企業(yè)財務(wù)報表分析存在的問題與對策

摘要：隨著社會的進步，經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境復(fù)雜、多變，競爭尤為激烈。為了尋求更好、更穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)需要適時加強內(nèi)部管理、及時調(diào)整經(jīng)營策略，而這很大程度上都要依賴于財務(wù)報表分析。實際上，從目前的情況看來，企業(yè)財務(wù)報表分析還是存在一定局限性的，本文以財務(wù)報表分析的現(xiàn)實意義為入手點，分析了企業(yè)財務(wù)報表分析中存在的問題，并提出了深化企業(yè)財務(wù)報表分析的對策建議，以期能強化企業(yè)財務(wù)分析質(zhì)量，促進企業(yè)管理水平提升。

關(guān)鍵詞：財務(wù)報表分析;問題;對策

財務(wù)報表是在日常會計核算的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的格式、內(nèi)容和方法定期編制的，反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況和某一特定時期經(jīng)營成果的書面文件。企業(yè)財務(wù)報表分析則是運用專門的分析方法，對財務(wù)報表和其他資料進行分析和評價，為管理層、投資者和其他需求者提供決策依據(jù)。

一、企業(yè)財務(wù)報表分析的現(xiàn)實意義

（一）評價企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果

企業(yè)定期編制的財務(wù)報表，主要有資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負債表反映了企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，通過對資產(chǎn)負債表的分析，可以充分了解企業(yè)財務(wù)狀況，判斷企業(yè)整體資本結(jié)構(gòu)合理性，揭示長短期償債能力，從而評價企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)健性;利潤表反映了某一特定時期的經(jīng)營成果，可以全面了解企業(yè)的盈利能力，分析利潤貢獻點，并關(guān)注成本費用指標，為企業(yè)開源節(jié)流提供數(shù)據(jù);現(xiàn)金流量表則反映了企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出，可以提供企業(yè)在一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況，對企業(yè)資金情況進行分析，從而合理的評價企業(yè)的經(jīng)營狀況。通過對財務(wù)報表分析，不僅可以了解企業(yè)過去、現(xiàn)時的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果，還可以對企業(yè)的潛在能力進行分析，為未來可持續(xù)發(fā)展打好基礎(chǔ)。當然，企業(yè)的各項決策更離不開財務(wù)報表分析，尤其是項目投資，項目投資決策中最關(guān)鍵的就是未來現(xiàn)金流量和各種價值指標分析，依據(jù)這些分析數(shù)據(jù)判斷項目的可行性情況或者從多個項目中選擇最優(yōu)項目。因此，財務(wù)報表分析數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營的狀況和成果，也是企業(yè)決策的基石。

（二）有利于外部數(shù)據(jù)使用者進行決策

現(xiàn)代社會快速發(fā)展，已經(jīng)來到了大數(shù)據(jù)時代，不僅本企業(yè)需要進行財務(wù)分析，其他單位或個人也同樣會關(guān)注企業(yè)數(shù)據(jù)，從而來衡量企業(yè)的經(jīng)營情況，做出決策。這些外部使用者對于財務(wù)報表的分析，會根據(jù)其目的不同，找到不同的側(cè)重點，選擇合理的分析方法，詳細分析企業(yè)數(shù)據(jù)，為各自的決策提供依據(jù)。比如對于企業(yè)的潛在投資者，他們更關(guān)注的是企業(yè)的盈利能力、發(fā)展?jié)摿?，?cè)重點會在利潤率（利潤與成本之間的比率）、總資產(chǎn)報酬率（投資報酬與投資總額之間的比率）、增長率（當期與往期數(shù)據(jù)的比率）這些指標;而債權(quán)人更關(guān)注的是企業(yè)的現(xiàn)金流、短期償債能力、長期償債能力，他們的側(cè)重點會在流動比率（流動資產(chǎn)對流動負債的比率）、速動比率（速動資產(chǎn)對流動負債的比率）、資產(chǎn)負債率等指標（總負債與總資產(chǎn)的比率）。詳細的企業(yè)財務(wù)報表分析，為這些外部信息使用者的決策提供了重要依據(jù)。

