完善財務(wù)管理制度促進醫(yī)院內(nèi)部控制探究實踐

摘要：醫(yī)院的發(fā)展伴隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展和人們生活水平的提高，對醫(yī)院的發(fā)展水平和服務(wù)質(zhì)量提出了更高的要求。醫(yī)院需要適應(yīng)新醫(yī)改的要求，醫(yī)院的經(jīng)營戰(zhàn)略目標設(shè)定需要符合醫(yī)院的現(xiàn)代化建設(shè)。在新醫(yī)改的要求下，醫(yī)院需要重視財務(wù)管理制度，以便利用完善的財務(wù)管理制度提高醫(yī)院的內(nèi)控建設(shè)，促進醫(yī)療行業(yè)發(fā)展的更加穩(wěn)定。本文主要討論完善的財務(wù)管理制度促進醫(yī)院內(nèi)控的工作研究，首先分析完善內(nèi)控對于醫(yī)院發(fā)展的重要性，及時的總結(jié)財務(wù)內(nèi)控制度的工作問題，制定完善的財務(wù)內(nèi)控改革措施和對策，促進醫(yī)院的內(nèi)控工作的開展，希望能夠給醫(yī)院解決內(nèi)控的問題提供幫助。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理制度;醫(yī)院;內(nèi)部控制;問題;對策

內(nèi)部控制是單位通過制定制度，實施措施和執(zhí)行程序，對風險的防范和控制的過程，它覆蓋單位經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動的全范圍，貫穿內(nèi)部決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，涉及單位全層級的全體人員，財務(wù)的內(nèi)部控制的實施，保證了醫(yī)院各項活動有效開展，保證了醫(yī)院經(jīng)濟活動合法合規(guī)，也保證了經(jīng)濟數(shù)據(jù)的真實完整。因此醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的完善對我國醫(yī)療改革及社會醫(yī)療保障工作有著重要意義，是提高醫(yī)療水平，保障民生工程的重要手段。完善醫(yī)院的財務(wù)管理制度，是內(nèi)部控制更好實施的關(guān)鍵，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，醫(yī)院加強財務(wù)管理制度的完善與創(chuàng)新，為醫(yī)院內(nèi)部控制的工作開展提供了有效的保證。

一、完善財務(wù)制度對促進醫(yī)院內(nèi)部控制研究的重要性

新醫(yī)改以后，醫(yī)院的財務(wù)管理制度面臨的工作壓力越來越大，為此醫(yī)院的財務(wù)風險加劇，為了促進醫(yī)院管理的科學(xué)發(fā)展，醫(yī)院需要不斷的重視財務(wù)管理制度工作中存在的問題，并且運用財務(wù)管理的工作價值提升醫(yī)院的內(nèi)部控制機制，協(xié)調(diào)醫(yī)院內(nèi)部各部門之間的關(guān)系，最終規(guī)范醫(yī)院的內(nèi)部管理秩序，提高醫(yī)院經(jīng)營管理的科學(xué)化。

在完善的財務(wù)制度背景下，督促醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)主要是促進醫(yī)院更好地參與到社會主義市場經(jīng)濟的建設(shè)中，協(xié)調(diào)好醫(yī)院的各項工作，促進各部門之間的溝通，利用相互制約，相互促進的關(guān)系，規(guī)范醫(yī)院的管理行為，提高醫(yī)院的管理水平。

首先，完善的財務(wù)制度有利于醫(yī)院合理地進行成本管理，有利于嚴厲打擊醫(yī)院的貪腐問題。醫(yī)院的內(nèi)部控制工作需要精細化的管理，因此將醫(yī)院的整個工作流程按照模塊進行劃分，完善的內(nèi)控制度有利于促進各科室之間的交流，幫助醫(yī)院解決內(nèi)部的問題。規(guī)范管理醫(yī)院的各項工作，明確工作職責，提高內(nèi)控工作的效率，加快醫(yī)院的現(xiàn)代化建設(shè)。

