試論企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃改善

高瑾

摘要：我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境的不斷改善對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出了更高要求。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增加的背景下，企業(yè)為促進(jìn)自身更加長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展，必須采取有效措施提高財(cái)務(wù)管理的整體水平。納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，改善納稅籌劃能夠在很大程度上提升財(cái)務(wù)管理的科學(xué)合理性。因此，企業(yè)需要立足于自身發(fā)展的實(shí)際情況，依據(jù)市場(chǎng)發(fā)展要求，改善納稅籌劃管理，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理;納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn)防范

納稅籌劃指的是企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況及國(guó)家法律規(guī)定，在納稅工作開(kāi)始前對(duì)實(shí)際稅收進(jìn)行合理規(guī)劃，從而起到節(jié)稅的效果，降低企業(yè)納稅成本的一種手段。納稅籌劃工作的開(kāi)展不僅有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量，更能增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)更加長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。因此，現(xiàn)階段，企業(yè)需要明確自身財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃中存在的問(wèn)題，并采取有效措施提高企業(yè)納稅籌劃的整體水平。

1.強(qiáng)化企業(yè)的納稅籌劃意識(shí)

納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要組成部分，在很大程度上影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的整體水平以及企業(yè)在發(fā)展中獲得的經(jīng)濟(jì)效益，因此，在實(shí)際開(kāi)展管理工作中，企業(yè)需要不斷提高對(duì)納稅籌劃工作的重視程度，從而有效推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。企業(yè)需要對(duì)國(guó)家的相關(guān)稅收政策及法律法規(guī)進(jìn)行全面解讀，明確納稅籌劃與偷稅漏稅之間的差異性，采取正當(dāng)合法的手段提高納稅籌劃的合理性，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃工作過(guò)程中需要根據(jù)自身的短期及長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行。從短期發(fā)展方面來(lái)看，企業(yè)需要將納稅籌劃工作與財(cái)務(wù)管理工作有效結(jié)合，有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)獲得更高利潤(rùn)。從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展方面來(lái)看，需要結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)，幫助企業(yè)工作人員樹(shù)立良好的納稅意識(shí)。此外，為推動(dòng)納稅籌劃工作的有序進(jìn)行，企業(yè)需要立足于自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況設(shè)置專(zhuān)門(mén)的納稅籌劃管理機(jī)構(gòu)，選拔專(zhuān)業(yè)人員負(fù)責(zé)納稅籌劃工作，并依據(jù)納稅籌劃工作的基本要求不斷健全與完善納稅籌劃工作制度與體系，引導(dǎo)工作人員明確管理標(biāo)準(zhǔn)，保證納稅籌劃工作嚴(yán)格按照具體方案實(shí)施，從而提高企業(yè)納稅籌劃工作的整體水平，增加企業(yè)的綜合效益。

2.提高企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)防范管理能力

企業(yè)在納稅籌劃工作具體實(shí)施過(guò)程中容易受到多種不確定因素的影響，導(dǎo)致納稅籌劃工作中存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)，不利于提高企業(yè)納稅籌劃工作的效率和質(zhì)量。因此，企業(yè)需要提高對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素的重視程度以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況以及納稅籌劃工作的具體實(shí)施情況，采取有效策略，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理體系，避免風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。首先，企業(yè)需要指派專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)對(duì)納稅籌劃具體實(shí)施環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面分析，明確納稅籌劃環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及組織架構(gòu)等方面的變化情況。同時(shí)，采用稅務(wù)清單、財(cái)務(wù)報(bào)表、流程圖分析相結(jié)合的綜合分析方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別，根據(jù)對(duì)納稅籌劃實(shí)施方案中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的分析制定相應(yīng)的解決方案，從而有效降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。其次，企業(yè)需要通過(guò)完善內(nèi)部作業(yè)環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的優(yōu)勢(shì)功能，對(duì)納稅籌劃方案的科學(xué)合理性進(jìn)行全面分析，進(jìn)而更加全面地規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3.將納稅籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程

