物流企業(yè)運費支出風險管理探討

摘要：資金一直以來都是企業(yè)流動性最強、也是風險控制最高的資產(chǎn)，還是企業(yè)各項生產(chǎn)運營活動中最為活躍和關鍵的資產(chǎn)。對物流企業(yè)而言，外協(xié)車輛運費支出是物流企業(yè)運費管理的重中之重。為了規(guī)范外協(xié)車輛管理，物流企業(yè)通過多項措施提高內(nèi)控管理水平。本文以Z公司為例，指出隨著政策環(huán)境愈加嚴格、“互聯(lián)網(wǎng)+”、人工智能等技術促進信息共享程度和資源配置效率的提升，內(nèi)控流程的重點工作將從事后集中要件審核向事中、事前全過程分散監(jiān)督控制轉(zhuǎn)移，并且提升處理效率，達到內(nèi)部控制目標與運營效率的平衡。

關鍵詞：物流企業(yè);運費支出;風險管理

健全、有效的內(nèi)部控制是抵御和防止各種會計錯、弊行為的有力武器。資金是企業(yè)內(nèi)部控制的主要管理對象，特別是在《會計法》和《關于加強中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設與監(jiān)督工作的實施意見》等規(guī)章制度相繼頒布實施后，對企業(yè)資金管理的規(guī)范化提出了更為嚴格的要求。

一、物流企業(yè)運費支出內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

在資金管理中，企業(yè)資金支付環(huán)節(jié)對資金安全和使用效率的要求最為嚴格。外協(xié)車輛是物流企業(yè)采用租用或分包的非自有車輛，主要用于調(diào)峰或臨時滿足生產(chǎn)需要。運費支出是物流企業(yè)運費支出管理的重中之重，物流企業(yè)通過對風險的識別、評價、評估，逐步確定了風險管理的重要節(jié)點，從車輛準入、商務合同簽訂、運輸業(yè)務運行管理等多個環(huán)節(jié)，多層次審核稽查等方式，提高內(nèi)控管理水平。

（一）內(nèi)控管理的主要環(huán)節(jié)

以Z公司為例，主要包括：明確外協(xié)車輛準入機制，細化運價審定要求，完善資金支付審批流程，確保外協(xié)車資金支付遵循以收定支原則等。通過一系列的措施，外協(xié)車輛運費管理水平逐步提升。

1.車輛要求

在使用外協(xié)車輛時須辦理準入手續(xù)，劃分了長期租賃車、分包車和臨時租用車輛等多類型。明確了不同審查部門的多個審查項目，主要包括車輛所屬產(chǎn)權(quán)人、車輛行駛證名稱、車輛購入年限，車輛狀況是否符合用車要求，車輛運行資質(zhì)信息的真實性、駕押人員資質(zhì)、勞動防護用品配備、車輛的安全附件等。

2.合同及價格審定

按照《Z公司合同管理辦法》的規(guī)定簽訂車輛租賃合同或運輸合同，簽訂合同須使用標準合同文本及備案的合同文本。明確車輛使用價格和結(jié)算事項，應與有資質(zhì)單位簽訂合同。以分包方式進行結(jié)算的車輛，產(chǎn)生的分包費用全部以運費發(fā)票結(jié)算，不能列示、報銷分包車輛的其他行車費用。經(jīng)配送中心初步申報外協(xié)車的運價，分公司生產(chǎn)部門與財務部門結(jié)合市場情況，共同測算外協(xié)車運價的合理性或通過招標形式確定運輸價格，并按照合同審批程序由公司層審批運價。

3.資金支付審批內(nèi)容

外部車輛運費和租賃費未經(jīng)審批，財務部門一律不允許編制資金計劃和支付款項。資金支付手續(xù)審核內(nèi)容主要有：合同及補充協(xié)議須經(jīng)過公司會簽，支付按照合同執(zhí)行;車輛須通過公司準入，外協(xié)車產(chǎn)生的工作量與該車的車噸、使用周期是否相符，業(yè)務發(fā)生真實性。

（二）運費支出業(yè)務審批流程

內(nèi)部牽制主要通過對業(yè)務流程中的職能分解和對人員的職責分工，形成一種互相制衡、牽制的機制。內(nèi)部稽核也稱內(nèi)部審查，通常在企業(yè)內(nèi)部設置有專門的機構(gòu)和人員，從而實現(xiàn)日常的查核或監(jiān)督。Z企業(yè)在車輛準入、合同簽訂、生產(chǎn)任務執(zhí)行、資金支付審批流程多方面三個層級的審核重點都進行了明確的規(guī)定，以實現(xiàn)內(nèi)控的管理要求。

二、主要問題

（一）各環(huán)節(jié)流程長、辦理效率難保障

目前，Z公司通過線上處理相關任務，但仍主要靠人工比對信息進行審核與篩查。審批事項的報送程序在不同層級間流動，等待時間或處理時間各不相同，再加上偶有審核資料不齊等情況，也要反復核查提交信息的情況，辦理效率難以保證，不利于支撐市場進一步開拓或資金周轉(zhuǎn)使用。

