探索如何在新形勢下積極主動做好財政監(jiān)督工作

周瑛

摘要：近年來，隨著財政監(jiān)督工作的不斷深入，各級財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)在加強(qiáng)財政管理、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、推動區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用。我們在肯定成績的同時也清醒地認(rèn)識到，我國正處于社會轉(zhuǎn)型期，如何更好地落實(shí)各項(xiàng)財政政策、維護(hù)社會的公平正義、普惠人民群眾，直接關(guān)系到改革發(fā)展的穩(wěn)定大局。

關(guān)鍵詞：財政監(jiān)督;財政資金;監(jiān)督機(jī)制

引言

本文從G區(qū)實(shí)際出發(fā)，結(jié)合工作要點(diǎn)，從當(dāng)前各類財政監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題、原因分析、解決途徑等方面著手，談?wù)勅绾卧谛滦蝿菹路e極主動做好區(qū)級財政監(jiān)督檢查工作，確保把“實(shí)現(xiàn)好維護(hù)好發(fā)展好最廣大人民的根本利益”作為財政監(jiān)督工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。

按照《2019年財政監(jiān)督檢查工作計劃》安排，G區(qū)全年安排檢查項(xiàng)目21項(xiàng)，包括預(yù)決算公開、預(yù)算執(zhí)行、政府采購管理、固定資產(chǎn)管理、專項(xiàng)資金檢查、會計信息質(zhì)量檢查等方面，涉及被查單位84戶，資金46，680.8萬元。

一、區(qū)域財政監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的主要問題

從全年各類監(jiān)督檢查情況來看，資金使用情況良好，預(yù)算單位基本能夠規(guī)范使用各類財政資金。但也從中發(fā)現(xiàn)了一些共性問題：

（一）預(yù)決算公開方面

1.公開格式不統(tǒng)一;2.“三公”經(jīng)費(fèi)增減變化未進(jìn)行詳細(xì)說明;3.績效目標(biāo)公開不完整、不合理;4.部門預(yù)決算公開未進(jìn)行保密審查;5.空表未進(jìn)行原因說明;6.缺少主要名詞解釋，人員構(gòu)成缺少圖形說明等。

（二）預(yù)算執(zhí)行方面

1.未按預(yù)算科目核算，造成無法核算各預(yù)算科目的實(shí)際到賬情況，無法核算項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況，擅自挪用項(xiàng)目預(yù)算資金，擠占基本支出、挪用項(xiàng)目支出;2.執(zhí)行進(jìn)度不均衡，存在年底突擊花錢現(xiàn)象;3.擅自發(fā)放工資性、福利性補(bǔ)貼資金;4.公款購買紀(jì)念品，違反《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》規(guī)定。

（三）財務(wù)管理及會計核算方面

1.財務(wù)人員缺乏。會計專業(yè)人才匱乏，且存在一人多崗的現(xiàn)象，撥款、審核、簽章、記賬、票據(jù)管理為同一人，違反了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》及《會計法》相關(guān)規(guī)定;2.新舊會計制度銜接下，賬務(wù)處理不及時、不規(guī)范，原始憑證不完善、不合規(guī)，內(nèi)容、金額與記賬憑證不符;3.往來賬長期掛賬，違反《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》相關(guān)規(guī)定。

（四）政府采購、資產(chǎn)管理方面

1.年終未對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn);2.對納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目未通過政府采購，資產(chǎn)購置無政府采購申請及相關(guān)審批資料;3.部分資產(chǎn)未按規(guī)定計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)科目，形成賬外資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)流失。

（五）專項(xiàng)資金檢查方面

1.專項(xiàng)資金申報、執(zhí)行、監(jiān)管與撥款項(xiàng)目不一致，專項(xiàng)資金未按規(guī)定用途、范圍使用;2.未按規(guī)定進(jìn)行會計核算;3.項(xiàng)目論證不科學(xué)，年初預(yù)算編制不合理，資金閑置，使用效益低;4.項(xiàng)目進(jìn)度緩慢或竣工驗(yàn)收、決算審計工作效率低，大量資金長期沉淀;5.未按照上級要求足額配套專項(xiàng)資金。

