我國跨境電子商務(wù)關(guān)稅征收問題研究

摘要：近年來，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，跨境電子商務(wù)作為一種新興的國際貿(mào)易形式發(fā)展勢頭迅猛，已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展中重要一環(huán)。然而，這種突破常規(guī)，難以監(jiān)管的交易模式給海關(guān)帶來了諸多挑戰(zhàn)。征管法律的缺失以及監(jiān)管手段跟不上新業(yè)態(tài)的發(fā)展，我國必須盡快完善相關(guān)政策法律法規(guī)，加強征管體系建設(shè)，對跨境電子商務(wù)稅收進行有效監(jiān)督和管理，避免關(guān)稅的流失。本文從跨境電子商務(wù)的涉稅特征入手，從關(guān)稅立法、征收及監(jiān)管層面研究了我國跨境電子商務(wù)的現(xiàn)存問題，并針對性的提出對策建議。

關(guān)鍵詞：跨境; 電子商務(wù); 關(guān)稅

目前，我國經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)進入“新常態(tài)”，“供給側(cè)”改革正在深入推進，在此背景下，跨境電子商務(wù)的快速健康發(fā)展不但有利于擴大國內(nèi)就業(yè)和改善民生，而且必將助推我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展，我國跨境電子商務(wù)貿(mào)易的發(fā)展必將對國民經(jīng)濟發(fā)揮越來越重要的作用?？缇畴娮由虅?wù)改變了傳統(tǒng)的國際貿(mào)易形式，帶來了貿(mào)易理論的新發(fā)展，同時也影響了國際貿(mào)易政策的選擇，關(guān)稅就是其中之一。在此背景下，論文根據(jù)我國跨境電子商務(wù)關(guān)稅征收政策的發(fā)展情況，分析我國在對跨境電子商務(wù)征收關(guān)稅時存在的不足，并提出一些對策。

1.中國跨境電子商務(wù)關(guān)稅征收現(xiàn)存問題

1.1立法層面的問題

我國現(xiàn)階段對跨境電子商務(wù)有關(guān)關(guān)稅征收的規(guī)定仍停留在公告、通知層面，雖然2019年1月1日《電子商務(wù)法》正式在我國施行，但第一章第二條明確規(guī)定該法律適用于中華人民共和國境內(nèi)的電子商務(wù)活動，對跨境電子商務(wù)沒有涉及。缺少相關(guān)立法，使海關(guān)在征稅時有較大的自由裁量權(quán)，有損稅收公平。由于法律法規(guī)的缺失，海關(guān)在對跨境電子商務(wù)進行監(jiān)管時，難免會缺乏充分的法律依據(jù)。

1.2關(guān)稅征收的問題

跨境電子商務(wù)貿(mào)易方式的虛擬化無形網(wǎng)絡(luò)化的特點決定了其征稅的唯一依據(jù)就是網(wǎng)上電子交易記錄，海關(guān)監(jiān)管面臨巨大風險，一方面，征稅機關(guān)在征稅過程中重要證據(jù)的可靠性和真實性大大降低。其次，由于電子數(shù)據(jù)或信息保管性差，如果沒有第一時間保存副本，并及時備份，但凡發(fā)生病毒入侵或是軟件兼容性問題就會影響數(shù)據(jù)安全。海關(guān)征管和審查憑證一旦丟失，準確認定貨物和物品完稅價格的難度就大大增大。

1.3納稅監(jiān)管的問題

目前我國跨境電子商務(wù)管理體系尚不完善，該體系涉及到的監(jiān)管部門眾多，如海關(guān)部門、檢驗檢疫部門、稅務(wù)部門等，每個部門的工作范圍和工作重點不同，所采取的指導方針和管理方案也有很大差別。在監(jiān)管進境商品過程中，主要存在部門與部門配合渠道單一、沒有形成全方位配合和監(jiān)管、數(shù)據(jù)對接不及時意見不統(tǒng)一、人力資源調(diào)配力度差等問題，極大程度降低了海關(guān)監(jiān)管效率，加重了海關(guān)監(jiān)管壓力。

2.中國跨境電子商務(wù)關(guān)稅征收制度完善建議

2.1完善法律法規(guī)

我國可在已有的法律法規(guī)中添加相關(guān)內(nèi)容，例如在《海關(guān)法》中對跨境電子商務(wù)關(guān)稅征收做出補充性的規(guī)定，填補當前的法律法規(guī)空白。運輸?shù)葢{證的效用也要做出詳細規(guī)定立法機關(guān)要熟悉跨境電子商務(wù)在中國的發(fā)展特點和發(fā)展趨勢，立足于我國經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，對法律法規(guī)的內(nèi)容詳細化。首先，要明確指出什么是跨境電子商務(wù)，何種交易方式屬于跨境電子商務(wù)，做到在交易中能夠被明確辨認;其次，要確立征稅對象、納稅義務(wù)人、計稅區(qū)間、稅率等;最后，交易中的交易、支付、運輸?shù)葢{證的效用也要做出詳細規(guī)定。

2.2詳盡征稅標準

在我國，目前跨境電子商務(wù)交易大部分屬于小額、小單商品，大宗商品較少，納稅的重要步驟就是確定征稅對象，如何對這些商品進行正確的分類是我國關(guān)稅制度改革的重點內(nèi)容。對此，我國可以從提高科技監(jiān)管水平入手，針對貨物和物品難以區(qū)分帶來的征稅困難，我國可以建立大數(shù)據(jù)監(jiān)管系統(tǒng)，對個人及相關(guān)交易信息進行收集。

2.3加強稅收監(jiān)督

首先與國家各相關(guān)部門建立共同監(jiān)督執(zhí)法機制，時刻關(guān)注從事跨境電子商務(wù)的企業(yè)，相互配合，形成整治偷稅漏稅行為的統(tǒng)一戰(zhàn)線。在思想理念層面上要改變傳統(tǒng)的管理方法，從整體上提高管理一體性。要著重關(guān)注管理參與跨境電商貿(mào)易的各個角色，包括公司企業(yè)和貨品的收發(fā)角色，對進出口貿(mào)易的前期、中期和后期進行全流程全方面的監(jiān)管，從而形成有機結(jié)合，綜合管理。目前海關(guān)的技術(shù)條件無法有效追蹤數(shù)字文化產(chǎn)品跨境交付產(chǎn)生的信息流數(shù)據(jù)以及資金流數(shù)據(jù) ，因而需要借助其他監(jiān)管部門的數(shù)據(jù)信息才能實現(xiàn)有效監(jiān)管。因此，海關(guān)與稅務(wù)部門、外匯部門、信息部門等多方信息數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，開放共享，對于海關(guān)全面掌握數(shù)字文化產(chǎn)品跨境交付的完整狀況都具有重要意義。其次，與國家各相關(guān)部門深度探討，建立統(tǒng)一的聯(lián)動監(jiān)管體系。

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作者簡介：秦樂（1997-），女，漢族，湖南常德人，單位：北京工商大學經(jīng)濟學院，碩士，稅務(wù)專業(yè)，研究方向：稅收理論與實務(wù)。