企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃問(wèn)題研究

陳海瓊

摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)、政治和社會(huì)的方方面面都產(chǎn)生了重要的影響，光其與納稅人的切實(shí)經(jīng)濟(jì)利益息息相關(guān)。從納稅人的角度來(lái)看，稅收影響其收入，影響經(jīng)濟(jì)決策，納稅人普遍都希望在掌握稅收相關(guān)信息的同時(shí)，減少稅收成本以達(dá)到增加收入的目的。在此背景下，稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生，其根本目的是使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化。站在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度上，本文首先分析了稅收籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展的重要意義，其次分析我國(guó)企業(yè)稅收籌劃當(dāng)前存在的主要問(wèn)題，最后為促進(jìn)現(xiàn)階段我國(guó)稅收籌劃發(fā)展提出了相關(guān)建議，降低企業(yè)的稅收安全風(fēng)險(xiǎn)，以期達(dá)到企業(yè)降低成本以實(shí)現(xiàn)盈利的目的。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;財(cái)務(wù)管理;對(duì)策建議

當(dāng)前，我國(guó)稅收籌劃還處在起步階段，還存在許多亟待解決的問(wèn)題。而隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入和經(jīng)濟(jì)全球化程度逐漸加深，尤其是我國(guó)自2001年加入世貿(mào)組織，開(kāi)始參與全球化的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，企業(yè)稅收籌劃的重要性也逐漸顯示出來(lái)。稅收籌劃的主要目的是使納稅主體的利益最大化，是一個(gè)成熟市場(chǎng)中市場(chǎng)主體成熟的行為體現(xiàn)，反映了一個(gè)國(guó)家的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成熟程度。因此，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步成熟的今天，稅收籌劃日益重要。

一、稅收籌劃開(kāi)展的重要意義

（一）增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)納稅人利益最大化

稅收籌劃與納稅意識(shí)兩者存在著一定的相關(guān)性，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)增強(qiáng)的體現(xiàn)，而納稅意識(shí)的提高也必然會(huì)使企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃是指企業(yè)通過(guò)研究相關(guān)法律法規(guī)，關(guān)注稅收政策的變化，采取合理合法的方式，對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，以實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，獲取最大化稅后利益的目標(biāo)。由此可見(jiàn)，稅收籌劃有利于促使納稅人在謀求自己合法稅收利益的基礎(chǔ)上，主動(dòng)學(xué)習(xí)稅收相關(guān)的法律法規(guī)，履行納稅義務(wù)。

（二）有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，優(yōu)化資源配置

作為成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體行為成熟化的體現(xiàn)，稅收籌劃的開(kāi)展也必然離不開(kāi)高質(zhì)量財(cái)務(wù)管理人員和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，而采用高素質(zhì)、高水平的人才也必然能提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。此外，企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，利用國(guó)家各項(xiàng)稅收政策優(yōu)惠和對(duì)某些行業(yè)的鼓勵(lì)扶持政策，進(jìn)行稅收籌劃，最大化自己的稅后利益。

二、我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）稅收籌劃觀(guān)念意識(shí)不強(qiáng)

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃處于剛剛起步階段，稅收規(guī)劃屬于新事物，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)企業(yè)的稅收籌劃意識(shí)普遍不強(qiáng)，并且對(duì)于稅收籌劃缺乏正確的意識(shí)。但在國(guó)外，無(wú)論是個(gè)人納稅者還是企業(yè)納稅，稅收籌劃相當(dāng)普遍，對(duì)于稅收籌劃也是非常重視。從我國(guó)目前稅收籌劃的實(shí)踐來(lái)看，除外資企業(yè)和部分國(guó)企外，大多數(shù)中小企業(yè)都將稅收規(guī)劃當(dāng)成是一次性行為，不納入企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)管理范圍內(nèi)，只有在企業(yè)進(jìn)行投資或者納稅時(shí)，才會(huì)聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行稅收籌劃。但稅收籌劃是一項(xiàng)屬于企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平有著重要的影響。因此，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃意識(shí)的培養(yǎng)已是刻不容緩。

（二）法律體系不完善，執(zhí)法不嚴(yán)

