融資租賃企業(yè)業(yè)財(cái)融合實(shí)踐路徑思考

劉陽

摘要：文章基于我國經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)的時(shí)代背景，探討了融資租賃企業(yè)融合財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營的作用，并對其業(yè)財(cái)融合過程中存在的問題給出了相應(yīng)的優(yōu)化策略，希望以此來提高融資租賃企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力和水平，從而實(shí)現(xiàn)更好的業(yè)財(cái)融合。

關(guān)鍵詞：融資租賃企業(yè);業(yè)財(cái)融合;作用;問題;對策

對于融資租賃企業(yè)而言，積極采取行之有效的措施加快實(shí)現(xiàn)業(yè)態(tài)融合，對于自身的可持續(xù)發(fā)展而言有著非常重要的作用，同時(shí)也有助于我國社會經(jīng)濟(jì)的和諧與穩(wěn)定發(fā)展，所以在社會轉(zhuǎn)型的時(shí)代背景下，融資租賃企業(yè)在自身財(cái)務(wù)管理的過程中，需要對財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)融合的必要性和重要性形成正確、全面的認(rèn)識，加強(qiáng)對業(yè)財(cái)融合的研究與分析，對融資租賃企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、融資租賃企業(yè)業(yè)財(cái)融合的作用

（一）有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化

對于融資租賃企業(yè)的經(jīng)營者來說，企業(yè)利益最大化是其進(jìn)行財(cái)務(wù)管理最重要的一個目標(biāo)，所以財(cái)務(wù)管理歸根到底就是通過管控生產(chǎn)經(jīng)營中的所有環(huán)節(jié)來達(dá)到企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。這就要求業(yè)務(wù)經(jīng)營與財(cái)務(wù)管理密切且默契地配合，經(jīng)營管理情況必須準(zhǔn)確且及時(shí)地傳達(dá)到財(cái)務(wù)部門，使之能夠?qū)Y源進(jìn)行合理配置和高效運(yùn)用，因此有效的業(yè)財(cái)融合對最大化地實(shí)現(xiàn)融資租賃企業(yè)利益有重大意義。

（二）有助于消除業(yè)財(cái)兩者間管理上的障礙與隔閡

為了提高融資租賃企業(yè)整體的工作效率，企業(yè)一般會設(shè)置不同的職能部門，并相對應(yīng)地確定各個部門的職能分工，使不同部門的工作更加專業(yè)化。然而當(dāng)職能分工發(fā)展和細(xì)化得比較成熟之時(shí)，各個部門之間的管理上就會形成障礙隔閡，各個部門都會站在自己的部門的利益角度來思考問題并作出對自己部門最有益的決定，當(dāng)不同部門的利益出現(xiàn)沖突之時(shí)，整個企業(yè)的利益就會受到損害。這是因?yàn)槠髽I(yè)對不同部門的管理之間有了脫節(jié)，若想要擺脫這種脫節(jié)對企業(yè)利益造成的損害，財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門必須相互協(xié)作起來，財(cái)務(wù)部門必須轉(zhuǎn)換舊的職能劃分，積極為業(yè)務(wù)服務(wù)，有效地將兩個部門的管理融合，融資租賃企業(yè)才能有更好的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門的服務(wù)有效性

近年來，融資租賃企業(yè)的經(jīng)營管理對財(cái)務(wù)的職能提出了新的要求，財(cái)務(wù)除了傳統(tǒng)職能之外，還必須態(tài)度良好地有效進(jìn)行服務(wù)工作，為企業(yè)的高速發(fā)展提供更好的保障。 為了達(dá)到這一要求，財(cái)務(wù)必須深入了解業(yè)務(wù)的實(shí)際要求，而不是只簡單淺析地理解表面的數(shù)字，必須深入理解數(shù)字背后所代表的意義。相應(yīng)地，業(yè)務(wù)部門也要了解財(cái)務(wù)的工作水平和能力，合理提出需要財(cái)務(wù)配合的要求，這樣才能增強(qiáng)協(xié)作有序有效性。

（四）增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對其它部門工作的監(jiān)督，更合理化管控風(fēng)險(xiǎn)