二、原因分析

從全年調(diào)研結(jié)果來看，存在上述問題的原因可以歸納為以下幾點(diǎn)：

（一）思想認(rèn)識不到位。

受傳統(tǒng)思維方式的影響，一方面監(jiān)管部門對財政監(jiān)督工作缺乏與時俱進(jìn)的認(rèn)識，局限性地看待新問題，監(jiān)督意識不強(qiáng)，把財政監(jiān)督工作當(dāng)成規(guī)定動作，走過場，裝門面，沒有從思想上認(rèn)識到財政監(jiān)管工作的重要性，弱化了各監(jiān)管部門以及內(nèi)部各職能部門之間的配合力度，從而造成了監(jiān)督工作的缺位。

另一方面，個別單位主要領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負(fù)責(zé)人不能從根本上認(rèn)識到財經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性，缺乏應(yīng)有的責(zé)任意識和風(fēng)險意識，對各項(xiàng)法律法規(guī)的掌握不足、運(yùn)用不準(zhǔn)，遵紀(jì)守法意識不強(qiáng)，未能充分認(rèn)識到新形勢下嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律的重要性和緊迫性，從而導(dǎo)致資金使用不合理、會計核算不規(guī)范、預(yù)算執(zhí)行不合規(guī)等多種問題。

（二）人員素質(zhì)參差不齊。

一是財政監(jiān)督人員整體素質(zhì)有待提高。財政履行監(jiān)督職能，既有綜合性，更有專業(yè)性。財政監(jiān)督干部學(xué)習(xí)能力、工作能力、分析判斷能力、處理復(fù)雜矛盾和創(chuàng)新能力的高低直接影響著監(jiān)督檢查工作的質(zhì)量和成果。以區(qū)級財政部門為例，目前財政監(jiān)督檢查工作主要由區(qū)財政部門專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)科室共同承擔(dān)，受工作側(cè)重點(diǎn)、人員配備、崗位分工等影響，監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)參差不齊，職責(zé)分工模糊不清，存在相互推諉現(xiàn)象，監(jiān)督檢查力度的弱化直接影響檢查工作效率和質(zhì)量。

二是各單位會計人員專業(yè)技能有待提高。會計是一個單位財政資金管理運(yùn)用好壞最為重要的測量師，其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平的高低在一定程度上決定了單位財政資金運(yùn)用和財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行的質(zhì)量。從全年檢查情況來看，各單位會計人員配備情況差異較大，有的會計人員對行政事業(yè)單位會計的理解不到位，對新制度新準(zhǔn)則把握不透，會計處理方法存在隨意性;有的單位出納、會計一人兼任，導(dǎo)致內(nèi)控制度、監(jiān)督制約機(jī)制無法全面落實(shí);個別單位從事會計工作的人員甚至無證上崗，財務(wù)管理漏洞較大，會計人員綜合素質(zhì)參差不齊。

（三）監(jiān)督力量薄弱，監(jiān)督方式單一

機(jī)構(gòu)建設(shè)是開展財政監(jiān)督工作的基礎(chǔ)，干部隊(duì)伍建設(shè)是做好財政監(jiān)督工作的關(guān)鍵，結(jié)合區(qū)縣實(shí)際，財政部門雖設(shè)有專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但具體從事監(jiān)督檢查工作的僅有1-2人，且兼有預(yù)算績效管理、內(nèi)控制度建設(shè)、紀(jì)檢監(jiān)察等其他工作，職能不清，力量薄弱直接影響了財政監(jiān)督檢查工作正常有效的開展。

另外，長期以來，區(qū)縣財政管理在監(jiān)督方面存在重收支、重?fù)芸?、輕管理、輕績效的落后理念，日常監(jiān)督工作松懈，缺少有效的事前、事中、事后財政管理全過程監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督方式單一，主要集中在事后監(jiān)督工作中，監(jiān)督與管理相脫節(jié)，監(jiān)督機(jī)構(gòu)無法對財政資金運(yùn)行情況進(jìn)行同步監(jiān)管，致使部分監(jiān)督檢查工作流于形式，缺乏應(yīng)有的準(zhǔn)確性和權(quán)威性。