納稅籌劃工作的有序開(kāi)展對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起著有效的指導(dǎo)作用，因此，企業(yè)需要將納稅籌劃貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，提高納稅籌劃工作的整體水平，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。在具體實(shí)施納稅籌劃工作中，企業(yè)需要立足于國(guó)家相關(guān)稅收的法律法規(guī)，全面了解與掌握納稅籌劃工作開(kāi)展的實(shí)際情況，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展的情況及實(shí)際需要和各項(xiàng)投資計(jì)劃制定與完善納稅籌劃方案，如果企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)行為，需要在明確納稅義務(wù)后實(shí)施納稅籌劃工作，采用各項(xiàng)手段幫助企業(yè)節(jié)稅，減小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，為保證納稅籌劃工作的效率和質(zhì)量，企業(yè)需要結(jié)合經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要選擇科學(xué)合理的納稅籌劃編制方案方法。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)納稅籌劃工作通常采用固定資產(chǎn)折舊等方法，在具體實(shí)施過(guò)程中，需要對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收政策、資金時(shí)間價(jià)值以及通貨膨脹的情況等方面進(jìn)行分析，進(jìn)而有效提升納稅籌劃的整體效果。例如：企業(yè)在采用固定資產(chǎn)折舊方案過(guò)程中，由于折舊方法的不同會(huì)導(dǎo)致其確定的折舊額度的差異，因此，分?jǐn)偟讲煌?jīng)營(yíng)階段的生產(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)折舊價(jià)值也存在一定差異，從而使得企業(yè)的稅負(fù)與利潤(rùn)水平產(chǎn)生了一定變化。如果企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作采用的是資本弱化的避稅方式，則需要提升關(guān)聯(lián)借貸資金比例，通過(guò)利息支付的方式以減少企業(yè)需要繳納的所得稅。針對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售收入上的納稅籌劃主要是在產(chǎn)品銷(xiāo)售中，分期收款的產(chǎn)品需要按照合同規(guī)定的收款日期確定銷(xiāo)售收入，訂貨與分期預(yù)收款的產(chǎn)品在交付貨物時(shí)確定收入，委托代銷(xiāo)產(chǎn)品在受托方寄回代銷(xiāo)單時(shí)確定收入，最終可以采取改變銷(xiāo)售收入的確定時(shí)間來(lái)延遲繳納所得稅，從而降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

4.發(fā)揮第三方專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的作用

企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃工作過(guò)程中，需要在結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，再發(fā)揮第三方稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)作用來(lái)保證納稅籌劃工作的有效性。第三方稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)與能力，發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)作用有助于提升企業(yè)納稅籌劃工作的科學(xué)合理性。首先，利用第三方稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)可以提高納稅籌劃實(shí)施方案的可行性，有效降低企業(yè)承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)納稅行為的規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)性，協(xié)調(diào)好企業(yè)的各項(xiàng)稅務(wù)工作，推動(dòng)企業(yè)納稅籌劃工作的順利開(kāi)展，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，第三方稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)納稅籌劃工作中還可以開(kāi)展稅負(fù)測(cè)算、合同審核、強(qiáng)化納稅風(fēng)險(xiǎn)管理等工作。稅負(fù)測(cè)算工作的開(kāi)展主要需要依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，準(zhǔn)確計(jì)算出成本與利潤(rùn)，再測(cè)算稅負(fù)，最終確定企業(yè)定價(jià)。合同審核工作的開(kāi)展需要企業(yè)在簽訂合同時(shí)針對(duì)涉稅條款進(jìn)行全面細(xì)致的審查，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。機(jī)構(gòu)還可以針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并提出有效對(duì)策提高企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防御能力。此外，機(jī)構(gòu)還可以結(jié)合國(guó)家相關(guān)政策及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與發(fā)展的基本要求對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展相關(guān)的培訓(xùn)工作，從而提高納稅籌劃的整體水平，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)與可持續(xù)發(fā)展。

5.提高納稅籌劃工作人員的工作能力與綜合素質(zhì)

納稅籌劃人員的工作能力與綜合素質(zhì)直接決定著企業(yè)納稅籌劃工作的整體水平。因此，為推動(dòng)納稅籌劃工作順利有序地進(jìn)行，企業(yè)需要定期組織納稅籌劃工作人員開(kāi)展專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)工作，要求工作人員全面了解與掌握國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)，同時(shí)，學(xué)習(xí)金融、會(huì)計(jì)及企業(yè)財(cái)務(wù)管理等多方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并將理論與實(shí)踐相結(jié)合，保證培訓(xùn)工作的實(shí)效性。此外，還需要重視對(duì)工作人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，幫助工作人員樹(shù)立認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，從而提高納稅籌劃工作的效率和質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展。

6.結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展關(guān)乎著企業(yè)在未來(lái)能否應(yīng)對(duì)市場(chǎng)中的諸多風(fēng)險(xiǎn)，保證自身更加長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。納稅籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重要工作內(nèi)容，直接影響著企業(yè)在發(fā)展中獲得的經(jīng)濟(jì)效益，也在很大程度上決定著企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量。因此，在未來(lái)的發(fā)展階段，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要樹(shù)立良好的納稅籌劃意識(shí)，充分利用國(guó)家的稅收政策，提高納稅籌劃的實(shí)效性，從而強(qiáng)化企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防御能力，促進(jìn)自身的繁榮發(fā)展。

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