事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的必要性及完善建議

趙榮榮

摘要：現(xiàn)如今我國(guó)各大跨國(guó)企業(yè)或外資企業(yè)均已經(jīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)引起了高度重視，并得到了迅猛發(fā)展，但我國(guó)部分企業(yè)以及行政事業(yè)單位并未對(duì)內(nèi)部審計(jì)引起高度重視。就掌握我國(guó)諸多資金支配權(quán)力的行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部審計(jì)在確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)安全性方面發(fā)揮著極為重要的作用，若是資金在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題則會(huì)帶給我國(guó)極大的損失。所以我國(guó)行政事業(yè)單位應(yīng)高度重視其內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部和外部審計(jì)相互監(jiān)督，為我國(guó)健康發(fā)展莫定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;審計(jì);必要性;完善建議

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的必要性

第一，內(nèi)部審計(jì)可以防止行政事業(yè)單位濫用權(quán)力。作為社會(huì)的公共部門，行政事亞單位掌握著諸多的行政執(zhí)法權(quán)和審批權(quán)，同時(shí)還具有管理支配諸多資金的權(quán)力。在行使這些權(quán)力的時(shí)候只要出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)帶來(lái)極大的負(fù)面影響，因此，只借助外部審計(jì)的監(jiān)督難以發(fā)揮實(shí)效，必須將內(nèi)部審計(jì)的作用充分發(fā)揮出來(lái)，如此才可以使行政事業(yè)單位權(quán)力的行使得到有效制約和監(jiān)督。第二，內(nèi)部審計(jì)對(duì)防范行政事業(yè)單位運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)極為有利。內(nèi)部審計(jì)根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定監(jiān)督、評(píng)價(jià)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，借助事前、事中和事后審計(jì)第一時(shí)間監(jiān)督單位各層級(jí)各部門，確保行政事業(yè)單位可以在有效的、合法的范圍中展開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有效監(jiān)督制約違法違規(guī)行為，為單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的良好發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)完善建議

（一）促進(jìn)單位內(nèi)部管理人員的意識(shí)轉(zhuǎn)變

在當(dāng)前國(guó)內(nèi)的行政單位內(nèi)部，單位的財(cái)務(wù)審計(jì)職能比較薄弱，多數(shù)審計(jì)工作都需要依靠審計(jì)工作人員來(lái)開(kāi)展。因而，審計(jì)人員的專業(yè)技能和技術(shù)會(huì)對(duì)單位未來(lái)的發(fā)展和審計(jì)工作的開(kāi)展產(chǎn)生有重要的影響，以及對(duì)未來(lái)單位的改革也會(huì)產(chǎn)生一定的影響。在當(dāng)前單位深化改革的新形勢(shì)下，通過(guò)不斷地完善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，以及提升審計(jì)人員的專業(yè)水平，來(lái)整體提高單位內(nèi)部的審計(jì)能力。此外，單位要招聘優(yōu)秀的審計(jì)人員來(lái)從事工作，開(kāi)設(shè)審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，不斷地提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)[1]。

（二）建立完善的內(nèi)控體系

在當(dāng)前行政單位的運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中，通過(guò)不斷地完善內(nèi)部控制體系，以及建立審計(jì)監(jiān)督機(jī)制和評(píng)價(jià)機(jī)制，并將制度落實(shí)到單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)層面。此外，單位建立的內(nèi)控機(jī)制必須包含對(duì)財(cái)務(wù)資金的管控以及對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管，審計(jì)部門定期披露信息，確保信息的真實(shí)性。通過(guò)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，有助于預(yù)防單位內(nèi)部腐敗問(wèn)題的發(fā)生。

