加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的思考

摘要：企業(yè)的全面預(yù)算管理，是指企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營管理目標(biāo)、生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，對企業(yè)發(fā)展過程中的各種運營活動和財務(wù)成果進(jìn)行全面的、系統(tǒng)化的預(yù)測與分析，加強(qiáng)對企業(yè)預(yù)算管理與執(zhí)行過程的實時跟蹤與監(jiān)督管控，對比分析企業(yè)的實際經(jīng)營狀況與企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，針對差異較大的部分及時的進(jìn)行調(diào)整和改善，從而促使企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和管理目標(biāo)更加有效地實現(xiàn)。本文主要論述了企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的重要性和重要意義，分析企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時需要注意的各項問題，探討企業(yè)如何有效的改進(jìn)和優(yōu)化全面預(yù)算管理的措施，希望對推動企業(yè)的發(fā)展，增加企業(yè)的收益有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)單位;預(yù)算管理;思考;管控

企業(yè)在長期發(fā)展和運營的過程當(dāng)中，需要不斷地提高經(jīng)營管理的能力和水平。企業(yè)的全面預(yù)算管理對于企業(yè)提高管理的能力與水平，調(diào)整企業(yè)的各項決策，更好地實現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)的收益，推動企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展有重要的意義。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)涵

企業(yè)全面預(yù)算管理是指企業(yè)運用科學(xué)合理的、系統(tǒng)化的管理方法，準(zhǔn)確的、全面的分析企業(yè)在發(fā)展和運營過程中的人力、物力、財力等資源，對其實施的監(jiān)督與管控。通過對比分析各項資源的實際運用情況與預(yù)算情況間的差異，促使企業(yè)更加準(zhǔn)確的、更加全面的了解實際經(jīng)營狀況和各項財務(wù)狀況，有助于企業(yè)根據(jù)反映的各項數(shù)據(jù)及時地對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)等進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，促使企業(yè)的長期規(guī)劃與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)更好地實現(xiàn)。企業(yè)實施全面預(yù)算管理，還有助于企業(yè)有效地降低成本開支，有助于企業(yè)更加科學(xué)的分析和預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營利潤和現(xiàn)金流。通過加強(qiáng)企業(yè)的全面預(yù)算管理，有助于促使企業(yè)的各部門各環(huán)節(jié)更加協(xié)調(diào)，從而推動企業(yè)更加穩(wěn)定的持續(xù)健康的發(fā)展。

（一）有助于提升企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理能力

企業(yè)通過加強(qiáng)全面預(yù)算管理，實行周密的計劃和規(guī)劃，制定科學(xué)的、全面的預(yù)算指標(biāo)對企業(yè)的戰(zhàn)略管理目標(biāo)進(jìn)行量化分析，促使企業(yè)的各項預(yù)算更加有效的實施和執(zhí)行，有助于企業(yè)的既定戰(zhàn)略籌劃和戰(zhàn)略發(fā)展經(jīng)營目標(biāo)更好地實現(xiàn)。而且，企業(yè)通過全面的預(yù)算管理，對企業(yè)預(yù)算實施與執(zhí)行的過程進(jìn)行有效的監(jiān)督與管控，有助于企業(yè)及時的發(fā)現(xiàn)各種潛在的問題和缺陷，及時的預(yù)測未知的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，從而有效地提升企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展能力。

（二）有助于協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)系

企業(yè)在編制預(yù)算的過程當(dāng)中，需要綜合的考慮發(fā)展與運營過程中的材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售等各個環(huán)節(jié)的情況，促使企業(yè)的預(yù)算編制更加的科學(xué)合理、更加的全面。而且，企業(yè)的預(yù)算編制不能僅僅局限于財務(wù)部門，要涉及企業(yè)的各個部門、各個環(huán)節(jié)、各個層級。因此，企業(yè)需要實施全面的預(yù)算管理，促使企業(yè)的各部門、各環(huán)節(jié)間保持信息的傳遞與溝通順暢，有效的規(guī)避信息不對稱、信息不全面、信息失真、信息滯后等造成的各項損失和不必要的誤解，促使企業(yè)的各部門各環(huán)節(jié)更加協(xié)調(diào)的發(fā)展。

（三）有助于降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)實施全面預(yù)算管理，能促使企業(yè)的預(yù)算管理更加科學(xué)合理，更加全面的、更加系統(tǒng)化的展示和分析企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，促使企業(yè)運營過程中的各種不穩(wěn)定因素和影響因素更早的暴露，更加準(zhǔn)確的反映企業(yè)的實際經(jīng)營與發(fā)展?fàn)顩r。促使企業(yè)提前的針對可能存在的潛在風(fēng)險問題，做好相關(guān)的預(yù)案，事先調(diào)整好戰(zhàn)略經(jīng)營策略和預(yù)判措施，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