隨著融資租賃企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)將面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以融資租賃企業(yè)的財(cái)務(wù)管理便多了新的職能，必須嚴(yán)格且有效的監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，重視并密切關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)較大的環(huán)節(jié)，尤其要對業(yè)務(wù)部門的采購、銷售和資金管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的合作，有助于融資租賃企業(yè)合理地管控經(jīng)營中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

二、融資租賃企業(yè)業(yè)財(cái)融合存在的問題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)沒有對經(jīng)濟(jì)活動加以有效反映

目前我國一部分融資租賃企業(yè)財(cái)務(wù)的職能還只是“應(yīng)付稅務(wù)”，還停留在應(yīng)付稅務(wù)的狀態(tài)，普遍存在類似于“兩本賬”、“倒軋成本法”、“業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)不一致”等現(xiàn)象，企業(yè)的經(jīng)營管理未能通過財(cái)務(wù)核算全面、真實(shí)地進(jìn)行反映，企業(yè)的價(jià)值也未能通過財(cái)務(wù)進(jìn)行創(chuàng)造。

（二）業(yè)務(wù)信息沒能及時(shí)得到傳遞

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，很多融資租賃企業(yè)的業(yè)務(wù)活動只會到需要支付資金時(shí)才會通知財(cái)務(wù)，在需要支付資金之前，許多業(yè)務(wù)都只會根據(jù)自己的業(yè)務(wù)規(guī)則進(jìn)行工作，很多業(yè)務(wù)活動都在所有流程結(jié)束之后都不為財(cái)務(wù)所知，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門兩者的信息傳遞錯位嚴(yán)重。此外，業(yè)務(wù)部門是執(zhí)行企業(yè)事務(wù)的人，負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)活動的開展、跟進(jìn)、和收尾工作，手里掌握著最新最詳細(xì)的信息。財(cái)務(wù)部門的主要工作是監(jiān)督和核算企業(yè)的資金，很少參與具體的業(yè)務(wù)活動，很難及時(shí)獲取相關(guān)信息，更難對其業(yè)務(wù)活動進(jìn)行指導(dǎo)和調(diào)控，這種信息上的不同步，會產(chǎn)生只管結(jié)果不管過程的后果，對風(fēng)險(xiǎn)防范和管控也有很大的消極作用。

（三）業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門目標(biāo)不一致

業(yè)務(wù)主要目標(biāo)是通過增加業(yè)務(wù)訂單量來提高企業(yè)收益，而財(cái)務(wù)的主要目標(biāo)是通過降低企業(yè)的運(yùn)營管理成本來提高企業(yè)的收益，所以兩個部門對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識也大有不同。業(yè)務(wù)部門為了完成工作目標(biāo)，常常愿意冒更大的風(fēng)險(xiǎn)去進(jìn)行工作，而財(cái)務(wù)部門的職能之一便是防范風(fēng)險(xiǎn)，所以財(cái)務(wù)部門會極力降低風(fēng)險(xiǎn)，爭取把風(fēng)險(xiǎn)管制在他們的可控范圍內(nèi)。兩個部門之間工作目標(biāo)的差異，會導(dǎo)致兩者之間配合的不平衡。

（四）業(yè)務(wù)部門沒有積極參與業(yè)財(cái)融合項(xiàng)目

在業(yè)財(cái)融合項(xiàng)目中，財(cái)務(wù)部門扮演的角色是發(fā)起人，而業(yè)務(wù)部門扮演的角色則是接受者。融資租賃企業(yè)為了全面評估其價(jià)值管理和增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的管控，要求財(cái)務(wù)部門參與業(yè)務(wù)部門的工作，使得業(yè)務(wù)人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)活動的時(shí)候畏首畏尾，所以業(yè)務(wù)部門往往不愿意參與業(yè)財(cái)融合項(xiàng)目，對工作被介入有抵觸情緒。而且，業(yè)財(cái)融合項(xiàng)目會使得業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)工作增多，但最終成果卻主要?dú)w功于財(cái)務(wù)管理上，這也是業(yè)務(wù)部門沒有積極參與業(yè)財(cái)融合項(xiàng)目的重要原因之一。

