商業(yè)銀行的會計風險分析和防范

王元香 馬春麗

摘要：隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，經(jīng)濟體制不斷改革，金融體制改革不斷的深化，我國的金融業(yè)進展迅速，逐漸與國際的金融界接軌。然而，這也使得金融產(chǎn)品種類復雜化，金融交易方式多樣化，這將會給人們的生活帶來更多可能性，更多選擇性，同時，作為金融核心的商業(yè)銀行也將面臨更多的不確定性——財務風險。

關鍵詞：商業(yè)銀行;會計風險;防范措施

大千世界，銀行案件時有發(fā)生，這不僅僅是經(jīng)濟上的損失，這更影響了社會的安寧。過去的事件表明，最容易發(fā)生銀行風險的是會計領域，因此，為了提高銀行會計的質(zhì)量，提高商業(yè)銀行財務的安全性以及促進銀行的穩(wěn)健運行，本文按照如下的研究思路：首先淺談商業(yè)銀行存在的會計風險以及對商業(yè)銀行存在的會計風險淺析，最后針對風險提出防范措施。這將對應對商業(yè)銀行會計風險具有實踐意義。本文主要從三類風險展開分析研究。

1.商業(yè)銀行存在的會計風險及分析

1.1會計核算風險

會計核算風險包括：基礎工作風險、決算風險、評價風險。

基礎風險：銀行會計在做基礎的經(jīng)濟業(yè)務組織的核算時，沒有真實、完整、及時的進行核算，未使用恰當?shù)暮怂惴椒?，核算中所運用的步驟順序不規(guī)范，最后導致核算出來的結(jié)果質(zhì)量不高，這將很容易引發(fā)風險。

決算風險：商業(yè)銀行以效益為核心，財務報表是銀行財務狀況、經(jīng)營狀況最直接、最重要的資料，由于上級下達的任務太難達成或者當財務狀況、經(jīng)營狀況較好時，作為獎勵，執(zhí)行者可以獲得一些利益，經(jīng)營狀況差的時候會損失自身利益。此時，執(zhí)行者為了完成上級下達的任務，可能吸收高成本資金，使得呆賬、壞賬準備金的提取比例有誤，或者致使應收利息計提標準不合理，不提少提應付利息，虛構(gòu)銷售、虛列應收賬款，少轉(zhuǎn)銷售成本，當期費用未計入損益，少提固定資產(chǎn)折舊等，呈現(xiàn)銀行利潤虛增實減。

評價風險：銀行工作人員對客戶提供的財務報告不做認真分析、判斷、高估其償債能力及經(jīng)營水平，造成潛在風險;對內(nèi)部夸大信貸資產(chǎn)質(zhì)量，使一份非可行性論證分析報告在虛假會計信息的掩蓋下通過，造成信貸資產(chǎn)損失的風險。

之所以會有以上風險，是因為：

1.1.1財務會計核算信息系統(tǒng)不健全

在財務會計工作中還沒有建全專業(yè)的核算信息系統(tǒng)，會計工作的相關信息和數(shù)據(jù)瞬息萬變，信息數(shù)據(jù)更是多如牛毛，出現(xiàn)了嚴重的會計核算風險，最直接的原因就是核算所使用的數(shù)據(jù)信息有差錯，存在遺漏重要信息的情況，導致了核算不精確，出現(xiàn)大的風險，沒有健全的核算信息系統(tǒng)的幫助，當銀行在進行財務會計核算時就沒有系統(tǒng)性、準確性高的數(shù)據(jù)可供參考，這就加大了會計核算風險。

1.1.2財務會計核算風險防范監(jiān)督機制的不健全

缺少監(jiān)督，就是放任風險的增加，處于無人監(jiān)督的環(huán)境中，或者監(jiān)督部門作用很微小，未起到監(jiān)管的作用，銀行對于監(jiān)督機制的建設不夠重視。很多的監(jiān)督管理人員對于相關程序和專業(yè)知識欠缺，這將是監(jiān)管部門作用丟失。

1.1.3銀行會計工作人員的素質(zhì)有待提升

大部分的核算工作和財務管理都要依靠會計的辛勤工作，但是部分會計人員沒用一個正確的態(tài)度和價值觀來對待自己的工作，有的財務會計人員專業(yè)素質(zhì)不過硬，不注意認真的學習研究，工作態(tài)度不認真，嚴重影響工作效率和質(zhì)量。