（二）執(zhí)行力不強，個別環(huán)節(jié)流于形式

執(zhí)行力度不足仍然是當前內(nèi)控建設的首要問題，執(zhí)行力能否到位依然是公司需要解決的問題。有人不重視自己負責的節(jié)點，只要前面審核通過，不看內(nèi)容就審核通過;有人明知有問題，“老好人思想”也審核通過了;還有參與內(nèi)控流程的人員，許多都不具備財務或經(jīng)濟專業(yè)知識，甚至自己應該審核哪方面的內(nèi)容都模棱兩可。盡管Z公司內(nèi)控文件對眾多關鍵步驟、風險領域和例外事項都做了詳細的規(guī)定，但在實際運行過程中，不按照內(nèi)控管理規(guī)定要求的事件屢屢發(fā)生，或是執(zhí)行內(nèi)控文件不夠嚴格導致內(nèi)控效力失效的問題出現(xiàn)。

（三）業(yè)務處理能力受限，不利于業(yè)務量拓展和業(yè)務形式變化

由于審批的匯集在管理層級上形成了倒金字塔型的審批量，越到上層審批數(shù)量越大。人工的審核處理能力總是有限。從目前的管理方式上講，企業(yè)內(nèi)控管理處在靜態(tài)管理狀態(tài)，且局限于管理層面，管理依據(jù)也往往都是事后對相關資料的審核，存在一定的滯后性，難以保證相關信息的及時有效。此外，人為的審核只能適用于批量處理，比如月度或季度結(jié)算一次，不能滿足業(yè)務的個性需要，以及準入一兩臺車輛或者以日為單位進行運費結(jié)算。這不利于靈活處理業(yè)務，更不利市場的進一步拓展。

三、環(huán)境變化

（一）政策環(huán)境愈加嚴格

2019年10月，國務院國資委印發(fā)了《關于加強中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設與監(jiān)督工作的實施意見》。意見強調(diào)樹立并強化管理制度化、制度流程化、流程信息化的內(nèi)控理念，加強監(jiān)管、嚴格問責和提升信息化管理水平，落實各項規(guī)章制度，使風險管理合規(guī)管理要求嵌入業(yè)務流程，從而促使企業(yè)依法合規(guī)開展各類生產(chǎn)經(jīng)營活動，最終實現(xiàn)“強內(nèi)控、防風險、促合規(guī)”的管控目標，形成“四全”風險防控機制，即“全面、全員、全過程、全體系”，加快實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，全面提升內(nèi)控體系有效性。當前，“管理制度化、制度流程化、流程信息化”的內(nèi)控理念已經(jīng)成為企業(yè)管理的共識。從政策層面可以看出，企業(yè)內(nèi)控管理要求日趨嚴格。

（二）企業(yè)成本控制壓力空前

由于我國物流企業(yè)處于初期發(fā)展階段，在企業(yè)規(guī)模、管理模式等方面仍存在諸多問題，物流企業(yè)的成本支出居高不下，議價能力不強，競爭環(huán)境激烈，再加上新冠疫情對物流市場的影響，都促使物流企業(yè)不斷改革發(fā)展。因此，需要加強物流企業(yè)成本控制管理，提高企業(yè)資金利用率，確保物流企業(yè)的快速發(fā)展。

（三）“互聯(lián)網(wǎng)+物流”快速發(fā)展帶動企業(yè)更新業(yè)務體系

“互聯(lián)網(wǎng)+物流”是一種新的經(jīng)濟形態(tài)，依托互聯(lián)網(wǎng)信息技術實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)與物流產(chǎn)業(yè)的融合，主要通過整合生產(chǎn)要素、迭代業(yè)務體系、重塑商業(yè)模式等方式實現(xiàn)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和升級?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+物流”能夠充分借助互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，深入融合互聯(lián)網(wǎng)與物流產(chǎn)業(yè)，從而實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級提升生產(chǎn)力?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+物流”具有信息傳播的高效率，信息傳播的靶向性、實時便捷、能保持24小時不休地進行展示并互動等優(yōu)勢。依托互聯(lián)網(wǎng)技術搭建的物流平臺可以實現(xiàn)貨主與承運商高效匹配交易信息，實時共享物流過程的信息。

四、改進建議

（一）營造良好的內(nèi)控文化氛圍，強化落實責任的內(nèi)控理念

企業(yè)的內(nèi)控管理，不僅要輸入文化倡導的、道德約束的軟責任，還要嵌入制度規(guī)定的、可問責的硬責任。樹立正確的道德價值觀是一個企業(yè)文化的精髓所在。在營造良好內(nèi)控文化的基礎上，落實責任解決“流程流于形式”問題，關鍵在于解決“責任不落實”的核心問題。把責任嵌入流程，明確規(guī)定流程當中所有節(jié)點應負的責任。將責任信息化，針對流程上不同節(jié)點的審核人，可將應審核的所有要點與要求，以檢查清單的形式列示，便于審核人根據(jù)統(tǒng)一的標準完成審核內(nèi)容，避免疏忽。

