行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作探索

摘要：在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的同時(shí)，行政事業(yè)單位出現(xiàn)了腐敗與舞弊等狀況。在此背景之下，內(nèi)部控制也愈發(fā)受到行政事業(yè)單位和社會(huì)各界的高度關(guān)注。但以當(dāng)前情況來(lái)說(shuō)，行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)還存在不少問(wèn)題，要求行政事業(yè)單位深入探析產(chǎn)生問(wèn)題的主要因素，而后根據(jù)探析結(jié)果提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，從而提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開(kāi)展質(zhì)量，以期快速達(dá)成行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)?；诖?，本文以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作問(wèn)題為出發(fā)點(diǎn)，而后探討了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開(kāi)展策略，如強(qiáng)化重視內(nèi)部控制、健全相關(guān)法律法規(guī)、完善內(nèi)部控制激勵(lì)機(jī)制與評(píng)價(jià)體系等。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問(wèn)題;策略

行政單位作為組織行政管理、進(jìn)行文化建設(shè)等重要機(jī)構(gòu)與部門(mén)，事業(yè)單位則更強(qiáng)調(diào)于公共利益，具備社會(huì)服務(wù)性質(zhì)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是單位為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，在單位內(nèi)部實(shí)施的控制、規(guī)劃以及調(diào)整等一系列舉措，利于在最大程度上防范產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。對(duì)于行政事業(yè)單位而言，務(wù)必要高度重視內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，讓相關(guān)部門(mén)之間能夠彼此制約，做到權(quán)力平衡，這樣則有利于防范產(chǎn)生腐敗或者舞弊等不良狀況。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作問(wèn)題所在

（一）未能深入認(rèn)知內(nèi)部控制的重要性

在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，務(wù)必要先具有執(zhí)行的重要主體，通過(guò)分析執(zhí)行過(guò)程中的真實(shí)情況，不少行政事業(yè)單位卻未能建立相應(yīng)的內(nèi)部控制部門(mén)，甚至個(gè)別行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，執(zhí)行的主體僅為財(cái)務(wù)部門(mén)，將全部責(zé)任都?xì)w給財(cái)務(wù)部門(mén)，在單位內(nèi)部也并未高度重視內(nèi)部控制工作的開(kāi)展[1]。另外，許多行政事業(yè)單位還不具備專業(yè)的內(nèi)部控制人才，往往都是由財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員肩負(fù)此項(xiàng)工作，會(huì)受到個(gè)人能力以及工作經(jīng)驗(yàn)的影響，難以高效開(kāi)展內(nèi)部控制工作。對(duì)于行政事業(yè)單位的管理者來(lái)說(shuō)，因其缺失認(rèn)知內(nèi)部控制的重要性，所以也使得單位的其他員工對(duì)于內(nèi)部控制采取忽視性的態(tài)度。所以在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，許多員工也未能夠?qū)Υ隧?xiàng)工作予以高度的配合，致使內(nèi)部控制工作在開(kāi)展階段所遇到的阻礙性因素較多，難以保證該項(xiàng)工作的高效性開(kāi)展，不利于發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。

（二）相關(guān)法律法規(guī)不夠健全

現(xiàn)階段，在單位內(nèi)部控制方面所制定的相關(guān)法律法規(guī)還不夠健全，現(xiàn)有的法律法規(guī)包括《會(huì)計(jì)法》以及《預(yù)算法》等，但現(xiàn)階段還并不具備如會(huì)計(jì)法律法規(guī)那般環(huán)環(huán)相扣的相關(guān)法律法規(guī)以及制度等。所以在執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)時(shí)，則不具備較強(qiáng)的可行性以及操作性，致使行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，缺失相關(guān)法律法規(guī)作為支持，在遇到問(wèn)題時(shí)也難以根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)中的內(nèi)容對(duì)問(wèn)題進(jìn)行有效性解決。同時(shí)，因相關(guān)法律法規(guī)不夠健全，所以在人員管理方面也會(huì)缺失一定的約束性，致使內(nèi)部控制工作難以獲得全面性貫徹與落實(shí)，在此情況下則勢(shì)必會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生制約性。

（三）缺失內(nèi)部控制獎(jiǎng)懲機(jī)制與評(píng)價(jià)體系

目前，在行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，還并不具備完善的內(nèi)部控制獎(jiǎng)懲機(jī)制與評(píng)價(jià)體系，而受此影響，行政事業(yè)單位則難以對(duì)內(nèi)部控制工作開(kāi)展的整個(gè)過(guò)程予以客觀性評(píng)價(jià)，也難以意識(shí)到問(wèn)題所在，進(jìn)而科學(xué)解決問(wèn)題。并且因缺乏內(nèi)部的獎(jiǎng)懲機(jī)制，不管執(zhí)行的優(yōu)良與否，也并不會(huì)對(duì)相關(guān)人員予以實(shí)質(zhì)性的獎(jiǎng)勵(lì)或是處罰。而上述因素均無(wú)疑影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開(kāi)展的有效性，也會(huì)在較大程度上削弱相關(guān)人員對(duì)于內(nèi)部控制的主動(dòng)性以及自覺(jué)性。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制缺失完善性

