煤炭企業(yè)預算管理精細化路徑探討

摘要：目前，我國許多煤炭企業(yè)都獲得了相應的發(fā)展機會。與此同時，煤炭企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)也逐漸增加。企業(yè)在實施精細化全面預算管理工作的進程中，要逐步加強財務內控力度，以此保證預算數(shù)據(jù)的準確性，實現(xiàn)資金的有效控制。本文從煤炭企業(yè)預算管理存在的主要問題展開分析，并以此為依據(jù)，提出開展科學化的預算編制工作、建立單獨的預算機構、強化預算控制等多方面的措施，希望推動煤炭企業(yè)的健康長遠發(fā)展。

關鍵詞：煤炭企業(yè);預算管理;精細化;預算編制

一、引言

現(xiàn)階段，各個煤炭企業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈。越來越多的企業(yè)開始注重全面預算管理的工作。但就實際情況進行分析，許多企業(yè)的預算管理體系不健全，無法取得顯著的效果。要想逐步增強企業(yè)的核心競爭力，企業(yè)就需要實施精細化全面預算管理，并且完善全面預算管理體系，逐步加強內部管控力度，并創(chuàng)新管理模式。在貫徹精細化管理理念的同時，采用量化的方式進行控制，制定明確的預算控制目標，更加注重鏈式管理，以此避免不必要的財務風險問題發(fā)生，實現(xiàn)煤炭企業(yè)預算精細化的管理目標。

二、煤炭企業(yè)預算管理存在的主要問題

（一）存在輕執(zhí)行、重編制的問題

企業(yè)在制定預算指標的過程中，沒有結合企業(yè)的實際發(fā)展情況，導致各個部門都對自身的基本職責不夠了解。企業(yè)下達的預算指標應當是通過一段時間的努力才能夠實現(xiàn)的目標，如果預算指標缺乏一定的挑戰(zhàn)性，與實際情況脫節(jié)，就會導致預算編制的效用無法發(fā)揮出來，影響內部控制制度的落實。此外，由于預算執(zhí)行控制不到位，無法直觀地將預算差異體現(xiàn)出來。如果市場的環(huán)境變化較大，無法對預算指標進行調整。

（二）預算管理的規(guī)范化、精細化水平較低

煤炭企業(yè)的預算管理工作還存在不規(guī)范的現(xiàn)象，例如審核不嚴格，預算目標不明確、考核不及時等。由于預算管理需要制度作為基礎保障，如果沒有建立責任制，在發(fā)生風險問題時，就可能會出現(xiàn)責任不明確、互相推諉責任的問題，預算編制也不合理。與此同時，整個編制的過程需要進行流程化管理，編制的方式也要更合理，否則如果預算編制不合理，就會直接影響后續(xù)的執(zhí)行工作，無法實現(xiàn)精細化預算管理的基礎目標。

三、煤炭企業(yè)預算管理精細化路徑

（一）開展科學化的預算編制工作，梳理預算編制流程

首先，煤炭企業(yè)要明確預算編制的整體模式，并且結合自身的經(jīng)營特點與實際情況，注重資金管控與成本管理的工作，以此不斷落實預算管理工作。煤炭企業(yè)應當將考核的成本作為預算管理的基礎目標，并結合各個部門的實際工作情況，做好成本的分解工作。在此過程中，相關的工作人員應當將煤炭企業(yè)的產(chǎn)量指標作為重要的依據(jù)，并且對銷售價格進行預測，編制利潤預算。利用企業(yè)的資金收支預算，不斷提升預算的執(zhí)行力，強化對收入預算以及成本預算的管控。

其次，煤炭企業(yè)要編報預算建議數(shù)目，并且結合實際的生產(chǎn)情況，開展合理的編制工作，由財務部門及業(yè)務部門等提供相應的數(shù)據(jù)與資料。煤炭企業(yè)在建立預算管理小組之后，需要做好后續(xù)的審核與監(jiān)督工作，并且對預算建議數(shù)目進行整合管控。煤炭企業(yè)在下達年度經(jīng)營預算指標之后，預算管理小組需要結合企業(yè)的各項指標，召開大型的會議，以此對各部門的年度預算數(shù)目進行控制。在遵循內部管理程序的基礎上，吸納各個階層的意見，對預算指標進行調整，比如預算部門控制資金的發(fā)放情況。各個部門都要結合領導層下發(fā)的具體預算目標，進行工作任務的分配，并且結合總量進行有效控制。其中突發(fā)事件的預算管理也十分重要，是對生產(chǎn)經(jīng)營部門進行監(jiān)督的重要方式。如果發(fā)生了國家政策變化或是市場環(huán)境變化的情況，就需要對預算方案進行調整，在遵循量入為出原則的基礎上，編制年度預算報表，再由預算的管理人員進行審核。預算部門需要將年度的預算作為基礎內容，并合理的拆分年度總項目，將年度項目責任計劃作為核心依據(jù)，并簽訂責任書，以此消除各個環(huán)節(jié)中蘊藏的財務風險，實現(xiàn)煤炭企業(yè)預算精細化管理的目標。