二、目前企業(yè)財務(wù)報表分析中存在的問題

（一）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準確、完整性限制

財務(wù)報表分析的基礎(chǔ)是財務(wù)報表和其他資料，因此，財務(wù)數(shù)據(jù)資料的準確直接影響了財務(wù)分析的結(jié)果。而數(shù)據(jù)的準確性主要取決于兩個方面，第一是客觀上的，企業(yè)經(jīng)營中每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)我們都會以數(shù)字來記錄，這個過程當中會涉及較多人員，例如一筆材料的進出，包括入庫、出庫、生產(chǎn)，最終形成產(chǎn)品銷售，這個鏈條當中會有倉庫、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)參與其中，任何一環(huán)出了差錯，都會影響最終財務(wù)報表的數(shù)據(jù)，全面影響財務(wù)報表的分析。第二則是主觀上的，企業(yè)會根據(jù)側(cè)重點不同，披露相應(yīng)的財務(wù)數(shù)據(jù)，這就影響了分析取得數(shù)據(jù)的完整性，另外的話，財務(wù)報表附注是財務(wù)報表的重要組成部分，財務(wù)報表附注中的內(nèi)容相當重要，既包括了財務(wù)處理的基本數(shù)據(jù)，又揭示了一些重要事項，如非經(jīng)常性項目、或有事項等等。目前企業(yè)往往對這一塊的重視程度不夠，這也限制了財務(wù)報表分析的準確性、完整性。

（二）財務(wù)分析方法的限制

財務(wù)分析的方法有很多種，主要包括：趨勢分析法、比率分析法、因素分析法。趨勢分析法又稱水平分析法，是將兩期或兩期以上會計期間的財務(wù)報表中的相同項目指標進行比較分析，確定其增減變動的方向，從而提示企業(yè)當期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果變動趨勢的分析方法;比率分析法是利用財務(wù)報表中兩項相關(guān)數(shù)值的比率揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成本的分析方法;因素分析法也稱因素替代法、連環(huán)替代法，它是用來確定幾個相互聯(lián)系的因素對分析對象的影響程度的分析方法。綜上，我們可以看到，各種財務(wù)分析方法主要從深度或廣度上對企業(yè)不同時期或同一時期的數(shù)據(jù)進行深入的分析。但各種方法都有其優(yōu)勢和局限性，比如趨勢分析法可以用來比較企業(yè)內(nèi)部多個時期數(shù)據(jù)，也可以用作不同企業(yè)之間的比較，但都要求所采用的數(shù)據(jù)具有可比性，這樣比較才會有意義，如果沒有可比性，得出的結(jié)果也就失去了意義;比率分析法是對單個指標進行分析，是建立在歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上的，屬于靜態(tài)分析，無法準確預(yù)測未來的情況;因素分析法，操作比較復(fù)雜，選擇關(guān)聯(lián)因素的時候，易受人為因素的影響。而且一些分析方法在運用的時候需要使用到的數(shù)據(jù)量非常龐大，運用的公式也很復(fù)雜，更多的時候，需要綜合運用不同的分析方法，以取得更詳盡的分析數(shù)據(jù)。

（三）專業(yè)人員技術(shù)能力限制

財務(wù)分析的準確性，關(guān)鍵的還要取決于人，取決于人員的專業(yè)水平、分析能力。我們知道每個人的理解能力、判斷能力均有所不同，在分析過程中，從數(shù)據(jù)核算、方法選擇、計算整理，均會受到諸多因素的影響。首先是個人經(jīng)驗，如果缺乏實踐經(jīng)驗，就很可能出現(xiàn)理解偏差，其次是環(huán)境因素，包括企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，財務(wù)報表的數(shù)據(jù)記錄的是經(jīng)營的最終結(jié)果，日常經(jīng)營業(yè)務(wù)是非常復(fù)雜的，財務(wù)處理是以數(shù)字形式記錄的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，難免不夠詳盡，如果不熟悉企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境，僅以財務(wù)報表數(shù)據(jù)做分析，就不利于數(shù)據(jù)選取、分析方法確定，更會影響企業(yè)決策。