（三）實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化

行政單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作包含會(huì)計(jì)核算、資金管理、政務(wù)處理等多項(xiàng)工作，從事會(huì)計(jì)核算的工作人員需要具備專業(yè)的知識(shí)結(jié)構(gòu)和優(yōu)秀的會(huì)計(jì)核算技能，才能夠充分全面地掌控單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算工作。同時(shí)，事業(yè)單位需要大力開(kāi)展關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作機(jī)制的搭建，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)核算制度、資金管理制度，并組織單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程、財(cái)務(wù)流程，這樣才能夠強(qiáng)化單位內(nèi)部財(cái)務(wù)核算和審計(jì)工作的管控[2]。單位要組織財(cái)務(wù)人員處理財(cái)務(wù)管理流程，確保財(cái)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)處于可控的范圍內(nèi)。同時(shí)，事業(yè)單位要組織財(cái)務(wù)人員對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行研究分析，并制定一系列的管理措施來(lái)減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給整體運(yùn)營(yíng)管理帶來(lái)的影響。此外，在單位內(nèi)部還需要建立電算化的信息系統(tǒng)，來(lái)提高會(huì)計(jì)工作的效率。會(huì)計(jì)人員應(yīng)用信息化系統(tǒng)可以大幅度地減少會(huì)計(jì)核算的計(jì)算錯(cuò)誤問(wèn)題，此外單位在內(nèi)部建立監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)而保證各部門相互制約、相互監(jiān)督，盡可能地減少會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作問(wèn)題，以及優(yōu)化各個(gè)部門之間的業(yè)務(wù)流程，提高整體單位運(yùn)作的效率。

（四）科學(xué)定位單位內(nèi)部的審計(jì)工作

在行政事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中，提高內(nèi)部職工對(duì)審計(jì)工作的重視，來(lái)貫徹落實(shí)審計(jì)制度，以及推動(dòng)審計(jì)工作的開(kāi)展。此外，單位的高層領(lǐng)導(dǎo)人員要充分地重視整體單位運(yùn)營(yíng)管理中審計(jì)的地位，給內(nèi)部審計(jì)工作科學(xué)的定位，并給予一定的政策支持，才能夠全面地提升單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)的專業(yè)水平。所以，在單位內(nèi)部可以通過(guò)監(jiān)督、宜傳以及開(kāi)展政府審計(jì)的方式，來(lái)推動(dòng)單位內(nèi)部職工對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的認(rèn)識(shí)和理解[3]。此外，在單位的深化改革階段中要遵循與時(shí)俱進(jìn)的基本原則，并應(yīng)用多種實(shí)際方法，例如可以應(yīng)用復(fù)合審計(jì)法、環(huán)境影響審計(jì)法開(kāi)展實(shí)際審計(jì)工作。在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，給單位的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)許多風(fēng)險(xiǎn)。單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)傳導(dǎo)到財(cái)務(wù)方面，進(jìn)而會(huì)給整個(gè)財(cái)務(wù)的管理工作和審計(jì)工作帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，要注重對(duì)于整個(gè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，并應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)方法來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)給予財(cái)務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)防范，以此來(lái)提高單位財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力。要定期給予財(cái)務(wù)工作者專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，根據(jù)財(cái)務(wù)工作者具體的培訓(xùn)需求，來(lái)設(shè)計(jì)科學(xué)的培訓(xùn)課程。定期聘請(qǐng)外部的財(cái)務(wù)專家，來(lái)給財(cái)務(wù)部門人員開(kāi)展知識(shí)講座，以此來(lái)提高會(huì)計(jì)人員的工作能力，以及提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)[4]。單位的財(cái)務(wù)部應(yīng)該制定完善的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)管理機(jī)制，以此來(lái)提高整個(gè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（五）利用中介審計(jì)機(jī)構(gòu)單位

可以積極地借助外部第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量，來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作。由于第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)性較強(qiáng)、獨(dú)立性較強(qiáng)，同時(shí)專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)方法較為先進(jìn)，審計(jì)人員的綜合能力較強(qiáng)，進(jìn)而單位通過(guò)利用第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量，可以整體提高單位內(nèi)部審計(jì)水平。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)給單位內(nèi)部的審計(jì)人員注入新的設(shè)計(jì)理念和審計(jì)思路，外部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)有助于在單位內(nèi)部開(kāi)展公平、公開(kāi)的審計(jì)工作，確保后期的審計(jì)報(bào)告真實(shí)性。

總而言之，行政事業(yè)單位必須將內(nèi)部管理工作的第一關(guān)做好，對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理制度和規(guī)范要求予以完善，單位領(lǐng)導(dǎo)以及工作人員需要革新自己的工作觀念，促進(jìn)口身專業(yè)能力提高，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作予以重視;同時(shí)要積極響應(yīng)新的時(shí)代要求，把先進(jìn)的管理技術(shù)和管理理念引進(jìn)，將內(nèi)部審計(jì)的管理糾察作用充分發(fā)揮出來(lái)，有效保障部門單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的良好發(fā)展。

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