以行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制主要涵蓋內(nèi)部與外部監(jiān)督這兩個(gè)層面。而在進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督時(shí)一般是依賴于單位的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，而在進(jìn)行外部監(jiān)督時(shí)更多的是依賴外部財(cái)務(wù)部門(mén)以及獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)等。以內(nèi)部機(jī)制來(lái)分析，不少行政事業(yè)單位均未能建立獨(dú)立性的審計(jì)部門(mén)，也沒(méi)能完善設(shè)置審計(jì)工作人員的相關(guān)崗位。許多情況下均是由單位的會(huì)計(jì)人員所承擔(dān)，且不少內(nèi)部控制職能也均由會(huì)計(jì)部門(mén)的工作人員所勝任，所以很難凸顯出內(nèi)部監(jiān)督職能的積極作用。以外部監(jiān)督來(lái)分析，這一監(jiān)督是先獲得內(nèi)部控制報(bào)告，并依據(jù)此來(lái)了解行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的真實(shí)貫徹狀況，而難以做到真正介入行政事業(yè)單位之內(nèi)部環(huán)境中，但由于現(xiàn)階段不少行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行能力較為薄弱，所以單單憑借行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告中的內(nèi)容，在多數(shù)情況下并非真正了解其內(nèi)部控制的真實(shí)狀況，因此在開(kāi)展此項(xiàng)工作時(shí)就會(huì)遇到較多的瓶頸。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開(kāi)展策略

（一）強(qiáng)化重視內(nèi)部控制

若想高質(zhì)量開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，那么則務(wù)必強(qiáng)化對(duì)此的重視，不斷增強(qiáng)行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制的執(zhí)行能力。對(duì)此，一方面行政事業(yè)單位務(wù)必要增強(qiáng)全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以期獲得單位內(nèi)部全體人員對(duì)此的高度重視[2]。另一方面對(duì)于行政事業(yè)單位管理者來(lái)說(shuō)，需在單位網(wǎng)站之中或是開(kāi)展全體會(huì)議時(shí)，再次強(qiáng)調(diào)開(kāi)展內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵作用，并對(duì)所有員工開(kāi)展此方面的培訓(xùn)，以通過(guò)此方式進(jìn)一步增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范以及內(nèi)部控制意識(shí)。并且，還需設(shè)置內(nèi)部控制的相關(guān)部門(mén)，絕不可將此項(xiàng)工作都推給財(cái)務(wù)部門(mén)，以促進(jìn)內(nèi)部控制工作的有序性、高效性開(kāi)展，使內(nèi)部控制工作能夠?qū)τ谛姓聵I(yè)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成起到顯著的推動(dòng)作用。

（二）健全相關(guān)法律法規(guī)

健全相關(guān)法律法規(guī)能夠?qū)π姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制工作的開(kāi)展予以強(qiáng)大的支撐。對(duì)此，一方面需積極完善關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)法律法規(guī)，將原則性的規(guī)定與規(guī)范加以固定，而后再利用相關(guān)制度以及準(zhǔn)則等來(lái)推動(dòng)內(nèi)部控制工作的有效性開(kāi)展。另一方面還需積極完善相關(guān)行為規(guī)范，讓行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)能夠做到有章可循，防范一些不必要問(wèn)題的出現(xiàn)，如此則利于推動(dòng)行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。除此之外，針對(duì)未能夠嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)的個(gè)人或是部門(mén)，還要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)之中的內(nèi)容對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)懲，強(qiáng)化相關(guān)法律法規(guī)的權(quán)威性以及約束性。

（三）完善內(nèi)部控制激勵(lì)機(jī)制與評(píng)價(jià)體系

為更好地鼓勵(lì)單位執(zhí)行與貫徹內(nèi)部控制，在最大程度上預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生，那么則需注重完善內(nèi)部控制激勵(lì)機(jī)制與評(píng)價(jià)體系，評(píng)估行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的真實(shí)執(zhí)行情況，也需建立良好的激勵(lì)機(jī)制與前述評(píng)價(jià)結(jié)果，針對(duì)全體人員在內(nèi)部控制階段的表現(xiàn)，予以相關(guān)人員適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)與懲罰，以此來(lái)增強(qiáng)全體人員的內(nèi)部控制意識(shí)，使內(nèi)部控制能夠真正在行政事業(yè)單位內(nèi)部加以貫徹執(zhí)行。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

若想保障內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，還應(yīng)積極完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，一方面需建立專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并設(shè)置相關(guān)內(nèi)部審計(jì)崗位，積極執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制[3]。另一方面在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，還應(yīng)重視運(yùn)用信息化技術(shù)和外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)實(shí)施信息共享，這樣則能夠?qū)⑿姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制的真實(shí)執(zhí)行狀況的相關(guān)信息有效傳達(dá)給監(jiān)督部門(mén)，如此則便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而后對(duì)于問(wèn)題加以妥善解決，從而則利于凸顯出內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開(kāi)展的促進(jìn)作用。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，針對(duì)現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開(kāi)展期間所存在的問(wèn)題，務(wù)必要加以重視，深入探析產(chǎn)生問(wèn)題的主要因素，而后提出相應(yīng)的解決措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)于問(wèn)題的良好應(yīng)對(duì)與解決，以便提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開(kāi)展成效，達(dá)成行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展之重要目標(biāo)，最終推動(dòng)我國(guó)行政事業(yè)單位獲得更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的進(jìn)步和發(fā)展，同時(shí)也能夠推動(dòng)整個(gè)社會(huì)的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：張祎娜（1977—），女，河南偃師人，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，主要從事行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究。