探討內(nèi)部控制下企業(yè)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)控制的方案

趙虹

摘要：如今，我國(guó)企業(yè)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)處于不斷增加的狀態(tài)，而解決誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)最為有效的方法便是加強(qiáng)內(nèi)部控制?；趦?nèi)部控制，如何開展企業(yè)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)控制便成為企業(yè)管理人員關(guān)注的問題。為此，本文簡(jiǎn)要分析了企業(yè)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)所具有的特點(diǎn)，同時(shí)提出意識(shí)到企業(yè)反腐對(duì)企業(yè)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)控制的影響以及大力發(fā)揚(yáng)社會(huì)主義民主兩項(xiàng)具體方案，以通過內(nèi)部控制的方式，幫助企業(yè)盡量降低誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)，從而保證企業(yè)更為安全且健康的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn);控制方案

基于我國(guó)當(dāng)前企業(yè)失信現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，所產(chǎn)生的社會(huì)危害也愈漸嚴(yán)重。內(nèi)部控制普遍被西方發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)視為開展誠(chéng)信建設(shè)以及實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)控制的重要方式。如今，內(nèi)部控制也逐漸受到我國(guó)不同規(guī)模企業(yè)的重視，并將其應(yīng)用于誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)之中。然而，由于我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)以及為文化等多個(gè)方面有其本身的特殊性，所以我國(guó)企業(yè)在運(yùn)用內(nèi)部控制開展企業(yè)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)控制期間，也需要注意內(nèi)外的社會(huì)生態(tài)的變化，并將內(nèi)部控制與宏觀的政治、經(jīng)濟(jì)以及文化之間形成有機(jī)的融合。

一、我國(guó)企業(yè)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)的潛在性

許多逃避銀行債務(wù)企業(yè)，明明知道自身沒有用以償還債務(wù)的資金，卻依舊借貸大量債務(wù)。例如，我國(guó)許多國(guó)有企業(yè)甚至在決定從銀行貸款時(shí)，并沒有做出償還的打算。據(jù)有關(guān)學(xué)者調(diào)查研究顯示。當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)平均資產(chǎn)負(fù)債率不低于80%，且貸款數(shù)額之中的70%都為銀行貸款。這一高負(fù)債經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)，使得企業(yè)的效益大幅降低，潛藏的危險(xiǎn)自然會(huì)隨之增加。

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)期性

由于觀念的轉(zhuǎn)變屬于一個(gè)長(zhǎng)期且潛移默化的流程，特別是目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)朝向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方向發(fā)展，這一過程必然是一個(gè)長(zhǎng)期的陣痛過程。所以，我國(guó)確實(shí)建立銀行同企業(yè)彼此之間互相信任的契約規(guī)則，進(jìn)而構(gòu)建一套行之有效的信用體系，依舊需要數(shù)代人為之付出足夠的努力。

（三）信用風(fēng)險(xiǎn)的破壞性

信用風(fēng)險(xiǎn)與社會(huì)思想道德水平之間有密切的關(guān)系，而隨著社會(huì)思想道德水平處于持續(xù)下降的狀態(tài)，事態(tài)也會(huì)隨之變得愈發(fā)惡化。不良資產(chǎn)產(chǎn)生之后，若企業(yè)能夠以合作的態(tài)度進(jìn)行協(xié)商，則兩方所產(chǎn)生的損失將降至最低程度。但事實(shí)上并非如此，許多企業(yè)在面對(duì)該情況，通常會(huì)選用不聞不問，或是盡可能回避的態(tài)度進(jìn)行應(yīng)對(duì)，反而導(dǎo)致銀行需要投入大規(guī)模的人力、財(cái)力以及物力，但即便如此也無法彌補(bǔ)自身所受到的緊急損失。

（四）控制難度較大

如今，企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)使得不管是融資還是企業(yè)之間的合作都變得較為困難，以銀行為例，銀行針對(duì)不良資產(chǎn)的處理方案普遍具有滯后性，這也同銀行不良資產(chǎn)的界定之間有一定的關(guān)系。同時(shí)也同銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估體系、轉(zhuǎn)移體系以及控制體系并不完善且統(tǒng)一有一定的關(guān)系。一旦不良資產(chǎn)產(chǎn)生，即便銀行采用各類不同方案，也無法彌補(bǔ)損失。而事實(shí)上，企業(yè)之間的合作也是如此。

二、內(nèi)部控制下企業(yè)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)控制方案

（一）意識(shí)到企業(yè)反腐對(duì)企業(yè)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)控制的影響

我國(guó)大力提倡反腐以及企業(yè)誠(chéng)信，兩者表面似乎并沒有明顯的關(guān)系，實(shí)則兩者之間存在密切的內(nèi)在聯(lián)系。我國(guó)企業(yè)當(dāng)前缺乏誠(chéng)信，比如一些國(guó)有企業(yè)存在誠(chéng)信欺詐的問題，大部分情況下是因?yàn)楦呒?jí)管理人員個(gè)人腐敗行為所引發(fā)的，僅僅是某些高管腐敗行為并沒有在事后被揭發(fā)出來，就導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)需要為此買單。