其次，完善的財務(wù)制度能夠有效地保證醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，保證資金的使用安全，合理的規(guī)避醫(yī)院的經(jīng)營風險。對于醫(yī)院的內(nèi)部控制管理，真實的財務(wù)數(shù)據(jù)是最基本的元素，為了促進醫(yī)院的發(fā)展，醫(yī)院的財務(wù)信息反映要符合法律要求、行業(yè)規(guī)范、會計準則。醫(yī)院的要保證各項資金的使用安全，減少浪費現(xiàn)象的同時還能夠合理的規(guī)避財務(wù)風險和醫(yī)院的經(jīng)營風險。醫(yī)院要協(xié)調(diào)好財務(wù)資產(chǎn)和資金的管理，重視信息化工作的建設(shè)，運用科技手段提升內(nèi)部控制的管理能力，確保醫(yī)院決策的科學(xué)性和公正性，促進醫(yī)院的發(fā)展。

最后，完善的財務(wù)制度和完善的內(nèi)控制度有利于促進醫(yī)院的良性循環(huán)發(fā)展，也是符合時代的發(fā)展要求，更是現(xiàn)代醫(yī)院管理的關(guān)鍵因素。醫(yī)院重視內(nèi)控制度建設(shè)是適應(yīng)國家新的經(jīng)濟形勢的，便于醫(yī)院開展自我檢查和自我約束，提高醫(yī)院管理的公開透明度。醫(yī)院主要的職能是為人民服務(wù)，所以醫(yī)院的發(fā)展不僅要重視短期的利益也應(yīng)該關(guān)注長期的發(fā)展利益，醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)控機制有利于保證新醫(yī)改下的醫(yī)院各項工作的順利開展，并且能夠提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量，滿足醫(yī)院發(fā)展的社會效益和經(jīng)濟利益統(tǒng)一。

二、完善財務(wù)制度下醫(yī)院的內(nèi)部控制工作存在的問題

（一）醫(yī)院的內(nèi)部控制認識不足，重視度不夠，缺少專業(yè)的財務(wù)工作人員

醫(yī)院的財務(wù)管理制度影響下，大家都重視財務(wù)工作，忽視了內(nèi)控的重要性。認為醫(yī)院的所有服務(wù)項目以及經(jīng)營活動都離不開財務(wù)部門的支持，只要重視財務(wù)部門工作就好。對于內(nèi)控制度的管理認識不足，同時缺少專業(yè)的財務(wù)工作人員，財務(wù)制度中的很多工作都停留在表面，工作狀態(tài)中積極性不高。只是完成自己本職工作就行，醫(yī)院各個科室之間缺少溝通，大家提供的財務(wù)數(shù)據(jù)重復(fù)性高，給財務(wù)部門的工作增加工作難度。醫(yī)院內(nèi)控工作環(huán)境欠缺，所以不利于醫(yī)院的內(nèi)部管理工作的開展，導(dǎo)致醫(yī)院的資產(chǎn)管理，資金管理等工作不規(guī)范，不利于醫(yī)院提高管理能力，也降低了醫(yī)院的經(jīng)濟效益。

（二）內(nèi)控體系不完善

完善的財務(wù)管理制度包括醫(yī)院的財務(wù)管理，資產(chǎn)管理，采購，報表管理，以及各個科室的工作等，但是因為部門之間的協(xié)調(diào)不順暢，醫(yī)院的內(nèi)控體系不完善。在經(jīng)濟飛速發(fā)展中，醫(yī)院的經(jīng)營管理制度與經(jīng)濟利益之間存在很大的關(guān)系，但是因為醫(yī)院的落后的內(nèi)控制度，內(nèi)部結(jié)構(gòu)不嚴謹，分工不明確，加上很多工作人員的專業(yè)性有欠缺，內(nèi)部管理數(shù)據(jù)統(tǒng)計的時候不完整，加上醫(yī)院的采購等環(huán)節(jié)常常出現(xiàn)問題，這就導(dǎo)致醫(yī)院的內(nèi)控制度體系也是形式化的存在。受到傳統(tǒng)的內(nèi)控制度的影響，醫(yī)院的內(nèi)控制度跟不上當前經(jīng)濟形勢，不利于財務(wù)管理的現(xiàn)代化和全面性，所以不完善的內(nèi)控體系增加醫(yī)院的負擔。

