè)，近些年來(lái)受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，但隨之而來(lái)的一些問(wèn)題也不斷的顯現(xiàn)出來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制體系受多種因素影響，可以概括為外部環(huán)境、審計(jì)客戶、會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及審計(jì)人員等。本文中筆者將從影響因素、體系構(gòu)建等方面出發(fā)，著重探討構(gòu)建會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制體系的意義。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所;質(zhì)量控制體系;探究探討

構(gòu)建會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量體系有著明顯的現(xiàn)實(shí)意義，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中起著重要的作用，是保障社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的重要因素。為了減少經(jīng)濟(jì)損失，加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量體系的構(gòu)建成為一項(xiàng)重要的內(nèi)容。建立完善的會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制體系可以有效推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制體系的構(gòu)成以及影響因素

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的質(zhì)量越來(lái)越受到人們的關(guān)注，關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的影響因素大體可以分為四大類，外部環(huán)境、審計(jì)客戶、會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及審計(jì)人員。外部環(huán)境主要包括法律環(huán)境、審計(jì)服務(wù)需求市場(chǎng)、審計(jì)價(jià)格、行業(yè)監(jiān)管，審計(jì)客戶主要包括公司治理結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理人員素質(zhì)、委托目標(biāo)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要包括組織形式、業(yè)務(wù)流程質(zhì)量控制措施以及同業(yè)復(fù)核，審計(jì)人員主要涉及審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力以及審計(jì)人員的道德修養(yǎng)。

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制體系的構(gòu)建

2.1外部環(huán)境

（1）健全相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)監(jiān)督和處罰力度

從目前的法律條目來(lái)看，有許多法律文獻(xiàn)可以提供參考與借鑒，但是這些法律依舊存在著許多不完善的地方，諸如法律條文尚不明確，還存在一定的疏忽和漏洞，或者是法律編纂跟不上時(shí)代的發(fā)展，新出現(xiàn)的問(wèn)題在法律條文中并沒(méi)有涉及到，針對(duì)這些問(wèn)題應(yīng)該將法律條文具體化和統(tǒng)一化，不斷完善相關(guān)的法律法規(guī)，建立一個(gè)全方位多層次的法律體系。

（2）引導(dǎo)市場(chǎng)消費(fèi)高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)

在市場(chǎng)上有大小不一的事務(wù)所，這些事務(wù)所之間往往形成不平等的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，這種無(wú)序的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系不利于保障注冊(cè)會(huì)計(jì)師的質(zhì)量，容易存在惡性競(jìng)爭(zhēng)。為了改變這種局面，國(guó)家有關(guān)部門應(yīng)該加強(qiáng)市場(chǎng)管理和行業(yè)監(jiān)督，制定統(tǒng)一完善的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，只有符合標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所才可以生存下來(lái)，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的質(zhì)量。

（3）加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)的自律管理

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)既需要行業(yè)本身的自律又需要有政府部門的監(jiān)管。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮自身的作用，對(duì)損害行業(yè)利益、損害廣大社會(huì)公眾利益的注冊(cè)會(huì)計(jì)師要給予相應(yīng)的懲罰，國(guó)家要明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé)和義務(wù)。

2.2審計(jì)客戶

（1）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

建立完善的企業(yè)治理機(jī)構(gòu)，完善上層管理體系，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的企業(yè)發(fā)展計(jì)劃，有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)自身進(jìn)行一個(gè)準(zhǔn)確的定位，讓其真正發(fā)揮監(jiān)督職能。監(jiān)事會(huì)的內(nèi)部成員應(yīng)該由股東大會(huì)選出，并且直接對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)直接獨(dú)立于公司的管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外，減少信息的披露，保證信息的秘密性。

（2）推行競(jìng)爭(zhēng)選聘機(jī)制

有競(jìng)爭(zhēng)力才有壓力既而會(huì)有動(dòng)力，推行競(jìng)爭(zhēng)選聘制度，可以讓經(jīng)理人有一定的危機(jī)意識(shí)這樣可以督促經(jīng)理人不斷的完善自身的工作職能，提高自身的專業(yè)水平和專業(yè)素養(yǎng)。經(jīng)理人也會(huì)自覺(jué)的約束自己的行為，選擇有經(jīng)驗(yàn)并且能力強(qiáng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

（3）提高會(huì)計(jì)人員和管理人員的素質(zhì)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該合理配置資金，為會(huì)計(jì)人員和管理人員的培訓(xùn)提供條件和創(chuàng)造機(jī)遇，灌輸合理的職業(yè)發(fā)展理念，不斷增強(qiáng)工作人員的專業(yè)水平，提高專業(yè)能力和業(yè)務(wù)能力，這樣一來(lái)才能構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)事務(wù)所體系，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的質(zhì)量。

2.3會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（1）加強(qiáng)會(huì)計(jì)流程質(zhì)量的控制

會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)本事務(wù)所的具體情況制定出合理的、完善的業(yè)務(wù)流程，做好宣傳服務(wù)工作，明確業(yè)務(wù)流程不僅可以使工作效率提升，而且還可以有效檢驗(yàn)工作人員的工作能力，保證工作過(guò)程的透明性，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的質(zhì)量，要對(duì)客戶資源進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的客戶資源應(yīng)當(dāng)收取較高的費(fèi)用，以免造成經(jīng)濟(jì)上的損失。

（2）加強(qiáng)非審計(jì)服務(wù)的信息披露

會(huì)計(jì)師事務(wù)所要加強(qiáng)對(duì)于非審計(jì)信息服務(wù)的管理，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)同時(shí)披露審計(jì)和非審計(jì)項(xiàng)目的收費(fèi)情況以及非審計(jì)費(fèi)用占審計(jì)總費(fèi)用的百分比。

（3）大力推行和完善同業(yè)復(fù)核制度

推行和完善同業(yè)復(fù)核制度，針對(duì)不同類型的同業(yè)復(fù)核，應(yīng)該明確不同的工作目標(biāo)，規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任，加強(qiáng)同業(yè)復(fù)核的表率作用。

2.4審計(jì)人員

加強(qiáng)培訓(xùn)，提高專業(yè)水平。通過(guò)后期的繼續(xù)教育培訓(xùn)以及人員聘用這兩種方式對(duì)工作人員進(jìn)行專業(yè)技能的培訓(xùn)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)該根據(jù)本國(guó)的國(guó)情構(gòu)建出適合本國(guó)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)職業(yè)能力框架，引進(jìn)專業(yè)的人才，用人才保證審計(jì)的質(zhì)量。

3.結(jié)束語(yǔ)

建立完善的會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制體系，找到影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制體系的因素，從這些因素出發(fā)，針對(duì)外部環(huán)境、審計(jì)客戶、會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及審計(jì)人員等進(jìn)行調(diào)整，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的質(zhì)量和水平。

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