供電公司內(nèi)部控制研究

摘要：供電企業(yè)對于國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及社會服務(wù)具有重大意義，而供電企業(yè)本身對資金需求量大，項目管理難度較高。要想更好地履行自身的職能，供電公司應(yīng)當(dāng)充分應(yīng)用內(nèi)部控制管理工具，解決內(nèi)部管理松弛的問題，提升財政資金的使用效率，最大限度保障供電公司的財產(chǎn)安全性。本文以供電公司為主體，研究內(nèi)部控制應(yīng)用的問題及相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞：供電公司;內(nèi)部控制;策略研究

一、供電公司內(nèi)部控制實施過程中存在的問題

（一）風(fēng)險控制層面

近年來，伴隨著國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整與供給側(cè)改革，宏觀經(jīng)濟(jì)增速明顯放緩，社會用電增長乏力;同時，為了降低實體經(jīng)濟(jì)用電成本，國家先后多次下調(diào)工商業(yè)用電價格，工商業(yè)用電電價累計下調(diào)15%，這給供電公司帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)壓力和運營風(fēng)險。在《國家電網(wǎng)公司風(fēng)險管理規(guī)定》的指引下，大部分供電公司對風(fēng)險評估與防范工作已經(jīng)提高了重視程度，但企業(yè)目前尚未建立一套系統(tǒng)化的風(fēng)險識別、評估和防范機(jī)制，用于預(yù)防和降低風(fēng)險因素，避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。具體來說，供電公司常面臨的風(fēng)險因素包括戰(zhàn)略風(fēng)險、運營風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、政策風(fēng)險等[1]。從風(fēng)險識別環(huán)節(jié)來說，供電公司的風(fēng)險識別缺乏全面覆蓋性，對“新常態(tài)”經(jīng)濟(jì)環(huán)境把控不足，對“放管服”政策了解不夠深入，沒有考慮到企業(yè)安全生產(chǎn)以及社會責(zé)任等內(nèi)容，使得風(fēng)險管理存在漏洞。例如：自電力市場在售電側(cè)與配電側(cè)引入市場化機(jī)制以后，供電企業(yè)在售電及配電市場上面臨著激烈的行業(yè)競爭，如果企業(yè)風(fēng)險防范機(jī)制不全、風(fēng)險抵御能力較差，將會影響企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢，也不利于供電企業(yè)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

（二）控制活動層面

從全面預(yù)算管理執(zhí)行層面，雖然大部分供電公司在政策導(dǎo)向下已經(jīng)建立了全面預(yù)算管理框架體系，且?guī)砹艘欢ǖ膱?zhí)行成效，但在實際操作中還存在預(yù)算執(zhí)行與目標(biāo)計劃偏差較大的問題。例如：供電公司的業(yè)務(wù)部門在預(yù)測技改工程以及專項成本進(jìn)度時，因部分工程物資需要采取統(tǒng)一招標(biāo)的形式進(jìn)行采購，而部分公司無法控制采購批次，對于物資信息流了解不足，造成預(yù)算初始方案存在一定誤差;同時，部分工程項目工期較長，涉及金額較大，而施工環(huán)節(jié)不確定因素較多，工程驗收手續(xù)也比較復(fù)雜，進(jìn)而影響了預(yù)算執(zhí)行的精準(zhǔn)性。從固定資產(chǎn)管理層面，供電公司也存在資產(chǎn)管理違規(guī)、資產(chǎn)報廢延誤等問題，例如：供電公司在管理輸電線路資產(chǎn)時，采用路線打包的方式進(jìn)行資產(chǎn)歸類，這對后續(xù)的輸電線路資產(chǎn)清算工作帶來了一定的影響;部分一線工作人員在履行資產(chǎn)報廢工作時，沒有貫徹落實“三單一表”手續(xù)簽發(fā)要求，造成部分資料信息缺失，也影響了固定資產(chǎn)管理的規(guī)范性[2]。

（三）內(nèi)部監(jiān)督層面

在信息技術(shù)的支持下，部分供電公司已經(jīng)成立“量價本費”監(jiān)控平臺，對電價執(zhí)行、電費回收、工程項目、人工成本、預(yù)算管理等多個方面進(jìn)行稽核。但供電企業(yè)存在內(nèi)部監(jiān)管割裂的問題，即與電力銷售相關(guān)的數(shù)據(jù)，例如：電力結(jié)構(gòu)、用電量、應(yīng)收電費、實收電費等通常由銷售部門編制分析報告，而財務(wù)部門只負(fù)責(zé)與債務(wù)、現(xiàn)金流等相關(guān)的數(shù)據(jù)分析與監(jiān)督。這種各司其職的監(jiān)督模式無法發(fā)揮部門與部門之間的監(jiān)督制約關(guān)系，也影響了內(nèi)部控制活動的科學(xué)性。

二、供電公司優(yōu)化內(nèi)部控制的相關(guān)策略

（一）強(qiáng)化風(fēng)險評估與防控工作

通常情況下，企業(yè)建立完善的風(fēng)險防控機(jī)制，一般從風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險防控這幾個方面出發(fā)，以資金、資產(chǎn)和資源作為管理核心，更好地應(yīng)對來自外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境中的風(fēng)險因素。對于供電企業(yè)來說，風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)以電力成本、供電能力、電價預(yù)測、電費回收、電網(wǎng)安全、資源配置計劃、行業(yè)前景預(yù)測、設(shè)備運行情況、行業(yè)競爭局勢等作為風(fēng)險評估的重要內(nèi)容，依據(jù)特定的風(fēng)險評估方法、程序等，明確風(fēng)險的影響力、持續(xù)時間以及危害等級，結(jié)合企業(yè)既定的風(fēng)險預(yù)警點，提前做好風(fēng)險預(yù)測與防范。此外，由于當(dāng)前的供電公司正處于轉(zhuǎn)型改革時期，因此，企業(yè)要著重把握市場競爭風(fēng)險，采用SWOT分析法對自身的競爭優(yōu)勢和發(fā)展劣勢進(jìn)行全面分析，把握市場機(jī)遇，制定更有效的售電策略，提升企業(yè)的核心競爭力，降低市場風(fēng)險。

