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    建筑施工企業(yè)納稅籌劃及合理避稅策略分析

    2020-09-10 07:22:44成建
    財(cái)富生活·下半月 2020年1期
    關(guān)鍵詞:納稅籌劃建筑施工企業(yè)

    摘要:在我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的環(huán)境下,產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型成為了國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。企業(yè)在謀求發(fā)展的同時(shí),還要做好管理創(chuàng)新工作。從企業(yè)內(nèi)部角度來說,納稅籌劃管理作為影響其運(yùn)營發(fā)展的重要因素,在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。本文就結(jié)合建筑施工企業(yè)納稅籌劃的必要性,對(duì)“營改增”給建筑施工企業(yè)帶來的影響進(jìn)行解析,根據(jù)分析結(jié)果,提出建筑施工企業(yè)納稅籌劃及合理避稅策略。

    關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè);納稅籌劃;合理避稅

    近幾年,隨著經(jīng)濟(jì)全面轉(zhuǎn)型,市場競爭壓力日益升高,企業(yè)享有的資源資金短缺,要求企業(yè)結(jié)合市場發(fā)展做好企業(yè)改革工作。在建筑施工企業(yè)管理過程中,如果沒有結(jié)合稅務(wù)改革要求,落實(shí)好納稅籌劃工作,合理避稅,將會(huì)給企業(yè)運(yùn)營發(fā)展帶來直接影響。所以,建筑施工企業(yè)在擴(kuò)充發(fā)展規(guī)模的同時(shí),還要從內(nèi)到外,加強(qiáng)納稅籌劃管理,科學(xué)編制納稅籌劃方案,降低稅務(wù)改革給企業(yè)運(yùn)營發(fā)展造成的影響,在減少企業(yè)納稅壓力的同時(shí),提高企業(yè)稅后利益,增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展實(shí)力,從而實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)健康發(fā)展。

    一、建筑施工企業(yè)納稅籌劃的必要性

    從建筑施工企業(yè)自身角度來說,主要承擔(dān)房屋建筑、橋梁建設(shè)、市政建設(shè)等工作。在新形勢背景下,隨著城市化建設(shè)快速發(fā)展,其在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮的作用逐漸顯著。建筑施工企業(yè)具備的特點(diǎn)在于建設(shè)周期長、資金投放量大、資金流出快等,這些特點(diǎn)導(dǎo)致建筑施工企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展中時(shí)常會(huì)面臨資金短缺問題。所以,減少成本投放,對(duì)建筑施工企業(yè)運(yùn)營發(fā)展有著重要意義。站在納稅角度,所得稅占成本投放比例較大,要求企業(yè)迎合稅務(wù)改革要求,做好納稅籌劃工作,減少納稅成本投放,提高企業(yè)稅后利益。納稅籌劃也就是指在企業(yè)納稅之前,對(duì)納稅主體經(jīng)營、投資活動(dòng)科學(xué)規(guī)劃,利用國家法律政策,實(shí)現(xiàn)稅額減少。加強(qiáng)納稅籌劃,能夠降低企業(yè)稅負(fù),在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益同時(shí),增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力,從而推動(dòng)建筑施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

    二、“營改增”給建筑施工企業(yè)帶來的影響

    (一)稅負(fù)方面

    在社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展情況下,實(shí)施稅務(wù)改革,可以防止重復(fù)納稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。在沒有實(shí)施“營改增”政策前,對(duì)營業(yè)稅率分析,建筑施工企業(yè)稅率相對(duì)偏低,在繳納營業(yè)稅過程中,無法實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,在完成上環(huán)節(jié)納稅工作后,建筑施工企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)時(shí),依舊需要納稅,在某種程度上加劇企業(yè)稅負(fù)壓力。而通過稅務(wù)改革,能夠從根源上避免重復(fù)納稅狀況,讓企業(yè)稅負(fù)得到減少,提高企業(yè)利益。