若企業(yè)的管理人員出現(xiàn)腐敗心理，哪怕是傾向性，企業(yè)出現(xiàn)失信行為或是實(shí)施商業(yè)欺詐就是必然行為。腐敗的管理人員往往不會(huì)注重誠(chéng)信建設(shè)，企業(yè)誠(chéng)信建設(shè)也會(huì)受到一定程度的影響。就目前而言，我國(guó)關(guān)于企業(yè)管理人員的限制方案較少，也難以發(fā)揮預(yù)期的效果，所以被視為抑制誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)的最佳手段內(nèi)部控制的進(jìn)行也舉步維艱，導(dǎo)致企業(yè)行為受到“內(nèi)部人管控”的現(xiàn)象屢屢出現(xiàn)。若不嚴(yán)加管理，后果不堪設(shè)想。而腐敗行為本身具有隱蔽性這一特點(diǎn)，大部分腐敗行為都不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，縱然發(fā)現(xiàn)，也因?yàn)槠髽I(yè)本身與政府各個(gè)部門之間牽扯有復(fù)雜的利益糾葛，不能得到揭露或是完全揭露，可見這也成為導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)誠(chéng)信欺詐現(xiàn)象屢禁不止的根本原因。

我國(guó)企業(yè)腐敗行為從某種角度而言，個(gè)別政府人員個(gè)人腐敗行為則是導(dǎo)致企業(yè)腐敗行為的導(dǎo)火索。我國(guó)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)擠是處于政府宏觀調(diào)控之下運(yùn)作的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，所以與西方完全市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)存在較為明顯的差距。故而，政府對(duì)市場(chǎng)的運(yùn)營(yíng)以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)依舊會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，而政府工作人員的所有言行必然對(duì)我國(guó)企業(yè)高層管理人員產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響，特別是國(guó)有企業(yè)，本就和政府之間存有一定的內(nèi)生性關(guān)系。因此，企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)內(nèi)控工作應(yīng)加大反腐力度，注重企業(yè)反腐以及政企之間存在的傳染性腐敗，這也是我國(guó)企業(yè)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)。

（二）大力發(fā)揚(yáng)社會(huì)主義民主

我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制與社會(huì)主義民主之間并無矛盾以及沖突，甚至兩者之間可以形成互幫互助。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就本質(zhì)角度而言，并不存在對(duì)社會(huì)主義民主排斥的現(xiàn)象，而是對(duì)社會(huì)主義民主有明顯的需要。然而，目前我國(guó)企業(yè)背景下，社會(huì)主義民主的表現(xiàn)之一員工民主并不能充分發(fā)揮其效果。

20世紀(jì)中期，我國(guó)企業(yè)依舊具有民主性，不管是企業(yè)的管理工作，還是下達(dá)的決策，都有機(jī)會(huì)參與其中，并發(fā)揮關(guān)鍵的作用，有效促進(jìn)了我國(guó)社會(huì)主義事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。但經(jīng)過改革開放之后，盡管經(jīng)濟(jì)水平有明顯提升，但員工民主程度卻有所降低。而一旦喪失社會(huì)主義民主，我國(guó)企業(yè)未來發(fā)展便容易出現(xiàn)隱患，難以形成可持續(xù)發(fā)展。故而，企業(yè)民主與企業(yè)誠(chéng)信之間關(guān)系密切，管理人員應(yīng)聽取基層員工的建議，隨著員工個(gè)人道德以及社會(huì)道德水平的不斷提升，并在企業(yè)之中發(fā)揮其應(yīng)有的感染力以及價(jià)值，則自然會(huì)避免部分利已人員對(duì)企業(yè)發(fā)展的損害，使得企業(yè)能夠堅(jiān)持良性的發(fā)展道路。

三、結(jié)束語

誠(chéng)信是企業(yè)的立身之本，缺乏誠(chéng)信的企業(yè)必然遭到市場(chǎng)的淘汰。因此，作為企業(yè)的管理者應(yīng)明確企業(yè)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，并靈活運(yùn)用反腐以及大力發(fā)揚(yáng)社會(huì)主義民主等具體方案幫助企業(yè)避免誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)性的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]紅梅，谷強(qiáng)，劉勝花.大數(shù)據(jù)公司內(nèi)部控制構(gòu)建問題初探[J].會(huì)計(jì)之友2018（9）.

[2]趙婧.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題及應(yīng)對(duì)策略探討[J].經(jīng)營(yíng)者，2019（3）.

[3]李博，陳永清，李毅心，等.內(nèi)部控制下企業(yè)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)控制的深度思考[J].價(jià)值工程，2019（32）.