企業(yè)增值型內(nèi)部審計的應(yīng)用分析

袁俊

摘要：對于企業(yè)而言，其內(nèi)部審計目標(biāo)能否順利實現(xiàn)，將受到內(nèi)部審計模式的影響，同時關(guān)系企業(yè)自身競爭實力的提升。當(dāng)前我國企業(yè)的審計工作開始進入到增值型內(nèi)部審計的階段，在全球經(jīng)濟環(huán)境日漸復(fù)雜，企業(yè)風(fēng)險增多的背景下，增值型內(nèi)部審計的發(fā)展也開始出現(xiàn)變化，為此本文就企業(yè)增值型內(nèi)部審計進行分析，明確其中存在的問題，并采用合理化措施進行處理。

關(guān)鍵詞：企業(yè);增值型內(nèi)部審計;審計問題;應(yīng)用分析

一、前言

社會經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性也日漸凸顯，建立增值型內(nèi)部審計，能夠是企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展需要得到滿足。但目前在企業(yè)的增值型內(nèi)部審計中，還存在諸多急需解決的問題，會影響企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。為此在企業(yè)增值型內(nèi)部審計工作的完善過程中，要限制一些不良因素的影響，積極創(chuàng)新企業(yè)增值型內(nèi)部審計，提高其工作的效果，更好地為企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)。

二、增值型內(nèi)部審計概述

內(nèi)部審計具有一定的客觀性、獨立性，在發(fā)展中旨在強化企業(yè)運行效率，增加組織發(fā)展的整體價值[1]。在規(guī)范系統(tǒng)化的管理模式下，內(nèi)部審計依據(jù)社會發(fā)展實際對企業(yè)的組織風(fēng)格進行優(yōu)化，并調(diào)整管理方式。相比于過去的審計模式，增值內(nèi)部審計具有客觀性、獨立性、價值增加以及系統(tǒng)化管理等特點。

（一）價值增加的發(fā)展目標(biāo)

現(xiàn)如今的市場經(jīng)濟日漸激烈，在這種背景下企業(yè)更加注重實現(xiàn)高效益，相比于傳統(tǒng)的審計方法，增值審計能夠?qū)?nèi)部審計與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合。

（二）審計內(nèi)容增多

增值型的內(nèi)部審計將風(fēng)險作為導(dǎo)向，發(fā)展中注重對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制風(fēng)險進行管理，其發(fā)展內(nèi)容的范圍呈現(xiàn)出擴大化的趨勢[2]。

（三）審計技術(shù)更加先進

增值型內(nèi)部審計在管理中將程序作為基礎(chǔ)，注重企業(yè)資源的高效利用。

三、企業(yè)增值型內(nèi)部審計的問題

（一）審計機構(gòu)缺少獨立性

現(xiàn)如今，很多企業(yè)的內(nèi)部審計部門都是有領(lǐng)導(dǎo)層進行管理的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的想法和決策將會影響審計工作的卡站，審計部門的工作人員無法直接與董事會交流，工作效率也得不到保障。在企業(yè)中，內(nèi)部審計的地位并不是很高，領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計不能發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)勢，其業(yè)務(wù)開展會長期受到上級的干涉，無法保證其獨立性。

（二）內(nèi)部審計方法滯后

時代發(fā)展，技術(shù)進步，先進技術(shù)工具等在社會各領(lǐng)域中廣泛應(yīng)用，但還有些增值型企業(yè)在內(nèi)部審計時依靠傳統(tǒng)手工的方式進行[3]，審計軟件不足，與縣嗲話增值型內(nèi)部審計發(fā)展目標(biāo)是不相適應(yīng)的。此外，還有些企業(yè)的內(nèi)部審計人員素質(zhì)水平不佳，對增值型內(nèi)部審計工作的認(rèn)識不足，忽視工作的要點，不能嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)以及流程開展工作，導(dǎo)致審計工作的職責(zé)履行不到位，進而影響整個審計工作的質(zhì)量。

（三）增值型內(nèi)部審計缺乏執(zhí)行力

當(dāng)前企業(yè)增值型內(nèi)部審計工作執(zhí)行力不足。增值型內(nèi)部審計是監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營管理情況，但是實際情況中，企業(yè)會隔離管理與內(nèi)部審計，二者聯(lián)系不足，還有些企業(yè)抵觸內(nèi)部審計，這對于增值型內(nèi)部審計的執(zhí)行效果有著嚴(yán)重的影響。對于很多企業(yè)而言，增值型內(nèi)部審計還處于發(fā)展的初級階段，在人員、工作執(zhí)行上存在諸多不足，導(dǎo)致增值型內(nèi)部審計工作表現(xiàn)化嚴(yán)重，無法真正將其監(jiān)督的效果發(fā)揮出來。

