中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題及對策

陳維一 李正明

摘要：改革開放40多年來，我國中小企業(yè)發(fā)展迅猛，在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定方面發(fā)揮了重要的作用。但是，隨著全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度變得緩慢，中小企業(yè)正面臨著如何在當(dāng)今激烈競爭的環(huán)境下脫穎而出的嚴(yán)峻問題?，F(xiàn)金是企業(yè)維持正常經(jīng)營活動的血液，能夠有效地創(chuàng)造血液為企業(yè)不斷輸送養(yǎng)分是企業(yè)充滿活力的體現(xiàn)。充足的現(xiàn)金流能夠為企業(yè)經(jīng)營活動提供強(qiáng)大的支撐，促使企業(yè)穩(wěn)定健康地發(fā)展。本文分析了中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題及成因，并提出了相關(guān)完善管理的對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);現(xiàn)金流;現(xiàn)金流管理

一、中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題及原因分析

（一）存在問題

1.現(xiàn)金流管理的制度與手段不全面

中小企業(yè)專業(yè)人才較少、缺乏科學(xué)管理意識，很多企業(yè)內(nèi)部未建立起現(xiàn)金流管理的相關(guān)規(guī)章制度，或雖然有規(guī)章制度卻形同虛設(shè)，這就很容易導(dǎo)致現(xiàn)金流管理出現(xiàn)漏洞。而很多企業(yè)現(xiàn)金流量管理的手段只是側(cè)重于事后分析，而缺乏事中的控制，尤其是事前的預(yù)測和安排。還有很多公司在實際工作中只做到每月編制現(xiàn)金流量表， 而沒有對現(xiàn)金流量完成情況進(jìn)行事后分析，并在分析的基礎(chǔ)上預(yù)測并編制下期的現(xiàn)金預(yù)算表。這無疑會使得許多信息未能得到充分利用，并增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，最終導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)無法實現(xiàn)。

2.企業(yè)良性現(xiàn)金流管理方法欠缺

不少企業(yè)對營運(yùn)資金和流動資金的管理非常薄弱，更多的是偏向于重視利潤指標(biāo)，追求銷售額和資產(chǎn)總額，也多以營業(yè)額和資產(chǎn)總額設(shè)定為計劃目標(biāo)，而忽視了良性現(xiàn)金流這一重要問題，沒能從企業(yè)的管理方面設(shè)定相關(guān)目標(biāo)。但這樣容易造成在應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的現(xiàn)金流管理方面存在缺口，最終會造成不良現(xiàn)金流管理的產(chǎn)生。還有一些企業(yè)即使對現(xiàn)金流進(jìn)行了管理，實踐中也往往存在著滯后性和被動性，或僅僅局限在短期現(xiàn)金流的流出流入的控制，并未把企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策與科學(xué)戰(zhàn)略管理相互結(jié)合起來，像這樣過于簡單的企業(yè)現(xiàn)金流管理方法和流程的效果會大打折扣，無法實現(xiàn)效益最大化。

3.企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算管理制度不健全

企業(yè)組織財務(wù)活動、調(diào)度資金、控制現(xiàn)金收支平衡的直接依據(jù)是現(xiàn)金流預(yù)算。有些企業(yè)沒有現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度，或有制度但在編制現(xiàn)金流量表時缺乏量化分析和科學(xué)論證，沒有充分考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和計劃任務(wù)，從而導(dǎo)致預(yù)算常常缺乏科學(xué)性和完整性，且在實際工作中操作十分隨意。還有些企業(yè)甚至經(jīng)常更改預(yù)算，致使資金使用混亂，從而導(dǎo)致現(xiàn)金流運(yùn)轉(zhuǎn)失控。有的中小企業(yè)持續(xù)舉債，使企業(yè)利息費(fèi)用、資產(chǎn)負(fù)債率高居不下，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償債能力削弱。因此，缺乏有效的現(xiàn)金流預(yù)算管理制度，會嚴(yán)重影響中小企業(yè)現(xiàn)金流管理水平，并使得財務(wù)風(fēng)險不斷增大。

