稅制改革對廣電企業(yè)的影響及稅務(wù)籌劃研究

許璇

摘要：本文首先分析了當(dāng)前稅制改革對廣電企業(yè)的影響，接著分析了廣電企業(yè)應(yīng)對稅制改革的對策和建議。希望能夠為相關(guān)人員提供有益的參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：稅制改革;廣電企業(yè);影響;稅務(wù)籌劃

稅制改革影響了廣電企業(yè)的財政收益，為了適應(yīng)稅制改革引發(fā)的變化，廣電企業(yè)需要積極調(diào)整稅務(wù)結(jié)構(gòu)、強化會計核算、優(yōu)化業(yè)務(wù)部門以及做好財務(wù)監(jiān)督工作。

1.當(dāng)前稅制改革對廣電企業(yè)的影響

1.1稅負成本增加

國家針對廣電企業(yè)開展的稅制改革，將企業(yè)的營業(yè)稅變更為了增值稅，導(dǎo)致廣播影視的稅率翻倍。雖然“營改增”之后可以將進項稅進行抵扣，但是受到復(fù)雜化多元化的經(jīng)營范圍的影響，廣電企業(yè)的采購勞務(wù)成本數(shù)值較低，其抵扣的進項稅額較少，無法有效降低企業(yè)所需要繳納的稅額。大部分廣電企業(yè)在“營改增”的稅制改革開展之前，且營業(yè)稅較低，而改革之后的增值稅數(shù)值減去進項稅之后依然要遠高于之前所繳納的營業(yè)稅，這無疑增加了眾多廣電公司的稅負成本。而廣電企業(yè)在信息化技術(shù)發(fā)展的今天，已經(jīng)開始基礎(chǔ)電信行業(yè)，這就導(dǎo)致這些公司還需要繳納一筆數(shù)值不菲電信增值稅，而且其稅率達到了11%這個標準，對于廣電公司的發(fā)展產(chǎn)生較大的阻礙。當(dāng)然，自2018年5月份開始，我們國家在基礎(chǔ)電信方面的稅率有所調(diào)整，將原來的11%征稅比率降低了1%，稅率降低到10%，這也帶給了廣電公司更多的盈利空間，提升的企業(yè)的發(fā)展動力。

1.2國稅與地稅的合并

國稅與地稅的合并是稅制的另一個改革，這是我們國家發(fā)展必然需要進行的一個步驟，兩種稅制的合并有效提升了政府部門的運轉(zhuǎn)效率。國稅與地稅的合并對于廣電企業(yè)也具有一定的促進作用，兩者合并降低了繳稅成本，有效避免了重復(fù)繳稅的問題，很大程度上減少了廣電公司的稅務(wù)負擔(dān)。同時，國稅與地稅的合并也會伴隨著各種規(guī)章標準的出臺，這對于廣電企業(yè)的財務(wù)管理工作提出了更高的要求，為了避免工作出現(xiàn)遺漏，相關(guān)人員需要對稅務(wù)改革涉及的專業(yè)內(nèi)容學(xué)習(xí)并掌握，避免無法使用稅法的新變化。

1.3會計核算的變化

稅制改革將會導(dǎo)致會計核算的方式產(chǎn)生質(zhì)的變化。以“營改增”這個稅制改革為例，改革之前繳納的是營業(yè)稅，其稅額計算不需要考慮進項或銷項稅，因此收入可以按照實際情況進行入賬核算;成本計算也較為簡單，僅僅需要按照實際產(chǎn)生的數(shù)值進行結(jié)算即可，最終的稅收結(jié)果計算也較為便捷，只需要將收入與支出成本的差值成員營業(yè)稅率即可得出最終所需要繳納的稅額。而稅制改革之后，新增銷項稅額，增加了結(jié)算的工作難度，而成本計算過程中也需要將抵扣的進項稅進行結(jié)算，這對于廣電企業(yè)的會計核算工作提出了更高的要求。

1.4賬面收入減少

國家執(zhí)行“營改增”這一稅制改革之后，原有的會計核算方式以及不在適用于當(dāng)前的稅制要求，依靠價稅分離的會計核算公式計算銷項稅額和公司的具體收入將會導(dǎo)致收入較改革之前產(chǎn)生了較大的變動，廣電企業(yè)的盈利水平也明顯降低。而采用創(chuàng)收決定績效的廣電公司，其績效考核的相關(guān)標準也會因此而產(chǎn)生較大的變動，對于員工收入產(chǎn)生較大的影響，職工工資會因為稅制改革而明顯降低。