    (二)會(huì)計(jì)方面

    在“營改增”背景下,建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)核算方式發(fā)生了變化。因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)在采購施工材料過程中,無法獲取更多的增值稅專用發(fā)票,因此在進(jìn)行成本核算時(shí),依舊采用傳統(tǒng)核算方式,對(duì)于能夠獲取增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù),設(shè)定了“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目,把稅額核算工作實(shí)施到位。與此同時(shí),在收入核算中,從“營改增”角度入手進(jìn)行收入分配,其中把不計(jì)入稅收的部門納入其中,同時(shí)也涉及了因?yàn)楣こ淘鲋刀纬傻匿N項(xiàng)稅額內(nèi)容,加劇會(huì)計(jì)核算難度,無法保證會(huì)計(jì)核算結(jié)果。

    (三)風(fēng)險(xiǎn)方面

    建筑施工企業(yè)自身組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜,時(shí)常會(huì)出現(xiàn)掛靠或者分包狀況。建筑項(xiàng)目涉及的施工內(nèi)容繁多,作業(yè)流程性強(qiáng)。在“營改增”背景下,增值稅呈現(xiàn)出以票管稅的狀況,這種局面加劇建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。具體展現(xiàn)在發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)等方面。通過落實(shí)好納稅籌劃工作,能夠保證稅務(wù)管理的規(guī)范性,減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    三、建筑施工企業(yè)納稅籌劃及合理避稅策略

    (一)明確納稅人身份

    在稅務(wù)改革背景下,形成新型的納稅理念,建筑施工企業(yè)在納稅過程中,應(yīng)該對(duì)納稅人身份進(jìn)行合理選擇,并制定一套完善的納稅籌劃方案。通常情況下,建筑施工企業(yè)工作內(nèi)容比較多,主要包含建筑項(xiàng)目施工、項(xiàng)目質(zhì)量管理等。所以從“營改增”角度入手,轉(zhuǎn)變企業(yè)納稅稅率,并注重明確納稅人身份,保證納稅籌劃的合理性和規(guī)范性。在納稅人身份選擇過程中,小規(guī)模納稅人身份比較占有優(yōu)勢,能夠減少企業(yè)稅負(fù),實(shí)現(xiàn)合理避稅。因此,企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況,保證納稅人身份選擇的合理性。

    (二)創(chuàng)造稅收籌劃環(huán)境

    在新形勢背景下,建筑施工企業(yè)為了緩解資金匱乏問題,在市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展,需要?jiǎng)?chuàng)建良好的納稅籌劃環(huán)境,給企業(yè)減少稅負(fù)提供條件。首先,建筑施工企業(yè)需要建設(shè)完善的稅收管理機(jī)制,保證稅收管理工作置身于管理結(jié)構(gòu)內(nèi),將風(fēng)險(xiǎn)防范放置在重要位置。其次,建筑施工企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國家法律標(biāo)準(zhǔn),對(duì)當(dāng)前市場運(yùn)營發(fā)展?fàn)顩r有所了解,做好市場調(diào)查工作,保證納稅籌劃的科學(xué)性和合法性,給企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行提供支持。與此同時(shí),在繳納增值稅之前,財(cái)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合稅務(wù)改革要求,加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣及發(fā)票管理。最后,應(yīng)該把納稅籌劃當(dāng)作一種重要發(fā)展決策,在企業(yè)內(nèi)部定期宣傳,讓每個(gè)部門都能認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的意義,強(qiáng)化職工納稅籌劃意識(shí),從根源上解決由于納稅籌劃不合理而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),給建筑施工企業(yè)長效發(fā)展保駕護(hù)航。