（五）財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)有待提升

現(xiàn)階段，我國融資租賃企業(yè)財(cái)務(wù)工作者的素質(zhì)參差不齊，尤其是在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的時(shí)代背景下，更需要融資租賃企業(yè)加快實(shí)現(xiàn)自身的業(yè)財(cái)融合，因此對財(cái)務(wù)工作者的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，可是具體情況卻是不少財(cái)務(wù)人員安于現(xiàn)狀，在工作中缺乏積極性和主動性，責(zé)任心和進(jìn)取意識不強(qiáng)，難以滿足融資租賃企業(yè)業(yè)財(cái)融合的實(shí)際需要。

三、融資租賃企業(yè)業(yè)財(cái)融合的發(fā)展動力

（一）科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，推動了業(yè)財(cái)融合的快速發(fā)展

現(xiàn)階段IT技術(shù)已經(jīng)快速運(yùn)用到了融資租賃企業(yè)管理的各個方面，包括會計(jì)領(lǐng)域，這就使業(yè)財(cái)融合在技術(shù)上有了支撐點(diǎn)。IT技術(shù)的多方面運(yùn)用使業(yè)財(cái)融合在技術(shù)方面有了可實(shí)施性。例如有的融資租賃企業(yè)已經(jīng)在企業(yè)管理上應(yīng)用了ERP，使得其企業(yè)中的一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)做到了業(yè)務(wù)融合。可以說，企業(yè)推進(jìn)信息化是業(yè)財(cái)融合極其重要的一個促進(jìn)因素。

（二）融資租賃企業(yè)升級轉(zhuǎn)型，發(fā)展業(yè)財(cái)融合

從客觀條件上來說，融資租賃企業(yè)要想升級轉(zhuǎn)型的話，必須做到財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的“業(yè)財(cái)融合”。財(cái)務(wù)職能有一種劃分方式叫“三分財(cái)務(wù)”，即財(cái)務(wù)職能被劃分為三種財(cái)務(wù)，分別為業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)和共享財(cái)務(wù)，除了增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能以外，還要求財(cái)務(wù)人員必須不停地深入了解業(yè)務(wù)并服務(wù)業(yè)務(wù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)在價(jià)值方面的引導(dǎo)、保障、反映、評價(jià)特性，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的價(jià)值創(chuàng)造能力。

（三）財(cái)務(wù)管理工作在業(yè)財(cái)融合項(xiàng)目上天然具有內(nèi)在優(yōu)勢

融資租賃企業(yè)要想全方面推動業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合，就必須充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在業(yè)財(cái)融合項(xiàng)目上天然的優(yōu)勢。首先，企業(yè)內(nèi)部價(jià)值信息的關(guān)鍵點(diǎn)就在于財(cái)務(wù)部門，企業(yè)管理需要將人財(cái)物、供產(chǎn)銷結(jié)合起來，而人財(cái)物、供產(chǎn)銷歸根結(jié)底都會在財(cái)務(wù)信息里體現(xiàn)出來。財(cái)務(wù)信息具有綜合性、系統(tǒng)性的特點(diǎn)，通過全面預(yù)算、資金管理兩大抓手，貫穿整個融資租賃企業(yè)的內(nèi)部價(jià)值鏈。另外，財(cái)務(wù)管理具有相對完善的方法論體系，不斷完善會計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)控規(guī)范、會計(jì)信息化等會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系，為財(cái)務(wù)管理實(shí)踐提供指導(dǎo)和標(biāo)準(zhǔn);成本管理、全面預(yù)算管理、價(jià)值鏈分析、業(yè)績管理與評價(jià)以及平衡計(jì)分卡等一大批優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理工具，不斷得到總結(jié)并持續(xù)在融資租賃企業(yè)中加以應(yīng)用，取得了不錯的效果，所有這些共同為業(yè)財(cái)融合順利落地提供了工具支撐。

四、融資租賃企業(yè)業(yè)財(cái)融合現(xiàn)存問題的對策分析

（一）對工具和管理會計(jì)方法進(jìn)行合理選擇

為了達(dá)成業(yè)財(cái)融合的目標(biāo)，在其過程中可以合理地引入管理會計(jì)方法，例如標(biāo)準(zhǔn)成本法、作業(yè)成本法、環(huán)境成本會計(jì)、人力資源會計(jì)、企業(yè)資源會計(jì)等，都能夠有效加快財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)活動的融合。融資租賃企業(yè)要敢于嘗試應(yīng)用這些新的管理會計(jì)工具及方法，才能有效解決在融合過程中產(chǎn)生的新的問題。