（四）增值型內(nèi)部審計質(zhì)量不高

企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量不佳主要體現(xiàn)在以下方面：

1.計劃環(huán)節(jié)工作質(zhì)量不佳

這一階段出現(xiàn)質(zhì)量問題是因為審計的準(zhǔn)備不夠充分，調(diào)查研究不細(xì)致，對于內(nèi)部審計環(huán)境料及不足。由于準(zhǔn)備不夠充分，在制定審計計劃時也必然受到影響，進而限制審計計劃的實施，其整體質(zhì)量自然受到限制。

2.執(zhí)行階段問題

上文已經(jīng)闡述。

3.內(nèi)部審計報告質(zhì)量不高

審計報告的質(zhì)量會對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)營決策產(chǎn)生直接影響，關(guān)系企業(yè)利益能否實現(xiàn)，在內(nèi)部審計報告中，常出現(xiàn)審計報告編制不夠規(guī)范、審計的意見建議不科學(xué)、不現(xiàn)實、可行性不足等問題[4]。

四、企業(yè)增值型內(nèi)部審計的應(yīng)用策略

（一）保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性

為使企業(yè)增值型內(nèi)部審計工作有序、高效開展，就必須保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。要積極轉(zhuǎn)變企業(yè)對內(nèi)部審計的看法和理念，堅持以服務(wù)為主，將企業(yè)的價值增值作為內(nèi)部審計的最終目標(biāo)。同時將企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部審計工作方向，準(zhǔn)確定位[5]，并積極拓展工作，完善內(nèi)部審計的相關(guān)計劃。此外，對企業(yè)增值型內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，保證其獨立性，內(nèi)部審計人員要獨立于企業(yè)的經(jīng)營管理活動之外，從而為企業(yè)提供更加客觀真實的建議。當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部審計是受財務(wù)部門或是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理的，這會影響其獨立性的實現(xiàn)。應(yīng)將內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置在企業(yè)董事會下的審計委員會中，或者直接由董事會管理，內(nèi)部審計機構(gòu)對董事會、管理層報告工作。

審計委員會和管理層同時對內(nèi)部審計機構(gòu)進行監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)，能夠使內(nèi)部審計機構(gòu)擺脫被企業(yè)管理層干涉、牽制的問題[6]。并且內(nèi)部審計機構(gòu)能夠很好的對企業(yè)的董事會進行溝通交流，讓董事會對內(nèi)部審計機構(gòu)提出的問題進行關(guān)注和解決，保證內(nèi)部審計咨詢職能的實現(xiàn)，將其價值增值的作用發(fā)揮出來。如果企業(yè)規(guī)模比較小，也要注重內(nèi)部審計工作的開展，將內(nèi)部審計融入企業(yè)的組織機構(gòu)中，如圖1。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計技術(shù)方法

要使企業(yè)價值增值中，內(nèi)部審計的作用得到充分發(fā)揮，就需要對內(nèi)部審計工作的技術(shù)方法進行優(yōu)化和改進，實現(xiàn)高效的工作。發(fā)揮計算機網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)優(yōu)勢，開發(fā)滿足企業(yè)需要的審計軟件，不僅能夠提高工作效率，也有助于審計結(jié)果準(zhǔn)確性穩(wěn)定提高。發(fā)揮計算機技術(shù)作用進行預(yù)測評估和分析，實現(xiàn)高效的內(nèi)部審計。當(dāng)前內(nèi)部審計功能逐漸發(fā)生變化，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險也逐漸增多，需要積極向風(fēng)險導(dǎo)向的審計模式進行轉(zhuǎn)變。制定彈性的審計計劃[7]，審計時發(fā)揮風(fēng)險管理技術(shù)優(yōu)勢，強化事前以及事中的審計，更好的防范風(fēng)險。

（三）努力實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化建設(shè)

為使企業(yè)內(nèi)部審計問題得到妥善的處理，要加強企業(yè)增值型內(nèi)部審計的信息化建設(shè)。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境背景下，企業(yè)信息化逐步加強，建立增值型內(nèi)部審計信息化，發(fā)揮多樣化信息技術(shù)優(yōu)勢，不僅能夠?qū)?nèi)部審計的業(yè)務(wù)進行完善，也能夠使增值型內(nèi)部審計工作有序開展，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和審計的整體效率。建設(shè)增值型內(nèi)部審計信息化，需要從審計業(yè)務(wù)的處理和管理入手，發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢對增值型內(nèi)部審計環(huán)節(jié)進行優(yōu)化[8]。依據(jù)審計業(yè)務(wù)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對內(nèi)部審計資料進行整合，擴大內(nèi)部審計的范圍，運用信息化審計減少企業(yè)審計時間，使增值型內(nèi)部審計逐步實現(xiàn)信息化、科學(xué)化發(fā)展。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部審計戰(zhàn)略管理規(guī)劃