隨著財(cái)稅體制改革的深入發(fā)展，稅法的復(fù)雜程度也在加深，隨之就會(huì)出現(xiàn)一些稅收法律法規(guī)上的漏洞，客觀(guān)上為偷稅漏稅創(chuàng)造了空間。由于目前我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力有限，管理力度不夠，執(zhí)法不嚴(yán)，不能及時(shí)查處偷稅漏稅的現(xiàn)象。稅收籌劃是通過(guò)合理合法的方式進(jìn)行避稅以達(dá)到降低稅收成本的目的。但偷稅漏稅本質(zhì)上是一種違法行為，絕大多數(shù)偷稅漏稅者都存在僥幸心理，認(rèn)為實(shí)施經(jīng)濟(jì)犯罪的成本低，才造成偷稅現(xiàn)象普遍，使稅收籌劃的必要性無(wú)法體現(xiàn)，影響了稅收籌劃工作的正常開(kāi)展。

（三）稅收籌劃人員素質(zhì)水平差異大

目前，大多數(shù)企業(yè)從事稅收籌的工作人員主要是注冊(cè)稅務(wù)師，稅務(wù)籌劃方案也大都是聘請(qǐng)外部人員來(lái)辦理，同時(shí)高水平的稅收籌劃人員十分缺少，導(dǎo)致籌劃成本高，進(jìn)行稅收籌劃的綜合效益水平低，難以達(dá)到企業(yè)預(yù)期的目標(biāo)。此外，大多數(shù)稅收籌劃方案往往具有片面性，單單以降低稅收成本為目標(biāo)，對(duì)企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)的影響。一個(gè)完整有效的稅收籌劃管理方案應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的其他方面進(jìn)行決策，以促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策建議

（一）切實(shí)轉(zhuǎn)變從業(yè)人員的思想觀(guān)念

促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展，應(yīng)切實(shí)轉(zhuǎn)變從業(yè)人員的思想觀(guān)念。開(kāi)展稅收籌劃，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮，無(wú)論對(duì)企業(yè)還是國(guó)家，都有著十分重要的實(shí)踐意義，因此從事稅收籌劃的工作人員都應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，切實(shí)轉(zhuǎn)變思想觀(guān)念，重視對(duì)稅收籌劃工作的開(kāi)展，支持、鼓勵(lì)和指導(dǎo)企業(yè)稅收工作的順利進(jìn)行。

（二）健全相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)執(zhí)法力度

促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展，應(yīng)完善稅法，建立、健全相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)執(zhí)法力度。首先，立法機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅法的立法，健全稅法中不夠公平和完善的地方，修訂稅法中表述不清楚的地方，避免因理解錯(cuò)誤而使稅收籌劃背離稅法制定的初衷，做到有法可依;其次，應(yīng)加強(qiáng)稅收監(jiān)管，加大處罰力度，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，避免經(jīng)濟(jì)犯罪人員的僥幸心理;最后，應(yīng)建立完整的稅制體系，加強(qiáng)對(duì)直接稅的稅源監(jiān)控，創(chuàng)造一個(gè)良好的納稅環(huán)境，各級(jí)稅務(wù)部門(mén)依法辦事，推動(dòng)稅收籌劃工作的開(kāi)展。

（三）提高從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展，應(yīng)提高從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)，建立起稅收籌劃的培訓(xùn)渠道，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)從業(yè)人員稅收籌劃相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，及時(shí)把握相關(guān)政策動(dòng)態(tài)，提高從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力。此外，對(duì)稅收籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求，不僅包括專(zhuān)業(yè)能力，還有職業(yè)道德上的要求，正確處理好個(gè)人利益與公司利益之間的關(guān)系，促進(jìn)稅收籌劃工作的順利開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]余淑紅.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問(wèn)題探討[J].納稅，2019，13（28）：55+59.

[2]王興軍，康千.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的稅收籌劃問(wèn)題[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017（13）：214.

[3]劉娜.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問(wèn)題研究[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2014（19）：130+132.

[4]李獻(xiàn)莉.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問(wèn)題[J].中國(guó)證券期貨，2010（03）：54-56.