（二）實施鏈式管理，建立單獨的預算機構

第一，煤炭企業(yè)要吸納先進的企業(yè)管理方式，真正實現(xiàn)鏈式管理，將原煤生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)作為核心內容，并細化為各項工序，工作人員也要確認其中具體的作業(yè)，根據(jù)各個環(huán)節(jié)的要求，在作業(yè)中進行確認。由于各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，企業(yè)都會產(chǎn)生較大的資源消耗，之后實現(xiàn)作業(yè)成本的歸集，并且確認與計量作業(yè)成本，才能了解最終的原煤產(chǎn)品成本消耗，以此作為基礎的指標，對企業(yè)各個部門的作業(yè)業(yè)績進行考核。

第二，煤炭企業(yè)要注重各個環(huán)節(jié)的預算編制工作，具體從以下幾個方面入手：1、銷售預算編制，在遵循產(chǎn)銷平衡原則的基礎上，對銷量提出一定的要求，并且關注市場需求的變化，結合銷售的合同，制定煤炭企業(yè)的產(chǎn)品價格。2、做好生產(chǎn)預算的編制工作，將年度的產(chǎn)品指標作為基礎，對產(chǎn)品的品種進行分析與考慮，并編制生產(chǎn)預算表。其中人工預算需要根據(jù)工資的分配方式，使用相應的設備，提取相關數(shù)據(jù)并遵循管理標準，編制合理的人工預算。其中電費預算需要結合企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，結合電量的消耗情況開展編制工作。3、在開展其他費用預算的過程中，需要結合生成的需求分析合同，并且將會計制度作為重要的依據(jù)，進行合理的預測活動，結合銀行同期利率對借款費用進行預測。

第三，煤炭企業(yè)通過設立單獨的預算機構，能夠實施精細化全面預算管理的目標。企業(yè)可以建立領導小組，專門負責預算管理工作，并且由各個煤礦單位相應的負責人作為小組成員。領導小組需要對預算管理工作進行科學化的決策，并且從宏觀的角度，控制全面預算管理的目標。在編制科學化的預算方案之后，做好預算審批與考核的工作。各個部門都需要嚴格的執(zhí)行預算計劃，并且安排專門的預算人員進行執(zhí)行。此外，預算機構需要明確煤炭企業(yè)的工作部署需求，并且實施全面預算管理的工作，逐步加強監(jiān)督考核力度，以保證各項經(jīng)營決策的合理性。

（三）強化預算控制，引入信息化技術

煤炭企業(yè)通過不斷強化預算控制力度，并且將年度的預算作為整體的目標，將月度、季度的預算控制作為單位，制定各個階段的控制目標，根據(jù)歸口控制的方式，保證各項經(jīng)營業(yè)務的合理性。在實行預算控制工作的過程中，注重事前的風險評估，事中的控制以及事后的監(jiān)督工作，從預算編制、預算執(zhí)行、預算分析以及預算考核等多方面入手，建立健全的預算管理制度。通過建立標準信息數(shù)據(jù)庫的方式，逐步規(guī)范預算管理的標準，并且利用先進的信息化系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)傳遞給預算執(zhí)行人員，對各部門工作人員的工作行為進行約束。與此同時，利用數(shù)字化的軟件系統(tǒng)，更加靈活的對煤炭企業(yè)的材料消耗進行控制。在事前的風險評估過程中，要結合資金的支出情況，明確費用使用中可能面臨的風險因素，并且將預算控制在合理的范圍內。在事中控制的過程中，需要做好預算審批的工作，在梳理預算編制流程的基礎上，對各項經(jīng)濟活動進行控制。在事后監(jiān)督的過程中，要了解對經(jīng)營目標產(chǎn)生影響的項目，分析非現(xiàn)金支出情況，及時發(fā)現(xiàn)風險因素，并追究相關責任人，對預算指標進行調整，以此創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟效益。

四、結束語

總而言之，煤炭企業(yè)在實際運營發(fā)展的過程中，實施全面預算管理工作，能夠保證預算管理的實效性，還能避免不必要的資金流失問題，對內部的資源以及外部的資源進行合理的分配。只有實行鏈式的管理，逐步加強預算控制力度，才能避免出現(xiàn)預算目標與實際情況存在較大差異的現(xiàn)象。在引入先進信息化技術進行數(shù)據(jù)處理與共享的基礎上，提升煤炭企業(yè)的預算精細化管理水平，使企業(yè)能夠在多變的市場環(huán)境中站穩(wěn)腳跟。

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作者簡介：

劉全林，開灤（集團）有限責任公司審計部。