（二）問題存在的原因分析

1.管理層現(xiàn)金流管理意識薄弱

首先，一些中小企業(yè)管理層人員未意識到或沒有有效利用現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測控制;其次，部分中小企業(yè)財務(wù)管理機(jī)構(gòu)不健全、財務(wù)人員短缺，即便有的中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理內(nèi)容包括現(xiàn)金預(yù)算、日常流量控制，但很少涉及經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等戰(zhàn)略層面。最后，企業(yè)的管理人員、生產(chǎn)人員、采購與銷售人員、對現(xiàn)金流量管理的基本知識缺乏認(rèn)識，認(rèn)為現(xiàn)金流量管理是財務(wù)部門而非與自身密切相關(guān)的工作，從而忽略現(xiàn)金流管理。一些財務(wù)人員隨意編制的現(xiàn)金流量表缺乏準(zhǔn)確性與真實性，進(jìn)而導(dǎo)致了管理者對企業(yè)資金動態(tài)情況無法及時獲得準(zhǔn)確的信息，使企業(yè)經(jīng)營決策缺乏必要的依據(jù)，無法做出正確決策。

2.中小企業(yè)的現(xiàn)金流量缺乏穩(wěn)定性

與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)投資規(guī)模小、創(chuàng)立時間短，缺乏現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性。但有些中小企業(yè)會進(jìn)入投資報酬率較高的行業(yè)，來求得相對較高的銷售利潤以達(dá)到迅速壯大企業(yè)的經(jīng)營目的。但對任何企業(yè)來說，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量產(chǎn)生的主要渠道是銷售收入，如果銷售收入總處于波動狀態(tài)，必然會導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流量也處于波動狀態(tài)且循環(huán)呈現(xiàn)出間斷式、無規(guī)律的特點(diǎn)，企業(yè)隨時會陷入經(jīng)營風(fēng)險。

3.商業(yè)信用依賴度高

有些中小企業(yè)尚未形成成熟的企業(yè)文化，信用狀況較差，而為了緩解暫時的資金壓力，任意拖欠銀行和其他企業(yè)的款項，這種行為將嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的形象，降低企業(yè)商業(yè)信用。企業(yè)在未來經(jīng)營中一旦出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)緊張，如果銀行拒絕給予貸款，企業(yè)將很難度過財務(wù)危機(jī)。而由于中小企業(yè)在行業(yè)和產(chǎn)業(yè)鏈中處于相對弱勢，為了提高市場份額，致使中小企業(yè)會選擇擴(kuò)大商業(yè)信用來提高銷售額，這時此前的行為就會對企業(yè)提高商業(yè)信用造成障礙。

二、中小企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理的對策

（一）增強(qiáng)現(xiàn)金流管理意識

現(xiàn)金流的管理人員或企業(yè)的管理者應(yīng)該增強(qiáng)現(xiàn)金流管理以及風(fēng)險管理意識。企業(yè)管理人員要遵循當(dāng)前國家的會計政策和法規(guī)，增強(qiáng)現(xiàn)金流風(fēng)險管理意識。同時以降低資金的使用成本為根本，保持與客戶和供應(yīng)商之間的溝通，保證企業(yè)資金來源順暢，并在實際工作中要求企業(yè)各層次員工嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金流量管理規(guī)章制度和方法，使經(jīng)營中每項現(xiàn)金流入和流出都能查出來龍去脈。一家企業(yè)的現(xiàn)金能否科學(xué)合理地流動關(guān)鍵在于財務(wù)管理人員。財務(wù)人員應(yīng)不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，始終保持對現(xiàn)金流管理風(fēng)險的警惕，不斷提高編制與分析現(xiàn)金流量表的水平，為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。企業(yè)員工也應(yīng)積極配合、參與現(xiàn)金流管理工作的開展。同時也應(yīng)將現(xiàn)金流管理同企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有效地結(jié)合起來，要結(jié)合自身情況制定可行的管理戰(zhàn)略，在現(xiàn)金流出現(xiàn)問題時能做到有效應(yīng)對，避免不利影響的進(jìn)一步擴(kuò)大。