（四）促使企業(yè)的獎懲機(jī)制更加的明確

企業(yè)通過加強(qiáng)全面預(yù)算管理，分析和預(yù)測企業(yè)長短期的環(huán)境變化情況，以及企業(yè)的未來發(fā)展方向、戰(zhàn)略方向，能促使企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與發(fā)展目標(biāo)更加的明確。同時，通過不斷的細(xì)化企業(yè)的管理目標(biāo)，促使企業(yè)的員工更加明確自身的職責(zé)與義務(wù)，明確自身需要發(fā)展的方向，促使企業(yè)員工的個人利益利益與企業(yè)的績效考核、獎懲機(jī)制相掛鉤，從而有效地提高企業(yè)員工的積極性和工作的效率。

二、企業(yè)全面預(yù)算編制的要求和程序

（一）預(yù)算編制的要求

一是，企業(yè)的基層員工需要對自身崗位的工作狀況進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測與分析，更加準(zhǔn)確的預(yù)測業(yè)務(wù)開展過程中所需要的消耗的各項資源的數(shù)量、定額、價格等因素，從而確定初步的預(yù)算方案。上一級部門需要在初步預(yù)算方案的基礎(chǔ)上進(jìn)行合理的添加，通過層層匯總，促使預(yù)算方案更加的科學(xué)合理。二是，企業(yè)需要根據(jù)自身經(jīng)營與發(fā)展的特點，企業(yè)的生產(chǎn)能力和人員的技術(shù)能力等指標(biāo)，科學(xué)合理地將企業(yè)的預(yù)算層層分解到不同層級的部門和環(huán)節(jié)當(dāng)中。三是，企業(yè)的預(yù)算管理部門要能夠綜合的根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)、資源開發(fā)與產(chǎn)品開發(fā)的具體情況等進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，促使企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)更加的合理、更加的平衡。四是，在企業(yè)的預(yù)算編制過程當(dāng)中，可以適當(dāng)?shù)夭捎米陨隙潞妥韵露舷嘟Y(jié)合的模式，促使企業(yè)的全體員工積極地參與到預(yù)算的編制過程當(dāng)中，從而提高全面預(yù)算管理的效果。

（二）預(yù)算編制的過程

首先，由企業(yè)的管理層根據(jù)企業(yè)未來一段時間內(nèi)的發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)和總體方案，及企業(yè)各部門的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，科學(xué)合理地制定預(yù)算管理目標(biāo)。然后，將企業(yè)的總體預(yù)算目標(biāo)層層的分解，制定企業(yè)各部門、各單位、各崗位的預(yù)算方案。之后，設(shè)立專門的部門對企業(yè)的各部門的預(yù)算方案進(jìn)行嚴(yán)格的審查、溝通與平衡，促使企業(yè)的預(yù)算方案更具有操作性和可行性。最后，促使企業(yè)的全體員工參與到預(yù)算管理方案制定當(dāng)中，通過多次反復(fù)的協(xié)調(diào)與征詢，結(jié)合企業(yè)的實際運營狀況和發(fā)展?fàn)顩r，形成最終的預(yù)算方案，并逐級下達(dá)該企業(yè)的各部門和各崗位去執(zhí)行和實施。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的監(jiān)督、管控及注意問題

（一）建立健全企業(yè)各項管理制度

為確保企業(yè)的全面預(yù)算管理更加有序地進(jìn)行和更加有效地執(zhí)行，企業(yè)需要不斷的健全和完善各項管理制度，制定行之有效的管理方法和手段，促使企業(yè)的全面預(yù)算管理制度更具有操作性和可實施性。例如，《企業(yè)全面預(yù)算管理制度》《企業(yè)內(nèi)部結(jié)算管理辦法》等。在企業(yè)全面預(yù)算管理制度中還需要對企業(yè)外投資、大中型固定資產(chǎn)購建等要投入和使用大量資金的經(jīng)營活動進(jìn)行明確的規(guī)定，促使企業(yè)的各項資金使用更加合理，有效的規(guī)避企業(yè)運營中的財務(wù)風(fēng)險。

（二）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督與管控

一是，企業(yè)需要根據(jù)各項規(guī)定和權(quán)責(zé)的范圍，加強(qiáng)對各個部門、各個崗位預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督與管控，對比分析企業(yè)的各崗位、各環(huán)節(jié)預(yù)算完成情況與企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)間的差異，分析造成這些差異的原因，并采取有效的措施進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。二是，企業(yè)的財務(wù)管理部門需要定期地對企業(yè)的利潤收支、企業(yè)的各項費用出、存貨和應(yīng)收賬款等進(jìn)行核查，并制定詳細(xì)的分析報告，促使企業(yè)全面的、準(zhǔn)確的了解采購、生產(chǎn)、銷售等部門的具體運營情況和實際財務(wù)狀況，促使企業(yè)的各環(huán)節(jié)保持更加順暢的信息交流和溝通，以確保預(yù)算指標(biāo)更加順利的實現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程的考核與總結(jié)