（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)活動控制管理

從全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)來說，供電企業(yè)要想提升預(yù)算執(zhí)行效率，就必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理理念，緊密聯(lián)系外部市場環(huán)境，對當(dāng)前市場電力交易規(guī)則及政策變化情況進(jìn)行深入分析，結(jié)合實際情況測算營銷數(shù)據(jù)、編制應(yīng)收策略，保證預(yù)算方案的準(zhǔn)確性;同時，供電企業(yè)還可以納入預(yù)算階段性分析的方法，以月度為周期分析單位的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，及時了解電力市場的復(fù)雜多變性，提高預(yù)算方案與外部環(huán)境的匹配性，保證銷售預(yù)期與實際一致。

從固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)來說，供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)管理工作引起重視，其一，明確劃分固定資產(chǎn)管理相關(guān)的歸口責(zé)任部門和關(guān)鍵崗位職權(quán)，利用信息化手段編制固定資產(chǎn)生命周期表，將固定資產(chǎn)使用年限、初始價值、生命周期、使用項目等基本信息錄入系統(tǒng)當(dāng)中，企業(yè)能夠及時掌握到各項資產(chǎn)的情況，實現(xiàn)設(shè)備利用價值最大化;其二，定期對企業(yè)現(xiàn)存的器械設(shè)備進(jìn)行檢修排查，對于一些老舊設(shè)備、低效設(shè)備或者不能再投入使用的設(shè)備應(yīng)當(dāng)及時采用變賣或報廢的方式處置，避免資金占用;同時，制定嚴(yán)格的固定資產(chǎn)報廢流程，確定報廢標(biāo)準(zhǔn)和報廢用途，規(guī)范固定資產(chǎn)管理工作;其三，建立固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移制度，要求各項固定資產(chǎn)在項目竣工決算以后需要及時登記轉(zhuǎn)移時機(jī)，落實使用部門的責(zé)任，避免因權(quán)責(zé)不清而造成資產(chǎn)丟失或損壞等問題。

從營銷活動層面來說，由于供電企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)以客戶需求為中心，滿足市場對電能的需求，因此，針對營銷活動建立內(nèi)部控制流程時，也應(yīng)當(dāng)從電力市場分析、用電需求計量、營業(yè)業(yè)務(wù)管理等方面出發(fā)。例如：供電企業(yè)可以建立完善的變更用電服務(wù)制度、業(yè)務(wù)報裝服務(wù)制度等，制定標(biāo)準(zhǔn)化的服務(wù)體系;同時，采用更為先進(jìn)的儀器對電量進(jìn)行預(yù)測，為預(yù)算方案編制提供更精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，從整體上提升企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量[3]。

（三）落實監(jiān)督審計工作

一方面，供電企業(yè)已經(jīng)成立內(nèi)部審計部門，明確審計范圍、方法和基本流程，在保證審計部門獨立運行的情況下，對企業(yè)的財務(wù)信息、業(yè)務(wù)執(zhí)行流程以及黨風(fēng)廉政等進(jìn)行全面監(jiān)督審計;同時，企業(yè)的審計工作要以解決典型共性問題為導(dǎo)向，采用兩級稽核管理的模式開展財務(wù)審計和大額成本專項審計工作，定期出具審計分析報告，反饋到后續(xù)的內(nèi)部控制體系改進(jìn)工作當(dāng)中，以保證審計工作的針對性和有效性;另一方面，供電公司需要充分利用信息技術(shù)手段，貫通業(yè)務(wù)與財務(wù)之間的邏輯關(guān)系，在預(yù)算工具的支持下編制成本預(yù)算、資金預(yù)算以及利潤預(yù)算等方案，實現(xiàn)企業(yè)業(yè)財融合;同時，借助信息技術(shù)搭建業(yè)務(wù)預(yù)測模型，將預(yù)算系統(tǒng)下的科目與業(yè)務(wù)預(yù)測模型實現(xiàn)端口信息對接，強(qiáng)化財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的信息溝通與牽制關(guān)系，推動稽核風(fēng)險管理向精益化、智慧化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

三、結(jié)語

綜上所述，供電公司加強(qiáng)內(nèi)部控制管理是企業(yè)適應(yīng)外部市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的必要手段，也是企業(yè)提升內(nèi)部管理質(zhì)量的有效方式。因此，供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足于制度缺陷高度，從風(fēng)險防控、業(yè)務(wù)活動控制以及內(nèi)部監(jiān)督審計這幾個維度出發(fā)，不斷改進(jìn)和優(yōu)化內(nèi)部控制管理體系，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊勇.供電企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機(jī)制研究[J].納稅，2019（32）.

[2]江貴梅，趙勝楠，趙悅.基于風(fēng)險管理的電力企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].數(shù)字通信世界，2019（10）.

[3]李秀麗.供電企業(yè)內(nèi)部控制制度相關(guān)問題探討[J].技術(shù)與市場，2019（10）.

作者簡介：張亞濃（1982—），男，河北保定人，中級會計師，本科，主要從事內(nèi)部控制研究。