為提高企業(yè)增值型內(nèi)部審計執(zhí)行力，要制定全面的戰(zhàn)略管理規(guī)劃。依據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況，對市場發(fā)展情況進行分析，明確增值型內(nèi)部審計的影響要素，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，對企業(yè)的戰(zhàn)略計劃以及發(fā)展情況進行客觀性的評價，保證企業(yè)發(fā)展的動態(tài)能夠被及時的了解。結(jié)合內(nèi)部審計戰(zhàn)略管理規(guī)劃明確企業(yè)發(fā)展定位，并據(jù)此進行增值型內(nèi)部審計工作，確定企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)和方向。提出增值型內(nèi)部審計戰(zhàn)略管理規(guī)劃旨在對企業(yè)經(jīng)營情況進行客觀性的評價[9]，同時了解企業(yè)在市場發(fā)展中遇到的優(yōu)勢與挑戰(zhàn)，全面強化企業(yè)核心競爭力，對企業(yè)發(fā)展的領(lǐng)域進行規(guī)劃。結(jié)合實際的審計情況，積極發(fā)揮優(yōu)勢措施，更好地促進企業(yè)長久發(fā)展。開展增值型內(nèi)部審計工作，從戰(zhàn)略管理規(guī)劃出發(fā)，結(jié)合市場發(fā)展中企業(yè)的發(fā)展規(guī)律，把握住發(fā)展機遇，提高企業(yè)內(nèi)部控制能力，開展增值型內(nèi)部審計，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理以及風(fēng)險管理，確定企業(yè)發(fā)展方向，對企業(yè)內(nèi)部審計體系進行優(yōu)化，將增值型內(nèi)部審計的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，提高增值型內(nèi)部審計的針對性，幫助企業(yè)制定科學(xué)的發(fā)展規(guī)劃。

（五）建立增值型內(nèi)部審計質(zhì)量管理制度

建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)，并建立規(guī)范化的內(nèi)部審計工作流程，使審計業(yè)務(wù)也實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化。建立審計計劃，結(jié)合計劃對審計程序進行優(yōu)化，明確內(nèi)部審計的相關(guān)責(zé)任，完善激勵制度，提高審計工作人員的工作熱情。在進行審計計劃時，明確管理層以及被審計對象的要求，做好準(zhǔn)備環(huán)節(jié)的工作。在增值型內(nèi)部審計實施中，審計人員要做到獨立、謹(jǐn)慎，對審計工作的流程進行規(guī)范，提高內(nèi)部審計工作底稿的質(zhì)量[10]。

審計工作完成之后，出具審計報告時，要注重及時反饋信息，明確問題存在的原因并提出科學(xué)化的策略進行處理。審計之后，要對內(nèi)部審計的制度的相關(guān)內(nèi)容進行總結(jié)、梳理，進而對內(nèi)部審計制度進行優(yōu)化，提高制度的可操作性，使增值型內(nèi)部審計的質(zhì)量得到提升。與此同時，要對內(nèi)部審計的質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)進行優(yōu)化，評價過程中要涉及內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置情況、審計工作執(zhí)行情況、審計人員的素質(zhì)水平以及職業(yè)道德等。此外，對增值型內(nèi)部審計的績效考核標(biāo)準(zhǔn)進行完善，注重考核工作進度以及成果，建立內(nèi)部審計監(jiān)督考核制度，完善獎懲制度，讓內(nèi)部審計人員高度重視增值型內(nèi)部審計工作的質(zhì)量控制，進而實現(xiàn)良好的工作質(zhì)量。

五、結(jié)束語

綜上所述，為使企業(yè)發(fā)展中增值型內(nèi)部審計工作有效開展，需要從企業(yè)的實際情況出發(fā)，對增值型內(nèi)部審計工作進行完善，滿足現(xiàn)代化發(fā)展需要。企業(yè)管理者要認(rèn)識到增值型內(nèi)部審計工作的重要性，明確內(nèi)部審計中的問題，進而提出科學(xué)化的策略進行處理，更好地為企業(yè)持續(xù)發(fā)展服務(wù)。

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