企業(yè)財務成本預算管理及控制研究

袁浩

摘要：財務預算管理實際上就是根據(jù)企業(yè)所開展的相關經(jīng)濟活動而采取的一種財務管理手段，其主要具有全員參與性、全面化等基本特點，這是一種全新的財務管理理念和方法。本文主要分析目前財務成本預算管理存在的現(xiàn)狀問題，然后提出對企業(yè)財務成本預算管理的改進措施。

關鍵詞：企業(yè);財務;成本預算;管理;控制

一、企業(yè)財務成本預算管理測空制的介紹

企業(yè)財務成本管理是對企業(yè)在經(jīng)營過程中支出的管理工作，對企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟目標有很重要的促進作用。對企業(yè)的財務成本進行有效的預算管理與控制，能夠使企業(yè)的成本支出得到有效的減少，進而使企業(yè)的資金能夠得到更好的利用，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟利益。

二、企業(yè)財務成本預算管理的現(xiàn)狀問題

近幾年，在供給側結構性改革的背景下，提倡由高速發(fā)展向高質量發(fā)展轉變，經(jīng)濟增速減緩。伴隨全球經(jīng)濟復蘇乏力、資本市場遇冷，企業(yè)做好財務成本預算管理顯得尤為重要。在筆者調研的過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在管理層忽視財務成本預算管理的重要性、財務成本預算管理的方法落后、缺乏高素質成本預算人才三方面問題，以下將對其進行詳細分析。

（一）管理層忽視財務成本預算管理的重要性

財務管理是企業(yè)管理的關鍵一環(huán)，直接決定了企業(yè)的盈利能力、發(fā)展規(guī)模。而財務成本管理是企業(yè)財務管理的重要一環(huán)，加強對成本的管控，一方面，可以減少員工挪用公款引發(fā)的財務風險;另一方面，可以減少不必要的開支，降低產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，提高產(chǎn)品在市場上的競爭力，提高企業(yè)的盈利能力。在調研中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)的管理者忽視財務成本預算管理的重要性，使財務成本預算形同虛設，無法對各業(yè)務環(huán)節(jié)的成本支出起到預計、監(jiān)督、評價的作用，產(chǎn)生內(nèi)部控制疏漏，引發(fā)企業(yè)損失。

（二）企業(yè)財務成本預算管理的方法落后

大多數(shù)企業(yè)對成本的預算管理，依然沿用傳統(tǒng)的調整預算法。即依照前期的生產(chǎn)、經(jīng)營數(shù)據(jù)，對本期的各類業(yè)務活動進行成本效益分析，進而對預算對象的金額調增或調減。預算，是根據(jù)未來一段時間的市場情況，對企業(yè)未來各項業(yè)務活動進行的預測。傳統(tǒng)的調整預算法注重在原有的業(yè)務活動基礎上進行調整，無法充分考慮未來多變的市場環(huán)境，并適當調整業(yè)務活動，在后期的經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)資金短缺或者冗余，造成企業(yè)資金利用程度低。

（三）企業(yè)缺乏高素質成本預算管理人才

企業(yè)進行成本預算管理需要專業(yè)的高素質人才，目前，企業(yè)中存在大量基礎會計，缺乏可以對企業(yè)進行全流程成本管理、全面預算管理和成本預算管理的管理會計。管理會計與傳統(tǒng)的財務會計不同，傳統(tǒng)的財務會計主要對會計信息進行事后的核算和監(jiān)督;而管理會計更加注重預算管理、內(nèi)部控制、風險防范，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的經(jīng)營問題與可能發(fā)生的風險，及時上報管理層，并提出解決方案輔助管理層決策。

三、企業(yè)加強財務成本預算管理控制的措施

通過研究發(fā)現(xiàn)加強企業(yè)財務成本預算管理，可以強化企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理，減少內(nèi)部腐敗，提高資金的利用效率，維護現(xiàn)金流穩(wěn)定。以下將針對調研中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)出現(xiàn)的問題，從企業(yè)應當建立財務成本預算管理制度、改進成本預算方法、建立財務成本預算系統(tǒng)、提高財務人員素質四方面進行具體分析。

（一）企業(yè)應當建立財務成本預算管理制度

首先，企業(yè)應當建立財務成本預算管理制度，從制度層面保障企業(yè)內(nèi)部成本預算流程的可行性與執(zhí)行力，配合組建專門的成本預算小組負責評價、監(jiān)督各項業(yè)務成本預算數(shù)據(jù)。其次，企業(yè)應當通過召開例會或組織學習的途徑，提高各級管理層對成本預算管理的重視，提高企業(yè)對未來資金合理安排的能力。最后，企業(yè)應當促進業(yè)務與財務融合，一方面強化業(yè)務部門對成本預算的理解，在工作中配合財務部門完成成本預算程序;另一方面，財務部門可以通過對企業(yè)各項業(yè)務的了解，評價預算成本使用情況，及時察覺財務風險，維護現(xiàn)金流安全。

（二）企業(yè)應當改進成本頂算方法

企業(yè)可以根據(jù)情況調整成本核算方法，采用將間接成本和輔助費用更準確地分配到產(chǎn)品和服務中的作業(yè)成本法。運用作業(yè)成本法可以減少傳統(tǒng)成本信息對于決策的誤導，使成本計算更加準確;運用作業(yè)成本法有助于管理人員對于成本動因的理解，有效降低產(chǎn)品成本減少浪費。企業(yè)應當改采用零基預算代替?zhèn)鹘y(tǒng)的預算方法，零基預算更注重對未來各項可能發(fā)生的業(yè)務進行成本預測，將歷史數(shù)據(jù)設定為零，最大程度減少數(shù)據(jù)干擾，有助于提高預算的準確性和靈活性。

（三）企業(yè)應當建立財務成本預算系統(tǒng)

企業(yè)應當通過大數(shù)據(jù)信息化技術，建立財務成本預算系統(tǒng)。不僅可以通過大數(shù)據(jù)信息化技術實現(xiàn)全流程、全產(chǎn)業(yè)鏈、全部門的預算成本管理，還可以利用大數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)對財務數(shù)據(jù)的存儲、分析、建模、預測功能，提高計算的準確性、提高員工的效率。更重要的是通過財務成本預算系統(tǒng)可以對各部門成本預算使用情況進行實時評價與監(jiān)控，有效降低財務風險，保障企業(yè)資金安全。與此同時，企業(yè)應當建立信息部門，對數(shù)據(jù)庫的安全性、穩(wěn)定性負責，降低運營風險與操作風險。

（四）企業(yè)應當提高財務人員素質

首先，企業(yè)應當重視大量基礎會計轉型問題，鼓勵財務會計向管理會計轉型，學習全面預算管理、構建成本中心等管理會計方法，并在工作中將理論運用到實踐中，提高成本預算能力。其次，企業(yè)應當通過定期邀請管理會計專家對財務部門進行培訓、講座，分享前沿成本預算方法，解答財務人員成本預算工作中的問題。最后，企業(yè)應當在績效管理指標中加入考核員工學習與成長的相關指標，對于主動學習提高自身素質的員工給予物質或精神獎勵。

四、結束語

企業(yè)加強財務成本預算管理，既有利于加強對企業(yè)經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)成本的內(nèi)部控制，最大程度上防止員工滋生腐敗;又有利于加強企業(yè)的資金預算管理，提高資金的利用效率。隨著管理會計方法和大數(shù)據(jù)信息化技術在企業(yè)財務管理中的應用，讓全流程成本預算管理的實現(xiàn)成為可能。

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