金融會(huì)計(jì)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)及防范措施探究

關(guān)如芯?曾思萌

摘要： 金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中一種風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式，而且這種形式是多樣化的。因此，企業(yè)在面臨這種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也需要采用多樣化的解決途徑和防范措施，并不斷加大防范與化解的力度，才能保障企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞： 金融會(huì)計(jì);風(fēng)險(xiǎn);防范措施

在金融領(lǐng)域開展業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，尤其是金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，是支撐金融行業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。而在金融競(jìng)爭(zhēng)不斷激烈的背景下，金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也越來越多，對(duì)金融業(yè)發(fā)展的重要性也越來越大[1]。在這種情況下，需要深入開展對(duì)金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析，提出改善風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀的有效建議，從而保障金融業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

（一）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

每個(gè)銀行會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容都包括了會(huì)計(jì)核算，通過會(huì)計(jì)核算了解資金的實(shí)際使用情況。一旦會(huì)計(jì)程序不規(guī)范，或者使用的方法不合理和核算效率低等原因都可能導(dǎo)致出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但在實(shí)際的工作過程中，一些銀行為了謀取更多的利益，不惜違反金融政策，對(duì)會(huì)計(jì)信息弄虛做假，導(dǎo)致從會(huì)計(jì)部門流出的信息出現(xiàn)失真、信息虛假、信息不完整的情況，以及收支賬表隨意調(diào)整等問題，使得信貸資產(chǎn)信息模糊不清，最終使得無法客觀評(píng)價(jià)銀行的經(jīng)營(yíng)狀況，導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大[2]。從會(huì)計(jì)工作的具體流程來看，結(jié)算編制為最后一環(huán)節(jié)，而出現(xiàn)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要的原因在于數(shù)據(jù)不真實(shí)，特別是利潤(rùn)信息反饋模糊不清，導(dǎo)致這種問題的原因可能是制度或者技術(shù)上存在缺陷，也可能是人為原因。

（二）決算編制風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

在會(huì)計(jì)工作的結(jié)算報(bào)表環(huán)節(jié)，利潤(rùn)和資產(chǎn)的相關(guān)數(shù)據(jù)被隨意更改，使得決算報(bào)表失真問題嚴(yán)重。因此在會(huì)計(jì)工作中，要進(jìn)一步加大會(huì)計(jì)監(jiān)督力度，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范法、合理化以及合法化。但是目前會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督環(huán)節(jié)發(fā)揮的監(jiān)督作用非常有限，因?yàn)樵诮?jīng)營(yíng)理念的限制下，導(dǎo)致監(jiān)督作用進(jìn)一步減小。對(duì)于不合理或者是不合法的經(jīng)營(yíng)情況，財(cái)務(wù)部門對(duì)其的監(jiān)督作用是微乎其微的，這些情況有存款只追求數(shù)量而忽略了存款的結(jié)構(gòu)，采用其他名義讓存款利率提升，同事或同部門間盲目攀比，對(duì)營(yíng)業(yè)辦公場(chǎng)所進(jìn)行豪華的裝修，增加費(fèi)用的支出[3]。往往這些情況都會(huì)造成虧損風(fēng)險(xiǎn)的形成，而且是具有連環(huán)性質(zhì)的，這樣就讓違規(guī)經(jīng)營(yíng)這種情形得到了蔓延，讓經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大了。

（三）結(jié)算編制風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

按照會(huì)計(jì)程序劃分，最后一步是結(jié)算工作。對(duì)于銀行的日常工作而言，結(jié)算工作中最大的風(fēng)險(xiǎn)來自于信息失真，特別是體現(xiàn)在成本收益方面。這里面也包括一些人為因素，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)不同程度的虛假，例如一些企業(yè)會(huì)要求金融機(jī)構(gòu)在報(bào)表數(shù)據(jù)上做文章，通過各種方法做出虛擬賬目，變相的以權(quán)謀私，還有一些私下利益輸送，通過金錢關(guān)系達(dá)到獲取名利的作用。按照技術(shù)角度進(jìn)行分析，重點(diǎn)是要判斷壞賬以及準(zhǔn)備金和現(xiàn)金流的各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否有出入，使企業(yè)能夠合理的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

對(duì)于企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作，確保其合法合規(guī)，對(duì)其進(jìn)行良好的市場(chǎng)監(jiān)督管理，避免帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。一定量的存款可以幫助企業(yè)獲取更多的現(xiàn)金流，同時(shí)也能穩(wěn)定其在市場(chǎng)的地位，然而我們還是要明白，資金流是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，同時(shí)也會(huì)帶來大量的支出。一旦出現(xiàn)私自增加存款利率以及非法開設(shè)網(wǎng)點(diǎn)等現(xiàn)象，尤其是不考慮資金的流向，出現(xiàn)賬目混亂的情況，這樣一來，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨重大的財(cái)務(wù)危機(jī)[4]。而現(xiàn)階段金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域這一問題仍然存在，為企業(yè)帶來了不必要的利益損耗。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）進(jìn)一步改進(jìn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度