（二）建立健全的現(xiàn)金流量管理制度

對任何企業(yè)來講，現(xiàn)金流的管理都需要建立嚴(yán)密的控制制度，建立和完善企業(yè)的現(xiàn)金流量控制系統(tǒng)，確?，F(xiàn)金流量在運(yùn)作過程中少出差錯、杜絕舞弊，加強(qiáng)信息披露的真實性，提高現(xiàn)金的安全性、流動性、效益性。企業(yè)還應(yīng)結(jié)合管理實踐與自身實際情況，構(gòu)建一套嚴(yán)格統(tǒng)一、分工明確的組織機(jī)構(gòu)和現(xiàn)金流量管理控制體系。其次中小企業(yè)應(yīng)該結(jié)合國家相關(guān)規(guī)定和自身特點(diǎn)建立現(xiàn)金流的內(nèi)部控制制度和現(xiàn)金流管理預(yù)警機(jī)制，使財務(wù)管理和企業(yè)戰(zhàn)略更好地結(jié)合。為了通過現(xiàn)金流管理更好地實現(xiàn)企業(yè)的價值增長，應(yīng)將企業(yè)的現(xiàn)金流管理與企業(yè)的日常工作結(jié)合在一起統(tǒng)一管理。在日常工作中，企業(yè)各職能部門之間要積極配合與相互支持，明確企業(yè)各管理層在現(xiàn)金流量控制過程中的責(zé)任和義務(wù)，加強(qiáng)互相監(jiān)督，充分合理地使用企業(yè)營運(yùn)資金和現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流的日常管理要與統(tǒng)計工作緊密聯(lián)系，以構(gòu)建強(qiáng)勁的數(shù)據(jù)支撐。

（三）強(qiáng)化現(xiàn)金預(yù)算的編制和應(yīng)用

現(xiàn)金流量預(yù)算管理，就是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，按照先自下而上后自上而下的程序，通過對現(xiàn)金流入、流出、凈流量的具體數(shù)額和時間的預(yù)測，進(jìn)行綜合平衡，合理安排，科學(xué)調(diào)控資金的一種管理方法。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)之間的競爭異常激烈，要想站穩(wěn)腳跟，不但要想方設(shè)法把自身的產(chǎn)品銷售出去，更重要的是要及時收回銷貨款，以便使經(jīng)營活動能夠順利開展。因此，企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算管理，強(qiáng)化資金調(diào)控力度，提高資金使用效益，就能保證企業(yè)對資金的正常需求，優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)費(fèi)用。具體措施有：強(qiáng)化預(yù)算編制，做到既能滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營需要，又能避免出現(xiàn)嚴(yán)重的資金缺口;加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行及考核，嚴(yán)格落實現(xiàn)金流預(yù)算，考核現(xiàn)金流預(yù)算的效率和效果，并將其與員工薪酬相掛鉤。

現(xiàn)金是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容?，F(xiàn)金流對于企業(yè)，猶如血液和氧氣，良性的現(xiàn)金流可以讓企業(yè)快速健康地成長，而失去了立命之本，再精妙的管理方案也只會付之東流。企業(yè)的生存和發(fā)展，必須強(qiáng)化和依賴于有效的現(xiàn)金流量管理，實現(xiàn)管理跨越式的發(fā)展，才能真正提高企業(yè)的核心競爭力。不論是中小型企業(yè)還是大型企業(yè)，現(xiàn)金流管理的戰(zhàn)略都決定了企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展方式和模式、也決定著企業(yè)是否能創(chuàng)造價值。所以，科學(xué)合理的企業(yè)現(xiàn)金流管理是企業(yè)管理的首要任務(wù)。

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作者簡介：陳維一（2000.6-），女，漢族，黑龍江人，本科，嘉興學(xué)院商學(xué)院財務(wù)管理專業(yè)2018級本科生，研究方向：財務(wù)管理。