（三）內(nèi)部控制的信息化水平低，風險因素分析不透徹

醫(yī)院的財務(wù)各種要求高，科室種類多，財務(wù)管理的項目多，因此醫(yī)院對于內(nèi)控的風險因素掌握的不徹底，分析不透徹，沒有深入分析醫(yī)院的整體發(fā)展要求，也沒有按照一定的工作目標開展工作，醫(yī)院的風險要素不全，必然在醫(yī)院的內(nèi)控建設(shè)工作中形成阻礙，也影響醫(yī)院的財務(wù)管理工作質(zhì)量。醫(yī)院的內(nèi)控工作由于管理方法落后，加上醫(yī)院的內(nèi)控信息化水平低，使用率也低，加上信息系統(tǒng)的安全性沒有派專人負責，所以會計人員會有查賬不嚴、對會計憑證要求不高、對經(jīng)濟收支的明細表述不明、具體用處含糊不清、沒有完整的簽章就敢收錄等等問題都存在，醫(yī)院的內(nèi)控整體的信息化水平低，不利于醫(yī)院完善內(nèi)部控制機制。

（四）缺少財務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督機制的作用

醫(yī)院完善的財務(wù)制度下的內(nèi)部控制管理工作現(xiàn)狀最主要的一個特征就是監(jiān)督機制的作用發(fā)揮不出來，由于醫(yī)院對監(jiān)督機制重要性的忽視，監(jiān)督部門開展工作都是事后的監(jiān)督，并且沒有明確的監(jiān)督工作要求。監(jiān)督部門的工作人員都是兼職的工作人員，所以在自己本職工作的基礎(chǔ)上很難再有精力做監(jiān)督的工作，監(jiān)督的工作質(zhì)量和效率都受到影響。監(jiān)督部門的工作不能獨立完成，所以監(jiān)督部門一直都是形式化的存在，起不到真正的監(jiān)督作用。在這種監(jiān)督體系下的內(nèi)控工作也是散漫的，內(nèi)部存在很多的問題，不僅拖醫(yī)院經(jīng)營的后腿，也給醫(yī)院的經(jīng)營埋下很多安全隱患。

三、完善財務(wù)制度下醫(yī)院內(nèi)部控制問題的整改措施

（一）提高醫(yī)院的內(nèi)部控制意識，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)控人才

在新醫(yī)改的影響下，醫(yī)院的管理者首先要帶頭重視內(nèi)部控制建設(shè)，在醫(yī)院內(nèi)容做好顳部控制重要性的宣傳，提高大家對內(nèi)控的認識，為完善的財務(wù)管理制度影響下的醫(yī)院內(nèi)部控制機制建設(shè)營造良好的工作氛圍。改變現(xiàn)有對內(nèi)控的認識，組建完成的內(nèi)控框架體系，按照醫(yī)院內(nèi)控的全面性的原則，把內(nèi)部控制工作貫穿于整個醫(yī)院的管理中，管理者帶領(lǐng)各科室的工作人員一起學(xué)習(xí)內(nèi)控的相關(guān)知識，制定相應(yīng)獎罰措施，調(diào)動醫(yī)院各層面人員參與內(nèi)部控制建設(shè)，共同完善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制。把完善的財務(wù)制度融入內(nèi)控管理中，采取措施，重視培訓(xùn)，從中選拔優(yōu)秀的人才，不僅能夠從醫(yī)院的整體利益出發(fā)，還能為醫(yī)院構(gòu)建完善的內(nèi)控體系打好思想基礎(chǔ)。