1.2會計結(jié)算業(yè)務風險

主要包括：詐騙風險、透支風險、承兌風險、匯票貼現(xiàn)風險、真假匯票識別難的風險。

詐騙風險是犯罪分子利用熟悉銀行業(yè)務的優(yōu)勢，把銀行匯票、銀行承兌匯票作為作案的對象和工具，輔之以高科技手段，有預謀、有組織地進行巨額的票據(jù)詐騙。

透支風險。是指客戶以“三票一卡”中的信用卡為作案工具，進行惡意透支。

真假匯票識別難的風險。造假票手段不斷提高而銀行識別手段相對比較落后，導致這方面風險仍然存在。

匯票貼現(xiàn)風險。匯票到期后，貼現(xiàn)銀行無法收回貼現(xiàn)金額。

承兌風險。匯票到期后出票人賬戶無足夠資金付款。

之所以會出現(xiàn)結(jié)算業(yè)務風險，李艷梅認為結(jié)算人員防范意識弱，缺乏責任心;崗位設置不合理;制度執(zhí)行無效;監(jiān)督檢查不力;結(jié)算法規(guī)不健全;企業(yè)效益不佳。

劉旭瀛在他的文章中提到內(nèi)控監(jiān)督不力也是重要原因。

1.3內(nèi)部控制風險

人員配備不到位、規(guī)章制度形同虛設，基層分支機構(gòu)人手配備不足或隨意抽調(diào)會計人員應付緊急任務。監(jiān)督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對會計操作崗的各項檢查未嚴肅執(zhí)行，只是例行公事。一部分銀行會計人員素質(zhì)不高，在工作中表現(xiàn)出服務不積極，操作行為不規(guī)范，從而容易發(fā)生會計事故。還有個別銀行人員品質(zhì)惡劣，和不法分子內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害銀行利益，從而引發(fā)經(jīng)濟案件。會計崗位設置缺乏應有的互相制約和牽制，造成一些人員違規(guī)、違紀，甚至貪污挪用銀行資金，給銀行帶來風險。

導致這一風險最直接原因就是：內(nèi)控制度不完善，內(nèi)控管理工作的環(huán)境不理想，相互制約不到位，內(nèi)控手段落后，問題整改流于形式，信息不通暢，對員工內(nèi)控培訓不到位。

2.對商業(yè)銀行存在的會計風險的防范措施

2.1會計核算風險防范措施

2.1.1建立完善的會計核算信息系統(tǒng)

首先，銀行相關職員應該先對現(xiàn)階段的會計核算信息系統(tǒng)進行分析研究，發(fā)現(xiàn)其中存在的不足，從而對其進行調(diào)整完善。其次，推行會計電算化，對會計人員做相關的培訓。

2.1.2建立健全風險防范監(jiān)督體制

銀行應該重視風險防范監(jiān)督機制，相關負責人應該經(jīng)過不斷調(diào)研來調(diào)整與完善該機制，確保機制設計合理，執(zhí)行有效。對各類進出款項以及票據(jù)進行全面細致的審核。

2.1.3全面提升會計人員素質(zhì)水平

要根據(jù)市場發(fā)展狀況以及發(fā)展趨勢，適當調(diào)整準入水平，提高標準，要求會計人員不僅要具備專業(yè)技能，還要具備良好的工作態(tài)度以及綜合素質(zhì)。

2.2會計業(yè)務結(jié)算風險

2.2.1完善內(nèi)控體系

所有業(yè)務必須依據(jù)“制度優(yōu)先”的原則，對所有擬定開發(fā)的業(yè)務都應該預先制定相關操作規(guī)定和內(nèi)部控制制度，在對現(xiàn)行內(nèi)部控制制度、方法進行整合、梳理、優(yōu)化的同時積極借鑒國外銀行。

2.2.2加強思想道德教育

2.2.3.引進先進技術(shù)

增加防范手段不斷加快銀行結(jié)算業(yè)務的電子化進程，盡快實現(xiàn)電子化資金清算中心和現(xiàn)代化結(jié)算網(wǎng)絡的全面覆蓋，用以全面規(guī)范結(jié)算業(yè)務操作規(guī)程，以此減少人工處理業(yè)務的隨意性和靈活性。

3.總結(jié)

商業(yè)銀行的風險一直存在，最突出為會計風險，會計風險必須被很好地解決，我國銀行業(yè)才能快速發(fā)展，社會也將會更安定，希望眾多銀行為了追求效益盡可能解決此風險。

指導教師：馬春麗