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    金融審計(jì)中系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的因素分析

    2020-09-10 07:22:44鐘一鳴
    財(cái)富生活·下半月 2020年7期
    關(guān)鍵詞:系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)因素分析

    摘要:金融審計(jì)作為政府審計(jì)的重要組成部分,能夠全面、延伸的防范與化解金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也有助于維護(hù)國(guó)家金融系統(tǒng)安全和穩(wěn)定。新時(shí)期,各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)更需要自覺(jué)防范各種風(fēng)險(xiǎn),有效識(shí)別、處置重大系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)國(guó)家金融安全。國(guó)家在抵御內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)沖擊的時(shí)候,金融制度以及金融體系能夠在一個(gè)平穩(wěn)的狀態(tài)下發(fā)展,同時(shí),一旦所受到威脅,也能夠保證自身國(guó)家金融市場(chǎng)以及宏觀經(jīng)濟(jì)不受侵害。若是金融系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中,遇到重大難以量化的威脅因素,可以將其認(rèn)定為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。基于此,文章以《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》《銀行法》《商業(yè)銀行法》《保險(xiǎn)法》等為依據(jù),以現(xiàn)代審計(jì)理論為基礎(chǔ),對(duì)金融審計(jì)中,系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行了探究和分析,旨在通過(guò)分析和探究,對(duì)于金融審計(jì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)更加清晰的認(rèn)識(shí),更好地維護(hù)金融系統(tǒng)的安全。

    關(guān)鍵詞:金融審計(jì);系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn);因素;分析

    一、引言

    金融是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的核心,其安全平穩(wěn)的健康發(fā)展重要性也十分的突出。年初,銀保監(jiān)會(huì)和人民銀行分別召開(kāi)了2020年銀行保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管工作會(huì)議,會(huì)議指出2020年仍將把“堅(jiān)持防范金融風(fēng)險(xiǎn)”作為金融行業(yè)重中之重的工作來(lái)抓。同時(shí),銀保監(jiān)會(huì)將延續(xù)穿透式、貼身式、全覆蓋的“強(qiáng)監(jiān)管、嚴(yán)監(jiān)管”態(tài)勢(shì),嚴(yán)肅查處打擊各類(lèi)違法違規(guī)行為,切實(shí)保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益,著力防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)。從近期銀行、保險(xiǎn)業(yè)受到的監(jiān)管處罰情況來(lái)看,2019年下半年以來(lái)各地銀保監(jiān)局均大幅提升了對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和個(gè)人的處罰力度。另外當(dāng)前金融業(yè)正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期,業(yè)務(wù)發(fā)展壓力倍增,內(nèi)外部形勢(shì)、環(huán)境均對(duì)金融業(yè)風(fēng)控工作提出了更高的要求。當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展,因此應(yīng)該更加注重金融風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解,以金融審計(jì)為抓手,做好系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)分析,堅(jiān)持不懈治理金融市場(chǎng)亂象,遏制違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為。

    二、金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

    系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)指的是政治經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境等因素的影響之下,對(duì)從事金融活動(dòng)或是交易的整個(gè)金融機(jī)構(gòu),或是金融市場(chǎng)體系,所造成的損失,該風(fēng)險(xiǎn)不確定性非常強(qiáng)。其中主要的風(fēng)險(xiǎn)有:政策、利率還有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等,這些風(fēng)險(xiǎn)也具有明顯的特點(diǎn),會(huì)影響金融市場(chǎng)或是大多數(shù)的金融機(jī)構(gòu)、企業(yè),普遍性非常強(qiáng)。而不是僅僅影響單個(gè)金融機(jī)構(gòu)。非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)主要有:經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等,這些類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)多是個(gè)別金融機(jī)構(gòu)特有的,又稱(chēng)作可分散風(fēng)險(xiǎn)。

    系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和其他類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)相比,監(jiān)管起來(lái)難度更大,同時(shí)及難關(guān)工作也很復(fù)雜,不僅需要轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念,同時(shí)也需要改善監(jiān)管方式,監(jiān)管困難的原因主要表現(xiàn)在對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估困難上。為此,監(jiān)管機(jī)關(guān)與金融審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在工作過(guò)程中,禁止與預(yù)警特定的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的可能性,兩種風(fēng)險(xiǎn)之間做好監(jiān)管與監(jiān)督。

    三、金融審計(jì)中系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的因素分析

    (一)流動(dòng)性因素

    金融機(jī)構(gòu)的流動(dòng)性和市場(chǎng)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)有著非常密切的聯(lián)系。大多數(shù)情況下,流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是比較低并且穩(wěn)定的,流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)上升還是比較少見(jiàn)的情況。有時(shí)候這種偶發(fā)性是流動(dòng)性的螺旋向下引起的,也是處于融資還有市場(chǎng)的非流動(dòng)性彼此加強(qiáng)造成的,從金融穩(wěn)定方面分析,市場(chǎng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的影響非常大,會(huì)對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程造成影響,金融危機(jī)也可能在該環(huán)境下行程,金融穩(wěn)定性易動(dòng)搖,繼而破壞資源分配,影響實(shí)體經(jīng)濟(jì)。