三、完善企業(yè)財務(wù)報表分析的對策建議

（一）加強會計基礎(chǔ)工作，確保基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準確完整

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是財務(wù)報表分析的基石，基石的好壞直接決定結(jié)果的準確。因此，在日常核算中，要關(guān)注每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的準確性，各個部門均需讓數(shù)據(jù)做到真實、準確、有效。財務(wù)人員作為專業(yè)人員，更要指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)的形成，并準確無誤記錄，及時編制財務(wù)的報表，為財務(wù)分析打好基礎(chǔ)。同時，企業(yè)要保障各個部門溝通順暢，確保數(shù)據(jù)準確及時的形成。我們知道，在計算每期產(chǎn)品成本的時候，不僅要求每筆領(lǐng)料項目無誤，每期人工劃分清楚，期末還要進行在制品的盤點，以區(qū)分在產(chǎn)品情況，從而計算產(chǎn)成品成本。在連續(xù)生產(chǎn)的情況下，更需要人員配合，及時、準確的取得這項數(shù)據(jù);其次更要重視財務(wù)會計報表附注的編制，財務(wù)會計報表附注是對基本報表的說明、補充和解釋，可以提高會計信息的質(zhì)量，增強財務(wù)報表的準確性、完整性，具有形式靈活多樣、內(nèi)容廣泛等特點，財務(wù)報表提供的是過去的交易和事項的結(jié)果，而財務(wù)報表附注，則可涉及未來的信息。因此，財務(wù)報表附注應(yīng)被越來越多的關(guān)注。

（二）統(tǒng)籌考慮，選擇適合的、綜合的分析方法

我們知道財務(wù)指標的數(shù)值是相對的，某些指標都存在一定的局限性，同一指標在不同的情況下反映不同的問題，有可能會得出不一樣的結(jié)論，每一個財務(wù)指標只能反映企業(yè)的財務(wù)狀況或經(jīng)營狀況的某一方面，而且有些指標的衡量標準也不統(tǒng)一。這種情況下，我們就需要借助多個相關(guān)聯(lián)的指標進行綜合分析。對于財務(wù)分析方法的選擇也需要考慮到每種方法的局限性，我們進行財務(wù)分析的時候，要選用合適的方法，綜合運用，以期得到準確的結(jié)果。無論何種分析法均是對過去經(jīng)濟事項的反映。隨著環(huán)境的變化，這些比較標準也會發(fā)生變化。而在分析時，分析者往往只注重數(shù)據(jù)的比較，而忽略了經(jīng)營環(huán)境的變化，這樣得出的分析結(jié)論也是不全面的。最后，現(xiàn)代企業(yè)面臨著激烈競爭，我們進行財務(wù)分析的時候，更要將風(fēng)險因素加入進來，比如分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)的時候，在合理調(diào)整現(xiàn)行資金情況的同時也要結(jié)合風(fēng)險評估，預(yù)估企業(yè)對風(fēng)險的承受能力。因此，進行財務(wù)報表分析的時候，要統(tǒng)籌兼顧，考慮企業(yè)自身發(fā)展狀況及所處的環(huán)境、競爭對手等因素，做出合理、科學(xué)的財務(wù)分析。

（三）加強人員繼續(xù)學(xué)習(xí)，提升專業(yè)能力

財務(wù)人員要樹立正確的人生觀、價值觀，擁有良好的職業(yè)素養(yǎng)。加強和自身修養(yǎng)的同時，不斷學(xué)習(xí)專業(yè)技能。當然，財務(wù)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)的方法也是多種多樣，可以借助于專業(yè)培訓(xùn)、同行間的交流等的途徑，做到不斷改進，從而準確編制財務(wù)報表、財務(wù)報表附注。財務(wù)分析人員尤其要注重綜合分析能力的提升，除了財務(wù)專業(yè)知識，還要了解經(jīng)營等不同層面的內(nèi)容，提升分析問題、綜合運用數(shù)據(jù)的能力。總之，從點到面，不僅要做好核算，還要確保財務(wù)分析的質(zhì)量。企業(yè)層面來講，更要注重這方面的培訓(xùn)，定期、不定期地組織人員培訓(xùn)，適時創(chuàng)造機會，培養(yǎng)專業(yè)人員，并做好人員儲備，為企業(yè)的財務(wù)報表分析打好基礎(chǔ)。

四、結(jié)論

隨著社會的進步，經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日趨激烈?，F(xiàn)代社會，要求快而準的決策，企業(yè)財務(wù)報表分析的重要性就越來越突出。企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)報表分析工作的重視，完善財務(wù)分析體系，讓數(shù)據(jù)為企業(yè)經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮作用。

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作者簡介：

倪春雷，蘇州市新滸旅游開發(fā)有限公司。