1.5提高新購入固定資產(chǎn)稅前扣除上限

國家針對企業(yè)的稅務(wù)問題，與2018年兩會期間提出了新的要求，可以允許企業(yè)在繳稅前從收入之中提前扣除固定資產(chǎn)折舊，有效降低企業(yè)所需要繳納的稅額。新的要求轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)稅務(wù)制度中逐年扣除固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，這對于廣電公司而言是一個有利舉措，有助于企業(yè)提升設(shè)備更新?lián)Q代的效率，增加企業(yè)經(jīng)營的資金鏈，有利于提升廣電公司的競爭力。

2.廣電企業(yè)應(yīng)對稅制改革的對策和建議

2.1強化會計核算，避免多交或重復(fù)性征稅

“營改增”這一稅制改革對于財務(wù)人員的會計核算工作提出了新的要求。參與人員需要對需繳納的流轉(zhuǎn)稅進行正確的判斷，在計算過程中應(yīng)該充分考慮所提供的勞務(wù)性質(zhì)，對于各類繳稅項目進行合理的劃分，避免出現(xiàn)在增值稅計算過程中未刪減不必要的稅額而導(dǎo)致多繳稅甚至重復(fù)繳稅的問題。首先，企業(yè)應(yīng)該做好無形資產(chǎn)的會計核算工作。在實施稅制改革之后，廣電公司的無形資產(chǎn)也開始計入企業(yè)的財務(wù)核算之中，這一資產(chǎn)將會作為抵扣性實現(xiàn)稅負減低的需求。由于廣電公司各模塊設(shè)計的無形資產(chǎn)種類和數(shù)值的偶較多，這一工作的開展需要財務(wù)人員較高的專業(yè)水平。其次，廣電公司需要通過制度對工作進行規(guī)范，針對稅制改革情況對企業(yè)的會計制度進行更進一步的完善，可以有效提升財務(wù)人員的工作準確率和執(zhí)行效率。最后，廣電公司也需要做好會計核算工作的風(fēng)險預(yù)估和風(fēng)險防范工作，確保財務(wù)工作人員具備相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對思路或防范意識，在執(zhí)行核算工作過程中，可以充分考慮到稅務(wù)繳納所涉及的方方面面。

2.2優(yōu)化業(yè)務(wù)部門，減輕稅負

稅制改革導(dǎo)致人力成本對企業(yè)發(fā)展的影響增大，在“營改增”的改革基礎(chǔ)上，可以實現(xiàn)對稅額的抵扣。但是進行增值稅抵扣的過程中，人力成本無法計入其中，為了降低損失并提升效益，廣電企業(yè)應(yīng)該對業(yè)務(wù)避免進行精簡優(yōu)化，從流程和人員兩方面進行改革，控制企業(yè)的整體規(guī)模，必要時可以將部分項目交給外單位來開展。這樣不僅可以用于增值稅的抵扣，也可以降低企業(yè)在這方面花費的成本，可以耗費更多的資源用來進行核心節(jié)目的研發(fā)和創(chuàng)新，促進企業(yè)的良性發(fā)展。

2.3構(gòu)建完善的財務(wù)監(jiān)督體系，提高資金安全

稅制改革的背景下，廣電公司需要做好資金安全保障工作，構(gòu)建完善的財務(wù)監(jiān)督體系。首先，廣電公司應(yīng)該強化預(yù)算管理，對各類項目的開展前后及開展期間的資金消耗情況進行卡控，實現(xiàn)動態(tài)化的財務(wù)管控工作。其次，要強化企業(yè)的審計制度。為了將資金風(fēng)險扼殺于萌芽階段，廣電公司需要建立專門的財務(wù)審計部門，結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)對財務(wù)進行嚴格的管控。最后需要構(gòu)建信用評價制度。廣電公司需要結(jié)合用戶交費轉(zhuǎn)賬的情況，建立起相應(yīng)的信用評價機制，確保財務(wù)工作平穩(wěn)有序開展。

3.結(jié)束語

稅制改革對廣電企業(yè)的影響，提出了調(diào)整稅務(wù)結(jié)構(gòu)、強化會計核算、優(yōu)化業(yè)務(wù)部門以及做好財務(wù)監(jiān)督工作等稅務(wù)籌劃舉措，對于廣電企業(yè)財務(wù)管理具有指導(dǎo)意義。稅制改革對于廣電企業(yè)發(fā)展提出了新的要求，為了適應(yīng)稅務(wù)結(jié)構(gòu)的變化，企業(yè)需要積極變革，加強各項工作的管理，優(yōu)化部門機構(gòu)，在變革之中求得新的突破。

參考文獻：

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