    (三)加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅管理

    分散性作為建筑施工企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)中具備的主要特點(diǎn),給選用專用化增值稅發(fā)票增添難度,也給納稅籌劃及合理避稅提出新的要求。在實(shí)際過程中,因?yàn)楣こ添?xiàng)目所在區(qū)域不同,所處的市場環(huán)境也各不相同,所以在材料選擇中,應(yīng)該選擇可以出具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商,從而減少企業(yè)稅務(wù)支出。在工程完工后,需要根據(jù)實(shí)際情況出具增值稅專用發(fā)票,根據(jù)工程項(xiàng)目完工,嚴(yán)格按照稅務(wù)要求,實(shí)現(xiàn)納稅籌劃。在此過程中需要注意,增值稅核算方式比較特殊,無法直接在企業(yè)利潤表中展現(xiàn),需要企業(yè)把減少企業(yè)稅負(fù)當(dāng)作核心,做好財(cái)務(wù)管理、發(fā)票管理等工作,選擇最佳的納稅籌劃方式。在和供應(yīng)商簽署合同過程中,應(yīng)該重視發(fā)票獲取,對(duì)實(shí)際工作中材料消耗及設(shè)備情況有一定了解,力求抵扣更多進(jìn)項(xiàng)稅額,從而實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。除此之外,在選擇供應(yīng)商過程中,應(yīng)該對(duì)其資歷進(jìn)行考察,與供應(yīng)商建立長久合作關(guān)系,這樣不但能可以防止增值稅發(fā)票問題,同時(shí)還能以大規(guī)模采購減少采購成本支出,保證企業(yè)利益,獲取更多的效益。

    (四)編制合理的納稅籌劃方案

    首先,建筑施工企業(yè)需要根據(jù)工程項(xiàng)目實(shí)際情況進(jìn)行納稅籌劃,引導(dǎo)施工企業(yè)可以轉(zhuǎn)變以往的工作格局,根據(jù)國家稅法標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理,將稅負(fù)預(yù)測和稅負(fù)充分分離,給后續(xù)預(yù)算管理工作開展奠定基礎(chǔ),從根源上防止偷稅、漏稅現(xiàn)象出現(xiàn),真正做到合理避稅。其次,建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)合同管理,采取精細(xì)化管理方式,從根源上保證發(fā)票管理的合理性和合法性,優(yōu)化執(zhí)行管理流程。與此同時(shí),企業(yè)需要建設(shè)完善的績效管理機(jī)制,把納稅籌劃工作和職工績效相結(jié)合,給表現(xiàn)好的職工適當(dāng)激勵(lì),對(duì)工作表現(xiàn)差的職工予以處罰,調(diào)動(dòng)職工工作積極性,規(guī)范職工工作行為,促進(jìn)企業(yè)納稅籌劃管理水平提高,實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

    四、結(jié)束語

    總而言之,隨著城市化快速發(fā)展,建筑行業(yè)在運(yùn)營發(fā)展中受到一定考驗(yàn)和挑戰(zhàn)。為了能夠在市場競爭中長效發(fā)展,需要轉(zhuǎn)變發(fā)展戰(zhàn)略,探索更多開支節(jié)流方式。在該運(yùn)營理念下,建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際運(yùn)營狀況,對(duì)企業(yè)稅務(wù)科學(xué)籌劃,從而實(shí)現(xiàn)合理避稅目標(biāo),提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在此環(huán)節(jié)中,企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)改革要求,掌握最新優(yōu)惠政策,科學(xué)設(shè)定納稅籌劃方案,達(dá)到減稅增效效果。在此過程中,應(yīng)該注意各個(gè)環(huán)節(jié)都要按照國家法律要求進(jìn)行,防止偷稅、漏稅現(xiàn)象出現(xiàn),保證建筑施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

    參考文獻(xiàn):

    [1]徐慧.論建筑施工企業(yè)增值稅稅收籌劃[J].中國市場,2019(29):100-101.

    [2]張?jiān)茲?納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究[J].企業(yè)改革與管理,2019(16):166-167.

    [3]榮珊珊.建筑施工企業(yè)所得稅的納稅籌劃與減稅增效探討[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊),2019(07):62-63.

    [4]王玉冰.淺談“營改增”后建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理工作[J].納稅,2019,13(19):14-15.

    作者簡介:

    成建,河北正安消防工程有限公司。

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