    監(jiān)管機(jī)構(gòu)一般不會(huì)過(guò)度關(guān)注單個(gè)金融機(jī)構(gòu)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),若是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移,那么影響更多金融機(jī)構(gòu),流動(dòng)行風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)也會(huì)發(fā)生變化,變成系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)或是市場(chǎng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。銀行也會(huì)通過(guò)其共性,做好有效連接。該市場(chǎng)存在于銀行間。單一銀行的流動(dòng)性下降會(huì)造成銀行的整體流動(dòng)性發(fā)生改變,尤其是市場(chǎng)份額占比較大的商業(yè)銀行。也可能會(huì)造成個(gè)體銀的流動(dòng)性短缺,蔓延到各個(gè)銀行系統(tǒng),直至導(dǎo)致銀行系統(tǒng)崩潰。造成該現(xiàn)狀的原因,是由于銀行之間存在密切聯(lián)系,依靠?jī)?nèi)部清算系統(tǒng)或是交叉負(fù)債的方式,產(chǎn)生影響。同時(shí),單一保險(xiǎn)公司償付能力出現(xiàn)問(wèn)題也易引發(fā)較大的社會(huì)動(dòng)蕩。所以金融審計(jì)需要更加關(guān)注這些大型金融機(jī)構(gòu)的流動(dòng)性,避免個(gè)別金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)流動(dòng)性不足的情況,在金融體系中引發(fā)金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

    (二)內(nèi)部控制和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

    當(dāng)前我國(guó)的銀行、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制上還存在很多薄弱點(diǎn),內(nèi)控的作用與效果不明顯。另外,由于對(duì)內(nèi)控文化有所忽視,內(nèi)控觀念意識(shí)比較落后,因此也一直得不到較好的發(fā)展,具體體現(xiàn)在缺乏對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控管理之間辯證關(guān)系的正確認(rèn)識(shí)方面,內(nèi)部控制也不屬于銀行總體戰(zhàn)略規(guī)劃管理工作,相關(guān)管理者自身的思想意識(shí)也不到位,激勵(lì)和約束機(jī)制的建立也不健全;業(yè)務(wù)的審批和授權(quán)上也不到位,隨意性強(qiáng),濫用職權(quán)的現(xiàn)象依然存在;在做業(yè)務(wù)處理過(guò)程中,也未能依據(jù)規(guī)章制度去執(zhí)行,逆向操作的現(xiàn)狀也依然存在;內(nèi)審監(jiān)督功能不強(qiáng),決策者對(duì)于內(nèi)審的地位、作用也缺乏一定認(rèn)識(shí),內(nèi)審制度建設(shè)、工作隊(duì)伍建設(shè)同內(nèi)控工作的開(kāi)展也不匹配,另外,由于銀行、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)存在不完善的地方,所以內(nèi)部審計(jì)缺乏真正的獨(dú)立性以及權(quán)威性。

    (三)不良貸款比重

    商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)指非良性經(jīng)營(yíng)狀態(tài)且不能及時(shí)給銀行帶來(lái)預(yù)期收益,或是回本難的銀行資產(chǎn)。這些不良資產(chǎn),影響了銀行的正常盈利,銀行的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也存在一定風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)累積到一定水平,可能會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)降低預(yù)期,最終造成失去信心,造成整體的經(jīng)濟(jì)危機(jī),出現(xiàn)難以挽回的損失,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)蕭條。當(dāng)前,不良資產(chǎn)的具體內(nèi)容依然在持續(xù)發(fā)展。銀行資產(chǎn)主要是貸款,金融業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中也伴隨著中間業(yè)務(wù)和衍生業(yè)務(wù),發(fā)展的過(guò)程中,也不能僅僅是關(guān)注不良貸款,還需要緊跟銀行發(fā)展的步伐,也需要關(guān)注其他業(yè)務(wù),避免出現(xiàn)其他不良資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。中國(guó)銀行業(yè)不良資產(chǎn)有普遍性、數(shù)額龐大的特點(diǎn),不良貸款比重也比較高,債權(quán)結(jié)構(gòu)十分復(fù)雜;這一現(xiàn)狀的成因也十分復(fù)雜,多種因素共同作用,造成這一現(xiàn)狀。不僅有歷史和體制等因素,也有經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素以及法律政策變化,均會(huì)對(duì)其產(chǎn)生影響。

    證券公司也有不良資產(chǎn),其不良資產(chǎn)主要可以分成兩類(lèi):首先是不良產(chǎn)權(quán),指的是證券公司早期運(yùn)行過(guò)程中,因?yàn)橹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)不明確,在進(jìn)行非證券類(lèi)的盲目投資后形成不良資產(chǎn);其次是不良債權(quán),證券公司對(duì)外借款,到期沒(méi)有全部收回。證券公司的性質(zhì)屬于金融中介機(jī)構(gòu),發(fā)展過(guò)程中,證券公司為企業(yè)進(jìn)行融資,提供貸款的現(xiàn)狀也普遍存在,其主要目的是為了爭(zhēng)取投資銀行項(xiàng)目。研究過(guò)程中,各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)作為調(diào)查的對(duì)象,不良資產(chǎn)主要指的是不良貸款,因此除了銀行,其他行業(yè)的不良貸款,均可以作為樣本都,需要適當(dāng)擴(kuò)大銀行的比重,保證不良貸款的顯著性。綜上所述,不良貸款時(shí)所占比重和金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是成正比的。