第一，對(duì)資產(chǎn)的實(shí)際情況要摸清，在對(duì)貸款按照質(zhì)量進(jìn)行劃分，依據(jù)每個(gè)資產(chǎn)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)情況，進(jìn)行呆賬、壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提，而且要考慮適當(dāng)性，有些是需要提高的，對(duì)于那些呆壞賬，在進(jìn)行核銷時(shí)要讓條件適當(dāng)?shù)慕档?。第二，?duì)于收入的確認(rèn)，要合理的劃分期間。對(duì)于其中的應(yīng)收和未收利息，在核算期間的時(shí)候要進(jìn)行縮減，由當(dāng)下六個(gè)月向三個(gè)月縮進(jìn)。而且對(duì)于過去的存在時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收未收利息，按照實(shí)際形成的情況，考慮長(zhǎng)期累積的應(yīng)收利息每個(gè)年度稅前沖減的政策。第三，對(duì)固定資產(chǎn)的折舊方式進(jìn)行改進(jìn)。當(dāng)下的折舊采取的是分類折舊的辦法，要在此基礎(chǔ)上，尤其是對(duì)于電子產(chǎn)品等更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，在采取折舊方式的時(shí)候，要選用加速折舊法。第四，對(duì)于金融機(jī)構(gòu)的納稅情況，要進(jìn)行恰當(dāng)?shù)恼{(diào)減[5]。第五，受金融創(chuàng)新和金融新業(yè)務(wù)的影響，金融會(huì)計(jì)制度要對(duì)其未來的趨勢(shì)進(jìn)行充分的考慮，制定出的金融標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定要與金融新業(yè)務(wù)相符，從而能夠?qū)鹑谛聵I(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到預(yù)防的作用。

（二）改革現(xiàn)行金融會(huì)計(jì)管理體制

首先，總行會(huì)委派會(huì)計(jì)經(jīng)理到各大直轄的支行以及分行中去，轄區(qū)管理內(nèi)的機(jī)構(gòu)統(tǒng)一采取會(huì)計(jì)經(jīng)理委派制度。按人事管理內(nèi)容來看，會(huì)計(jì)經(jīng)理屬于外派，受到管理部門和財(cái)務(wù)部門的共同監(jiān)管。其次，為企業(yè)優(yōu)化現(xiàn)有的委派會(huì)計(jì)經(jīng)理選拔標(biāo)準(zhǔn)，必須要求其具備相關(guān)資格管理證書，擁有一定的專業(yè)素質(zhì)，對(duì)待工作態(tài)度良好，經(jīng)過各項(xiàng)考核標(biāo)準(zhǔn)后，再由企業(yè)高層管理人員進(jìn)行最終的審核評(píng)估。最后，對(duì)于企業(yè)所委派的會(huì)計(jì)經(jīng)理該有的權(quán)限，按照會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況，制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)考核標(biāo)準(zhǔn)，并經(jīng)過決策人的批準(zhǔn)之后可以正式開始操作[6]。要及時(shí)更新各類會(huì)計(jì)信息，確保其準(zhǔn)確性和時(shí)效性，能夠真實(shí)的反映出各項(xiàng)會(huì)計(jì)指標(biāo)，提高會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部控制管理，高效的處理企業(yè)所涉及到的各類會(huì)計(jì)問題。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

第一，在工作崗位的設(shè)定和人員搭配方面，要適當(dāng)?shù)南驎?huì)計(jì)工作傾斜，讓那些真正對(duì)會(huì)計(jì)工作十分喜歡，而且既有德行又有才干的干部安排至?xí)?jì)工作崗位。對(duì)于會(huì)計(jì)人員的數(shù)量要和內(nèi)控中的要求相一致，避免兼崗或者是混崗的情況產(chǎn)生。第二，對(duì)于會(huì)計(jì)隊(duì)伍要加強(qiáng)培訓(xùn)和管理，在進(jìn)行教育和培訓(xùn)當(dāng)中要以基本會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)，讓他們懂得基本的操作流程，而且要熟悉的使用電子計(jì)算機(jī)等。要有計(jì)劃的對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行法紀(jì)和愛崗的教育，而且對(duì)于新入職人員要及時(shí)的培訓(xùn)，讓警鐘不息。在日常的監(jiān)督管理中要著重的關(guān)注會(huì)計(jì)人員的異常情況，并且做到實(shí)時(shí)掌握，從而針對(duì)發(fā)現(xiàn)的情況，進(jìn)行相關(guān)的教育，進(jìn)而避免錯(cuò)誤的發(fā)生。第三，對(duì)于會(huì)計(jì)人員的工作要給與支持，讓會(huì)計(jì)人員能夠自主的工作，對(duì)于堅(jiān)持原則的員工要給與鼓勵(lì)，弘揚(yáng)承德崇信的精神，不記錄假賬，讓對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的堤壩在金融行業(yè)當(dāng)中建立起來。

結(jié)語

在國(guó)內(nèi)金融改革中，雖然說金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一直存在，無法完全避免，但是只要對(duì)于金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是高度重視的，風(fēng)險(xiǎn)就能夠得到防范。對(duì)其表現(xiàn)出來的形式進(jìn)行研究和分析，找出問題的根源，然后基于體制和制度，從操作步驟和方法、監(jiān)督管理、人員安排等方面積極實(shí)施良好的辦法，讓對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的解決上具備更好的水平，從而將金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在有效范圍內(nèi)，進(jìn)而讓金融會(huì)計(jì)基礎(chǔ)得到夯實(shí)，對(duì)國(guó)內(nèi)金融改革的不斷進(jìn)步起到推動(dòng)作用。

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作者單位：遼寧對(duì)外經(jīng)貿(mào)學(xué)院