（二）對信息技術(shù)加以充分應(yīng)用

信息化技術(shù)是推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的重要支撐。因?yàn)楦黝惖男畔⒍紩械截?cái)務(wù)部門，所以財(cái)務(wù)部門要想完善地處理這些信息，就需要善于利用先進(jìn)的信息技術(shù)和信息系統(tǒng)，多角度地從財(cái)務(wù)的數(shù)字里提取出各種有用的信息來經(jīng)營和管理融資租賃企業(yè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)一體化。目前可以通過對數(shù)據(jù)的信息化來進(jìn)一步實(shí)行數(shù)據(jù)共享，可以以財(cái)務(wù)、營銷、物資、生產(chǎn)、基建、人力資源為核心來創(chuàng)造融資租賃企業(yè)的信息化系統(tǒng)，要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)處理的共同發(fā)展還必須設(shè)置財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)和資金支付系統(tǒng)。

（三）提升管理團(tuán)隊(duì)的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)

融資租賃企業(yè)如果要實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)?shù)臒o縫銜接，必須打造一支高水平的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，必須需要有獨(dú)立的思考能力和戰(zhàn)略眼光以及良好的團(tuán)隊(duì)能力、財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)能力、成熟的技術(shù)能力以及極強(qiáng)的業(yè)務(wù)處理和分析能力，因此實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的重要前提是組建一支專業(yè)技能強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的專業(yè)團(tuán)隊(duì)。

（四）介入經(jīng)營計(jì)劃

一個企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略一定是有一個長遠(yuǎn)且詳細(xì)的經(jīng)營計(jì)劃，通常情況下，經(jīng)營計(jì)劃是通過業(yè)務(wù)相關(guān)部門進(jìn)行投資以及生產(chǎn)經(jīng)營的重要手段。融資租賃企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃的生成通常是業(yè)務(wù)部門的匯總以及通過各個業(yè)務(wù)分部門的規(guī)劃來實(shí)現(xiàn)。經(jīng)營計(jì)劃最大的不足是無法系統(tǒng)的思考，特別是在相關(guān)財(cái)稅等方面的問題上，業(yè)務(wù)上的單項(xiàng)經(jīng)營計(jì)劃是無法規(guī)劃的太多，因此融資租賃企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)對成本和風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，一定要在財(cái)務(wù)方面進(jìn)行精細(xì)化管理，包括投入、產(chǎn)出、資金成本、稅收籌劃等問題必須要考慮全面。

（五）開展稽核審計(jì)

如果企業(yè)需要對自身內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格的督查，那么必然會使用稽核審計(jì)的相關(guān)方法，其開展方式是以財(cái)務(wù)部門為核心來進(jìn)行內(nèi)部自我的糾察。采用稽核審計(jì)的方式，其審計(jì)范圍是十分大的。首先需要對融資租賃企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行糾察，其內(nèi)容也涉及很多方面，大部分是由對業(yè)務(wù)部門成本費(fèi)用、預(yù)算執(zhí)行情況的檢查組成。內(nèi)部審計(jì)要保持獨(dú)立性和完整性，就需要對財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)兩個部分進(jìn)行同時(shí)監(jiān)督。在審計(jì)得到結(jié)果后，需要對所有不足的地方進(jìn)行改正，要在改正加強(qiáng)的過程中，使融資租賃企業(yè)的業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)能夠更加的無縫連接，以此來促進(jìn)融資租賃企業(yè)的發(fā)展。

（六）積極引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型財(cái)務(wù)人才

融資租賃企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的預(yù)期效果，就必須重視對人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，需要選擇熟知業(yè)財(cái)融合知識，擁有專業(yè)技能和較高素質(zhì)的復(fù)合型財(cái)務(wù)人才，并對其加大教育和培訓(xùn)力度，以此來為業(yè)財(cái)融合的有效執(zhí)行提供人才保障，不斷增強(qiáng)他們的進(jìn)取意識和責(zé)任心，在具體工作中嚴(yán)格要求自己，有效落實(shí)企業(yè)業(yè)財(cái)融合工作的具體任務(wù)，為融資租賃企業(yè)業(yè)財(cái)融合目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)貢獻(xiàn)自己的力量。

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（作者單位：遼寧方大融資租賃有限公司）