企業(yè)的全面預(yù)算管理是一項系統(tǒng)性的工作，所涉及的內(nèi)容和環(huán)節(jié)比較多，涉及的人員也比較多。為確保企業(yè)的各項預(yù)算目標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)更加順利的實施和完成，需要企業(yè)制定更加嚴(yán)格的、更加科學(xué)的預(yù)算考核管理辦法，強(qiáng)化對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督與管控。還需要根據(jù)實際發(fā)展的狀況、實際運營的情況，科學(xué)合理地制定考核評價體系，促使預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行更加的明確，權(quán)責(zé)更加的分明，促使企業(yè)的預(yù)算管理部門及人員不斷地提高工作的積極性，更好地完成預(yù)算目標(biāo)。所制定的考核體系需要突出重點，需要更具有針對性。企業(yè)還需要將實際經(jīng)營成果實際經(jīng)營狀況與企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的對比與分析，準(zhǔn)確地分析造成二者差異的原因，并采取有效的措施進(jìn)行調(diào)整改進(jìn)。此外，企業(yè)需要將考核機(jī)制與員工的獎懲機(jī)制有效的結(jié)合，要建立和完善反饋機(jī)制，針對考核中的問題進(jìn)行總結(jié)與評價。進(jìn)而不斷的優(yōu)化企業(yè)的全面預(yù)算管理。

（四）充分發(fā)揮全面預(yù)算的功能

提升全面預(yù)算管理效益，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展，必須充分發(fā)揮全面預(yù)算的四大功能：第一，明確目標(biāo)。全面預(yù)算是為整個企業(yè)和多個職能部門在計劃期間的工作分別制定目標(biāo)，它不僅有助于企業(yè)全體職工更好地了解整個企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，而且能讓職工更加了解自己在實現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)中的地位、作用和責(zé)任，從而充分發(fā)揮主觀能動性，為實現(xiàn)目標(biāo)而努力。第二，協(xié)調(diào)工作。全面預(yù)算圍繞著企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，把整個企業(yè)各方面的工作嚴(yán)密地組織起來，使企業(yè)內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)齊心協(xié)力，相互協(xié)調(diào)，從而使企業(yè)成為一個為完成其經(jīng)營目標(biāo)而順利運行的有機(jī)整體。第三，全面控制。全面預(yù)算控制作用主要體現(xiàn)在三個方面——事前控制、事中控制和事后控制。一般情況下，全面預(yù)算的事前控制主要是控制預(yù)算單位的業(yè)務(wù)范圍和規(guī)模，以及可用資金的限額。因為企業(yè)預(yù)算的資金是有一定限度的，所以預(yù)算可促使企業(yè)合理安排資金，使有限的資金發(fā)揮充分的作用。全面預(yù)算的事中控制主要是按預(yù)算確定的目標(biāo)，對預(yù)算的收入和支出進(jìn)行監(jiān)督，保證預(yù)算的執(zhí)行。全面預(yù)算的事后控制主要是進(jìn)行預(yù)算和實際執(zhí)行結(jié)果的比較，分析差異產(chǎn)生的原因以便及時采取有效措施，消除薄弱環(huán)節(jié)，保證預(yù)定目標(biāo)更好地完成。第四，評價業(yè)績。全面預(yù)算是評價企業(yè)經(jīng)營活動多個方面工作成果的基本尺度。在企業(yè)經(jīng)營管理中，把實際成果和預(yù)算結(jié)果進(jìn)行比較，可以避免因技術(shù)、人員、產(chǎn)品、競爭、經(jīng)濟(jì)形勢等各項因素的日益變化使現(xiàn)在與過去的業(yè)績之間缺乏可比性的缺陷，從而較為合理地考核各部門或者有關(guān)工作人員的業(yè)績。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)的全面預(yù)算管理有助于提高企業(yè)的管理能力與水平，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，降低企業(yè)成本。促使企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)更好地實現(xiàn)，有助于增加企業(yè)的收益，推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。企業(yè)的預(yù)算管理需要不斷地提高企業(yè)的信息資源的全面性與準(zhǔn)確性，要能夠綜合地考慮企業(yè)的全體員工、各個部門、運營各環(huán)節(jié)的實際狀況，要能夠進(jìn)行全方位、多角度、系統(tǒng)化的監(jiān)督與管控，從而提高企業(yè)的全面預(yù)算管理的效果。

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作者簡介：

趙惠紅，長春建工集團(tuán)有限公司。