（二）構(gòu)建有效的內(nèi)控信息系統(tǒng)

物流企業(yè)應重新審視自身業(yè)務實際情況，將實際業(yè)務流程和財務支出信息化系統(tǒng)有機結(jié)合，集物流、業(yè)務流、資金流管控于一體，通過互聯(lián)網(wǎng)技術提升業(yè)務的透明度，以提高物流企業(yè)的管理經(jīng)營水平。管理系統(tǒng)要具備“多規(guī)合一”業(yè)務協(xié)同、在線并聯(lián)審批、統(tǒng)計分析、監(jiān)督管理等功能。打破“信息孤島”，形成統(tǒng)一的信息數(shù)據(jù)平臺，確保物流業(yè)務流的真實流動、審批流的重要節(jié)點控制，多環(huán)節(jié)信息的系統(tǒng)共享。

“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下，要實現(xiàn)企業(yè)財務管理系統(tǒng)與企業(yè)各部門信息資源的連接共享，實現(xiàn)企業(yè)財務信息的便捷化傳遞與交互，同時及時收集和整合企業(yè)的物流、資金和經(jīng)營等信息，支撐財務與業(yè)務的協(xié)同處理。這不僅包括企業(yè)內(nèi)部溝通交流，還涵蓋企業(yè)之間的協(xié)同，例如與承運商，以及與其他社會部門的協(xié)同。通過這樣的互聯(lián)互通，有助于實現(xiàn)企業(yè)對影響其財務的各個風險因素的及時把握，形成企業(yè)財務與采購、生產(chǎn)和銷售等業(yè)務的一體化。

（三）調(diào)整內(nèi)控重點，將事后集中資料審核轉(zhuǎn)向事前事中分散監(jiān)管

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要形式，“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，大數(shù)據(jù)技術、人工智能技術等在現(xiàn)代企業(yè)中的應用，必須改變企業(yè)內(nèi)部控制形式和重心，以適合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要。傳統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)的財務管理和其經(jīng)營活動有著明顯的先后順序，通常是企業(yè)經(jīng)營活動在先，財務管理在后。企業(yè)內(nèi)控的重點往往集中在業(yè)務發(fā)生后集中審核。這對于信息及業(yè)務處理往往比較被動。而互聯(lián)網(wǎng)+物流給物流企業(yè)的內(nèi)控管理帶來了新變化。

首先，企業(yè)可以通過實時反饋信息，將車輛使用、價格信息確認和物流信息嵌入業(yè)務流程，將審核環(huán)節(jié)前置，分散監(jiān)管，確保最終執(zhí)行業(yè)務的準確性、及時性和實效性。在車輛準入環(huán)節(jié)，自動與交管部門的信息庫進行比對，給予審核人信息提示，幫助判斷車輛的合規(guī)性。

其次，還可以進行分級分類管理，比如按照車輛類型將業(yè)務分成租賃、分包等，在合同期限內(nèi)的租賃車輛，固定費用的、頻繁審批的同類業(yè)務，自動參照前期審批流結(jié)果授權(quán)處理。分包類型的業(yè)務，系統(tǒng)提供判斷執(zhí)行價格及業(yè)務真實性的結(jié)果供審核人參考，加速業(yè)務處理效率，減少因人為因素或操作問題而制約的審批時效問題。

再次，物流企業(yè)可以通過線上識別、線下檢查的方式進行風險管控，對于風險系統(tǒng)識別出的風險及時指派專人負責檢查處理。這樣，企業(yè)能有針對性地管理風險，制定科學全面的整改措施，提升風險管控的精準性。

五、結(jié)語

多措并舉，積極提高運費支出內(nèi)控管理水平，不僅能控制物流企業(yè)的運費支出風險，而且對于提高物流企業(yè)的核心競爭力也有十分重要的現(xiàn)實意義。在不斷深化企業(yè)改革的時代背景下，物流企業(yè)更應高瞻遠矚，結(jié)合自身實際經(jīng)營運行情況，借助“互聯(lián)網(wǎng)+”積極改進內(nèi)控管理方式，提高內(nèi)控管理效果和水平，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制目標、成本效益與運營效率的平衡。

參考文獻：

[1]韋柳鳳.國有企業(yè)內(nèi)部控制的精細化與財務核算體系構(gòu)建[J].時代經(jīng)貿(mào)，2019（16）.

[2]沈秋風.國有大中型企業(yè)內(nèi)控制度建設探究[J].會計師，2017（2）.

[3]邱發(fā)長.淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].科技創(chuàng)新與應用，2016（9）.

作者簡介：裴晶晶（1982—），女，河北唐山人，經(jīng)濟師，碩士，主要從事企業(yè)管理、物流管理研究。