行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題及對策淺析

劉衛(wèi)軍

摘要：宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展驅(qū)動行政事業(yè)單位深化內(nèi)部體制改革，只有建立健全的內(nèi)控制度，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，并將內(nèi)控制度落實到各項經(jīng)濟(jì)活動中，才能促進(jìn)行政事業(yè)單位的良好發(fā)展。由此可知，全面探究行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理具有關(guān)鍵意義。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)控制度;對策

當(dāng)前，我國市場經(jīng)濟(jì)體制深化變革，行政事業(yè)單位的經(jīng)營管理水平不斷提高。本文論述了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本概念與目標(biāo)，分析了內(nèi)控制度存在的問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)策略，旨在優(yōu)化內(nèi)控管理，推動行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本概念與目標(biāo)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位立足于長遠(yuǎn)發(fā)展視角，建立健全的內(nèi)控管理制度，踐行內(nèi)控管理條例，對各類型經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范管控。行政事業(yè)單位內(nèi)控的核心目標(biāo)是確保經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)性，資源配置的合理性，財務(wù)信息的真實可靠性，杜絕貪污腐敗、損公肥私的行為，提升公共服務(wù)水平。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題

（一）內(nèi)控意識淡薄

增強內(nèi)控意識，是保證內(nèi)控工作高度落實的必要條件。然而部分行政事業(yè)單位管理者盲目注重個人政績，對運營風(fēng)險防控缺乏重視，甚至膚淺的認(rèn)為內(nèi)控制度僅是形式化的建章立制，與單位的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益不存在直接關(guān)聯(lián)。由此，使得內(nèi)控制度的滲透力與執(zhí)行力不足，無法貫穿整體經(jīng)濟(jì)活動始終，資金安全缺乏保障。

（二）內(nèi)控制度不健全

多數(shù)行政事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)控制度，未設(shè)置獨立的監(jiān)管部門;對內(nèi)控制度的落實效果缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式;內(nèi)控管理不到位，盲目注重內(nèi)控管理結(jié)果，對內(nèi)控管理流程缺乏重視。此外，行政事業(yè)單位未能結(jié)合自身發(fā)展需求，有針對性、有策略性的執(zhí)行內(nèi)控制度，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)控制度無法發(fā)揮實際效能。

（三）審計制度不完善

多數(shù)行政事業(yè)單位缺乏完善的審計制度，票據(jù)的使用盲從性、隨意性較強。財務(wù)支出的審計監(jiān)督不到位，未能對支出的合理性進(jìn)行客觀評估;未能嚴(yán)格遵照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范審核票據(jù)報銷。上述問題不僅會降低資金利用率，加重財政負(fù)擔(dān)，還會為貪污腐敗現(xiàn)象的滋生提供契機(jī)。

（四）對經(jīng)濟(jì)風(fēng)險評估缺乏重視

部分行政事業(yè)單位未能順應(yīng)時代發(fā)展趨勢對內(nèi)部控制予以更新。具體問題體現(xiàn)在如下幾方面：缺乏完善的風(fēng)險評估體系;未構(gòu)建一整套完善的風(fēng)險評估機(jī)制;未能協(xié)調(diào)控制各業(yè)務(wù)部門的工作流程;未能明確經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險點等。而風(fēng)險控制成為盲區(qū)，這也在很大程度上加大了行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，制約了行政事業(yè)單位的運營。

（五）內(nèi)控監(jiān)督缺乏權(quán)威性，問責(zé)制度落實不到位

現(xiàn)階段，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督僅限于形式化、粗略化的自查，缺少權(quán)威性與可靠性。即便在內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)問題，出于對自身聲譽的考量，也會采取大事化小、小事化了的處理方式。這種內(nèi)控監(jiān)督的松懈使單位內(nèi)部的違規(guī)行為泛濫。

再者，部分行政事業(yè)單位未制定完善的違規(guī)行為連帶責(zé)任追究制度，且違規(guī)處罰力度不足，無法起到威懾作用，進(jìn)而導(dǎo)致違規(guī)行為屢禁不止，嚴(yán)重影響了單位的社會聲譽。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的具體策略