（二）健全醫(yī)院內(nèi)部控制體系

新醫(yī)改以后，醫(yī)院的發(fā)展也需要與時俱進，要有完善的內(nèi)控體系建設(shè)，才能有利于規(guī)范管理醫(yī)院的各項工作，也才能用來約束醫(yī)院的內(nèi)部工作人員，所以醫(yī)院要在自己本職工作的基礎(chǔ)上做好責任的劃分，然后明確工作職責，規(guī)范工作程序，尤其是財務(wù)管理的各項工作流程。做好資產(chǎn)的安全管理和控制，只要是與醫(yī)療活動相關(guān)的資產(chǎn)都需要保護器安全，明確各種制度，如：物資采購制度，保管制度，報銷制度等;還要確定好收支的工作，確保收支原始數(shù)據(jù)的真實性。用動態(tài)發(fā)展的思想建立預(yù)算管理制度，完善成本控制機制，減少醫(yī)院的經(jīng)營風險，總之構(gòu)建完善的醫(yī)院內(nèi)部控制體系能夠確保醫(yī)院的各種經(jīng)營活動和管理決策有法可依、有據(jù)可證、照章辦事。

（三）重視風險管理，選擇先進的信息化內(nèi)控手段

醫(yī)院對于內(nèi)控的管理首先要結(jié)合醫(yī)院的經(jīng)營實際情況，對于可能出現(xiàn)風險的地方進行細致的分析，提高內(nèi)控的風險意識，然后在分析完風險因素以后，醫(yī)院要制定完善的風險預(yù)警機制，以便醫(yī)院能夠強化風險管理，減少內(nèi)控管理中風險的危害。醫(yī)院的財務(wù)管理制度的完善給內(nèi)部控制的管理提高了動力，醫(yī)院充分利用科學(xué)的信息化管理資源，以計算機管理網(wǎng)絡(luò)為依靠，運用醫(yī)院全覆蓋的his運行系統(tǒng)，各部門中的資產(chǎn)管理、財務(wù)管理、人事管理、藥械采購等先進信息管理系統(tǒng)，組建資源共享數(shù)據(jù)管理平臺，醫(yī)院對于內(nèi)部控制人員享有內(nèi)部信息采集的優(yōu)先開放權(quán)力，可以提高內(nèi)控的工作效率，也有利于發(fā)展內(nèi)控的信息化建設(shè)。

（四）完善醫(yī)院內(nèi)控的監(jiān)督體系

醫(yī)院的內(nèi)控監(jiān)督工作分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，外部監(jiān)督是指醫(yī)院的發(fā)展要受到國家紀檢委和審計部門的監(jiān)督，按照一定的考核工作目標，評估醫(yī)院的經(jīng)營情況和財務(wù)情況，準確掌握醫(yī)院的發(fā)展實際情況。內(nèi)部監(jiān)督是醫(yī)院自己的部門監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督要重視全面性，完整性和工作獨立性，派專人負責，強化監(jiān)督工作人員的工作責任感和法律意識，遇到問題及時的糾正，發(fā)現(xiàn)漏洞及時彌補，防止出現(xiàn)一些違紀違規(guī)的問題，有利于減少醫(yī)院內(nèi)控的風險發(fā)生，保護醫(yī)院的資產(chǎn)安全。

四、結(jié)束語

現(xiàn)代醫(yī)院的發(fā)展需要擁有強大的內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，然后在完善的財務(wù)制度的引導(dǎo)下，醫(yī)院需要結(jié)合一定的發(fā)展要求，對內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)進行深入的分析，以便結(jié)合醫(yī)院的發(fā)展實際情況采取有效的措施。轉(zhuǎn)變思想觀念，重視制度建設(shè)，強化監(jiān)督的作用，最終用信息化的手段提升內(nèi)部控制的工作效率，為促進醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展提供保障，幫助醫(yī)院實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的協(xié)同發(fā)展。

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作者簡介：

邵潔，灌云縣人民醫(yī)院。