（四）財政監(jiān)督約束乏力，部門聯(lián)運(yùn)機(jī)制未建立

一方面財政監(jiān)督執(zhí)法資格受限，缺乏“封存、凍結(jié)、保全”等強(qiáng)有力的財政監(jiān)督檢查處罰手段。該區(qū)財政專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)為財政部門的內(nèi)設(shè)科室，無獨(dú)立的執(zhí)法權(quán)限，在實(shí)際工作中無自由量裁權(quán)，檢查組在檢查結(jié)束前征求被查單位意見后出具財政檢查結(jié)論書或決定書，提出處罰建議，上報區(qū)級財政部門會議研究決定。由于執(zhí)法檢查和處理處罰決定的相分離，往往造成處理處罰結(jié)果出現(xiàn)偏差，致使檢查力度弱化，一定程度上助長了財政資金支出過程中的浪費(fèi)、違紀(jì)之風(fēng)。

另一方面，監(jiān)督機(jī)制軟化，部門聯(lián)運(yùn)機(jī)制尚未建立。雖然國家設(shè)立了眾多的監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)來保證財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，但受職能及責(zé)任范圍等限制，各部門間協(xié)調(diào)配合不暢，沒有形成較大合力，對違規(guī)違紀(jì)問題處理缺乏整體性和連續(xù)性，容易出現(xiàn)檢查不全面、執(zhí)法不嚴(yán)格、處罰無力度等問題。

三、加強(qiáng)財政監(jiān)督的對策

今年是財政改革發(fā)展迎接新挑戰(zhàn)、邁上新臺階的關(guān)鍵之年，也是財政監(jiān)督科學(xué)發(fā)展的重要之年。結(jié)合學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平總書記重要講話和落實(shí)中省市財政監(jiān)督工作要求，就如何進(jìn)一步提高財政監(jiān)督的地位和作用，深化財政改革，完善財政管理，開展好“大監(jiān)督”工作，規(guī)范財政監(jiān)督行為，提出以下幾點(diǎn)建議：

（一）更新觀念，正本清源，不斷增強(qiáng)責(zé)任意識

首先，財政系統(tǒng)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部要強(qiáng)化“大監(jiān)督”意識，轉(zhuǎn)換思想，更新觀念。由于機(jī)構(gòu)改革職能劃轉(zhuǎn)的原因，2020年預(yù)算執(zhí)行和專項(xiàng)資金檢查屬于審計部門監(jiān)管范圍，但財政監(jiān)督專職機(jī)構(gòu)仍然是監(jiān)督檢查的主體部門，不可“妄自菲薄”。要牢固樹立預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督“三位一體”的財政監(jiān)督理念，確立“全員參與、全程監(jiān)控、全面覆蓋”的“大監(jiān)督”格局。

其次，各部門領(lǐng)導(dǎo)干部尤其是單位財務(wù)負(fù)責(zé)人要不斷增強(qiáng)責(zé)任意識和風(fēng)險意識，牢固樹立依法理財理念，嚴(yán)格遵守和執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)政策，堅(jiān)決按照財務(wù)規(guī)章制度辦事，認(rèn)真核算和管理財政資金，只有財政資金使用程序合法、行為規(guī)范，才能保證其實(shí)施的有效性和合理性，才能在抵制和糾正當(dāng)前不正之風(fēng)中發(fā)揮積極作用。

（二）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)

“打鐵還需自身硬”，一方面財政監(jiān)督工作政策性強(qiáng)，涉及的法律法規(guī)和政策面廣，其自身特點(diǎn)決定了財政監(jiān)督干部必須具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，既要全面熟悉財政工作，又要具備較高的政治素質(zhì)。財政監(jiān)督干部要熟悉掌握、靈活運(yùn)用相關(guān)的法律法規(guī)和政策制度，在不斷增強(qiáng)自身職業(yè)道德建設(shè)和業(yè)務(wù)技能的同時，積累日常學(xué)習(xí)和檢查實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，逐步提高綜合技能，以高度的責(zé)任感、使命感，履職盡責(zé)，做到廉潔奉公、依法辦事，不斷提高財政監(jiān)督工作的質(zhì)量和效率。