（一）加強思想建設(shè)，深化內(nèi)控意識

增強內(nèi)控意識是保證行政事業(yè)單位內(nèi)控工作高度落實，維護(hù)行政事業(yè)單位良好發(fā)展的先決條件。而增強內(nèi)控意識則是行政事業(yè)單位加強內(nèi)控建設(shè)的重點內(nèi)容。行政事業(yè)單位管理者對內(nèi)部控制的重視程度，以及基層員工的內(nèi)控意識與綜合素質(zhì)，在不同程度上決定了內(nèi)控工作的落實效果。為此，行政事業(yè)單位管理者要加強思想建設(shè)，注重內(nèi)部員工培訓(xùn)，從而提升員工的業(yè)務(wù)水平，為內(nèi)控工作的運轉(zhuǎn)創(chuàng)造有利條件。

（二）建立健全的內(nèi)控制度

行政事業(yè)單位要建立健全的內(nèi)控管理制度，完善差旅費報銷管理、業(yè)務(wù)招待費管理、庫存現(xiàn)金管理等環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。在新時期背景下，行政事業(yè)單位應(yīng)遵循如下幾方面原則加強內(nèi)控制度建設(shè)：

1.全面性原則

確保內(nèi)控制度全面覆蓋各項經(jīng)擠活動的決策、執(zhí)行與監(jiān)督等環(huán)節(jié)，并對各類經(jīng)濟(jì)活動的運轉(zhuǎn)流程進(jìn)行控制。

2.重要性原則

加大對風(fēng)險系數(shù)較高的經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)管力度，明確經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險點與控制要點。

3.制衡性原則

促進(jìn)各管理部門的協(xié)調(diào)配合，明確職責(zé)權(quán)限劃分，以免權(quán)限干預(yù)影響內(nèi)控工作質(zhì)量。

4.適應(yīng)性原則

結(jié)合自身發(fā)展需求，充分考慮外部市場環(huán)境變化情況，完善內(nèi)控制度，以加強內(nèi)控制度的公正性、客觀性與合理性。

（三）構(gòu)建完善的審計制度

行政事業(yè)單位需進(jìn)一步明確財務(wù)審批設(shè)計的權(quán)限，規(guī)范審批程度。與此同時，定期檢查資產(chǎn)審批工作，全面掌控財務(wù)收支情況。財務(wù)審批人員必須嚴(yán)格遵循標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范分析審查結(jié)果，對違規(guī)的內(nèi)控管理行為予以糾正，降低發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的概率。再者，行政事業(yè)單位需遵循制度條例，注重票據(jù)使用的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范性。最后，行政事業(yè)單位要構(gòu)建完善的檢舉制度，鼓勵內(nèi)部員工以匿名信的形式檢舉審計問題。經(jīng)管理層對檢舉事宜實行審核后，應(yīng)依法追究相關(guān)責(zé)任人，并公開處理結(jié)果，充分發(fā)揮檢舉制度的威攝作用。

（四）加大對經(jīng)濟(jì)風(fēng)險防控工作的重視

行政事業(yè)單位應(yīng)組建風(fēng)險評估工作組，對各部門、各崗位展開風(fēng)險評估，明確核心部門的風(fēng)險點與風(fēng)險控制要點。涉及工程審批或?qū)徟痤~較大的部門，出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險的概率也相對較大。為此，行政事業(yè)單位要嚴(yán)格執(zhí)行重大事項集體決策和會簽制度，避免任何部門、任何崗位人員以任何形式單獨決策。

（五）加強內(nèi)控監(jiān)督管理，推行問責(zé)機(jī)制

行政事業(yè)單位的紀(jì)檢監(jiān)察部門與人力資源部門需定期或不定期的組織開展紀(jì)律培訓(xùn)活動，且大力宣傳上級領(lǐng)導(dǎo)指示，增強基層員工的風(fēng)險防控意識。另外，建立健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，保證監(jiān)督工作的獨立性。結(jié)合本單位實際情況，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計制度，引導(dǎo)與規(guī)范內(nèi)部審計工作。且針對行政事業(yè)單位的各部門、各崗位推行問責(zé)制度，對員工未履行職責(zé)造成的經(jīng)濟(jì)損失或社會負(fù)面影響予以懲處，由此，引起全體員工對內(nèi)控工作的重視。

四、結(jié)束語

綜上所述，伴隨宏觀市場環(huán)境的快速變化以及市場經(jīng)濟(jì)體制的深化變革，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加大對內(nèi)控工作的重視，全面分析內(nèi)控環(huán)節(jié)存在的問題，并采取行之有效的處理措施，改善內(nèi)控工作水平，進(jìn)而推動行政事業(yè)單位的良好發(fā)展。

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