    (四)負(fù)債水平

    傳統(tǒng)的工商企業(yè)負(fù)債水平在50%-70%,是處于一個(gè)正常范圍內(nèi)的,由于金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的特性,可能負(fù)債率更高。負(fù)債率過(guò)高,那么就會(huì)影響金融行業(yè)的杠桿風(fēng)險(xiǎn),國(guó)家隱性信用擔(dān)保是金融機(jī)構(gòu)的一大特性,能夠保證金融企業(yè)的負(fù)債率。負(fù)債的數(shù)量還有結(jié)構(gòu)都需要滿足企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的各項(xiàng)需求,要承擔(dān)一定的財(cái)務(wù)成本以及代理成本壓力。貨幣政策寬松,也能夠獲得較高收益。媒介資金供需具有比較獨(dú)特的社會(huì)職能,巨額金融性資產(chǎn)負(fù)債組成的特殊資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),也能夠使得財(cái)務(wù)杠桿在面對(duì)利率、匯率的時(shí)候,變得更為敏感,負(fù)債所造成的資金成本壓力也更加明顯。相關(guān)監(jiān)管部門(mén)也應(yīng)該重視這一問(wèn)題,做好金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)的安全性和風(fēng)險(xiǎn)的控制工作,運(yùn)用充足的資本率指標(biāo),更好的控制金融機(jī)構(gòu)的債務(wù)清償度,避免出現(xiàn)金融危機(jī)。金融機(jī)構(gòu)的負(fù)債率和金融機(jī)構(gòu)的流動(dòng)性聯(lián)系密切,因此單個(gè)金融機(jī)構(gòu)負(fù)債水平高,可能由類(lèi)似流動(dòng)性的傳導(dǎo)機(jī)制造成系統(tǒng)性影響負(fù)債水平。所以,金融機(jī)構(gòu)的負(fù)債水平越高,金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)越大。

    (五)保險(xiǎn)公司方面

    基于此,也需要充分的發(fā)揮保險(xiǎn)工作的作用,保險(xiǎn)公司同金融風(fēng)險(xiǎn)管理以及金融審計(jì)之間有著密切的聯(lián)系。隨著金融行業(yè)的發(fā)展,金融審計(jì)以及金融管理也是需要在金融風(fēng)險(xiǎn)還有收益之間尋找一種平衡,從戰(zhàn)略的角度去做好風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)前,保險(xiǎn)公司也不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理框架,依靠政策和監(jiān)管層以及風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)等,制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的政策還有戰(zhàn)略,并且保證這些戰(zhàn)略能夠得到有效的實(shí)施。金融審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)的管理也涉及眾多的專(zhuān)業(yè)知識(shí)還有技能,相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)還需要掌握一定的信息操作能力以及其他專(zhuān)業(yè)技能,繼而建立起良好的內(nèi)部控制,有效防范風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司也會(huì)針對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)設(shè)定限額,控制市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),結(jié)合實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況,也能夠運(yùn)用各種方式,量化市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司也能夠采取一些措施及控制利率風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等等。就整個(gè)金融市場(chǎng)來(lái)說(shuō),風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,企業(yè)要做的是去學(xué)會(huì)控制風(fēng)險(xiǎn),做好風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避以及風(fēng)險(xiǎn)分析。

    四、結(jié)語(yǔ)

    綜上所述,影響金融審計(jì)中系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的因素是多種多樣的。新時(shí)期,我們要進(jìn)一步明確這些影響因素,重視這些影響因素可能產(chǎn)生的不利影響,進(jìn)一步強(qiáng)化金融審計(jì)工作,做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、預(yù)警,促進(jìn)我國(guó)金融系統(tǒng)的穩(wěn)定安全,促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

    參考文獻(xiàn):

    [1]李研妮,冉茂盛.金融系統(tǒng)流動(dòng)性及其風(fēng)險(xiǎn)的框架研究綜述[J].預(yù)測(cè),2012(01):75-80.

    [2]呂平章.基于系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)防范視角的金融審計(jì)研究[D].哈爾濱商業(yè)大學(xué),2019.

    [3]許莉,王月.防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)路徑探究[J].財(cái)會(huì)通訊,2019(13):86-89.

    [4]張鳳元,呂平章.金融審計(jì)防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的路徑探究——基于審計(jì)署審計(jì)結(jié)果公告的分析[J].會(huì)計(jì)之友,2020(8):49-54.

    作者簡(jiǎn)介:

    鐘一鳴,中國(guó)太平洋人壽保險(xiǎn)股份有限公司浙江分公司。

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