另一方面全區(qū)會計人員要充分利用會計繼續(xù)教育培訓(xùn)、實(shí)際操作技能規(guī)范指導(dǎo)、職稱進(jìn)修學(xué)習(xí)等平臺，不斷提高自身的業(yè)務(wù)技能。財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)利用抽查會計信息質(zhì)量等方式不斷從事后監(jiān)督前移至事中指導(dǎo)，在資金運(yùn)用過程中及時糾正會計人員的不合規(guī)行為，確保財政資金的規(guī)范使用。同時，建議區(qū)縣級預(yù)算單位適時利用有效的獎懲激勵機(jī)制，調(diào)動會計人員自主學(xué)習(xí)的積極性，從根本上解決財政監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的各類問題，培養(yǎng)出適應(yīng)現(xiàn)代財政資金規(guī)范使用要求的高素質(zhì)財會人員。

（三）完善監(jiān)督模式，嘗試建立部門聯(lián)運(yùn)機(jī)制

一是逐步建立健全覆蓋所有政府性資金和財政運(yùn)行全過程的監(jiān)督機(jī)制，將監(jiān)督方式從單純的事后監(jiān)督為主轉(zhuǎn)移為事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查稽核監(jiān)督模式，不斷創(chuàng)新財政資金監(jiān)管方式，完善財政監(jiān)督的檢查跟蹤和回訪制度，督促被查單位及時整改落實(shí)，促進(jìn)財政管理和財政機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理水平的不斷提高。

二是加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，形成財政監(jiān)督合力。在實(shí)行對外財政監(jiān)督檢查時，嘗試建立部門聯(lián)運(yùn)機(jī)制，實(shí)行歸口管理，整合審計、財政、紀(jì)檢委等區(qū)級各部門的監(jiān)督資源，充分調(diào)動社會監(jiān)督力量，避免多部門重復(fù)檢查，不斷降低檢查成本，全面提高財政檢查效率，實(shí)現(xiàn)財政監(jiān)督效益最大化。

（四）加大處罰力度，維護(hù)財政監(jiān)督權(quán)威性

充分發(fā)揮財政監(jiān)督的威懾作用，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)財經(jīng)秩序，在檢查程序和檢查紀(jì)律等方面要嚴(yán)格要求，確保監(jiān)督檢查結(jié)果經(jīng)得起歷史的檢驗(yàn)。對擅自挪用和強(qiáng)行擠占、截留甚至侵吞專項(xiàng)資金的單位和個人進(jìn)行嚴(yán)肅處理，對因嚴(yán)重失職和官僚主義造成的重大違紀(jì)問題，除責(zé)令其歸還資金外，依紀(jì)依法追究部門和單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人的責(zé)任，并進(jìn)行公開通報，充分利用行政法律手段加大打擊力度，維護(hù)財政監(jiān)督權(quán)威性。

（五）注重績效，推進(jìn)財政績效監(jiān)督工作

結(jié)合該區(qū)工作實(shí)際，在注重財政資金安全性、規(guī)范性監(jiān)督的同時，更加重視財政資金的績效監(jiān)督，重點(diǎn)開展衛(wèi)生健康、教育、文化、農(nóng)林水利等與人民群眾切身利益相關(guān)的專項(xiàng)資金績效監(jiān)督，與預(yù)算績效管理工作相結(jié)合，逐步建立和完善財政監(jiān)督檢查體系，既要監(jiān)督項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)核算的合法合規(guī)性，又要監(jiān)督項(xiàng)目績效目標(biāo)設(shè)定的科學(xué)性、項(xiàng)目運(yùn)行的合理性、資金使用的效益性，把財政監(jiān)督的重點(diǎn)前移到預(yù)算監(jiān)管上來，不斷提升財政監(jiān)督檢查工作的科學(xué)化水平。

結(jié)語

財政監(jiān)督是國家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，是財政部門轉(zhuǎn)變職能的重要手段。對于財政監(jiān)督工作來說，深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平總書記重要講話精神，“不忘初心、繼續(xù)前進(jìn)”，就是要緊密結(jié)合財政監(jiān)督工作實(shí)際，充分發(fā)揮財政監(jiān)督工作在財稅體制改革中的積極作用，切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)新形勢下的財政監(jiān)督工作，制定好、落實(shí)好財政監(jiān)督規(guī)劃，把握好全局和局部、當(dāng)前和長遠(yuǎn)的關(guān)系，在服務(wù)大局中找準(zhǔn)位置，在體制機(jī)制中尋求突破，抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，進(jìn)一步開創(chuàng)財政監(jiān)督工作新局面。

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