淺析企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

陳苗

摘 要：在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)體制下，越來越多的現(xiàn)代化企業(yè)作為市場(chǎng)主體參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，這些企業(yè)正在積極找尋更好的發(fā)展策略來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的擴(kuò)張和進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)內(nèi)很多的管理層工作人員正在試圖從內(nèi)部對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行更加高效的控制和管理并以實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展尤為重要，在做好內(nèi)部控制時(shí)要注意對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，這樣才能更好地發(fā)揮出內(nèi)部控制體系的作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制

0 引言

內(nèi)部管理和內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理尤為重要，并在企業(yè)的資產(chǎn)安全和經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)方面發(fā)揮著十分關(guān)鍵的作用。本文分析了現(xiàn)階段企業(yè)實(shí)行內(nèi)部管理和控制措施的重要性，并對(duì)現(xiàn)存的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了詳盡的分析，然后分析了使企業(yè)面對(duì)這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體原因，并在此基礎(chǔ)上為企業(yè)提出了可以更好地進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和控制的應(yīng)對(duì)措施，旨在為企業(yè)的內(nèi)部管理和控制制度的建立與實(shí)施提供一定借鑒。

1 內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)的重要性

1.1 使企業(yè)的資產(chǎn)更加安全

在企業(yè)內(nèi)建立起對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部管理和控制機(jī)制能夠更好地監(jiān)督和管控企業(yè)內(nèi)的資金流動(dòng)情況，使企業(yè)內(nèi)的資金可以更加安全地流動(dòng)，保證重要資金的完整性。這種管理體制下，企業(yè)的償付能力可以被更加準(zhǔn)確地考慮和審核，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)大大提升。在企業(yè)對(duì)相關(guān)物料的統(tǒng)計(jì)管理和其他使用過程中，相關(guān)調(diào)用程序?qū)?huì)被更進(jìn)一步地規(guī)范和優(yōu)化，使企業(yè)內(nèi)的物資得到更加有序和高效的管理。除此之外，還可以將企業(yè)內(nèi)的多個(gè)崗位相分離開，并且在員工之間建立一定的監(jiān)督和約束機(jī)制來規(guī)避企業(yè)內(nèi)的盜竊與丟失情況，防止企業(yè)的財(cái)務(wù)出現(xiàn)漏洞與損失。這樣能夠在保護(hù)企業(yè)重要資產(chǎn)的同時(shí)使這些資產(chǎn)的利用率大大提升，使企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理過程更加穩(wěn)定和安全地運(yùn)行。

1.2 使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)

在企業(yè)中實(shí)行對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度可以對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行更加細(xì)致和明確的責(zé)任崗位劃分，使不同崗位的會(huì)計(jì)人員各具工作職責(zé)且互不相同，相互之間有很明確的職責(zé)劃分，還能夠在這樣的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)更好的監(jiān)督效果和權(quán)力限制效果。這樣可以在一定程度上規(guī)避操作失誤并降低傳統(tǒng)工作模式下容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的情況，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行更加科學(xué)的管理，能夠?qū)?huì)計(jì)工作人員在工作過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行查處和改正。這對(duì)于企業(yè)來說不僅能夠減少物資方面的損失，還能夠使會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)，使相關(guān)核算信息更加可靠，并強(qiáng)化了會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量。

1.3 使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益大幅提升

財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制與管理可以促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范和改革創(chuàng)新，可以使企業(yè)內(nèi)部各部門的工作機(jī)制與流程環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)而可以使它們?cè)谙嗷ケO(jiān)督與有效制約的工作流程中提升工作效率，使整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)與運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)更加有序和高效地進(jìn)行，進(jìn)而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得以大幅提升。

2 我國(guó)企業(yè)現(xiàn)存主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型

2.1 籌資風(fēng)險(xiǎn)

資金在企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)張過程中有著十分關(guān)鍵和重要的作用，而當(dāng)一個(gè)企業(yè)難以通過內(nèi)部的資金積累來實(shí)現(xiàn)對(duì)資本的籌措時(shí)，需要向相關(guān)的金融機(jī)構(gòu)采取舉債措施，盡管這樣的措施能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，但是隨著企業(yè)不斷承受著越來越高的負(fù)債率，一旦企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了特殊情況影響到了貸款的償還，企業(yè)的誠(chéng)信度將會(huì)被影響，不僅影響到日后的生存發(fā)展，更會(huì)受到法律的制裁。

2.2 投資風(fēng)險(xiǎn)

這里所說的投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在對(duì)其所要投資的項(xiàng)目進(jìn)行全方位分析的過程中，沒能準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)出其可能帶來的經(jīng)濟(jì)效益損失而使得企業(yè)在這一投資過程中喪失預(yù)期利益的情況。

2.3 資金回籠風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理和生產(chǎn)活動(dòng)的過程中，如果沒有建立健全的信貸回收政策和信用政策，就不能更加有效地對(duì)既有產(chǎn)品的銷量和庫(kù)存數(shù)量進(jìn)行更科學(xué)和更合理的管理和控制，這對(duì)于投入資金的回收來說是具有一定風(fēng)險(xiǎn)的。

3 造成企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體原因

3.1 國(guó)家宏觀政策的影響

隨著信息技術(shù)的產(chǎn)生和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的深入發(fā)展，我國(guó)對(duì)于企業(yè)的調(diào)整也出臺(tái)了越來越多的政策，這些政策也在處于不斷的變化過程中。現(xiàn)階段的市場(chǎng)大環(huán)境下，較為傳統(tǒng)的依靠?jī)r(jià)格優(yōu)勢(shì)來進(jìn)行營(yíng)銷的企業(yè)已經(jīng)很難在信息化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)背景下占有優(yōu)勢(shì)。除此之外，國(guó)外市場(chǎng)對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)所產(chǎn)出的產(chǎn)品正在提出越來越大的挑戰(zhàn)，國(guó)內(nèi)企業(yè)產(chǎn)品正在遭受越來越大的沖擊。而國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的宏觀管控，不斷地調(diào)整相關(guān)金融政策，這對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展來說都有著十分大的影響，這也會(huì)為企業(yè)帶來一定程度上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 企業(yè)財(cái)務(wù)人員所具有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低

很多小型企業(yè)將與企業(yè)內(nèi)部人員有一定親屬關(guān)系或其他關(guān)系的熟人招聘進(jìn)來并作為公司的財(cái)務(wù)人員。而這些人員常常不具備專業(yè)的財(cái)務(wù)工作能力，不僅基礎(chǔ)專業(yè)知識(shí)欠缺，更沒有優(yōu)秀的工作能力，很難在如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下為企業(yè)的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)工作保障，沒有辦法真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)水平為企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的財(cái)務(wù)管理工作，沒有辦法為管理人員提供更多有效的財(cái)務(wù)信息作為決策依據(jù)。

3.3 企業(yè)忽略對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行

現(xiàn)階段，《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》對(duì)于企業(yè)來說十分重要，要求企業(yè)在內(nèi)部貫徹和實(shí)施內(nèi)部控制的管理制度，并需要針對(duì)此制度做出實(shí)際性的操作。這不僅能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效監(jiān)控，還能使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況得到監(jiān)督，這有利于降低企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算工作中出現(xiàn)的工作失誤，一定程度上可為企業(yè)規(guī)避資金資產(chǎn)的安全隱患。除此之外，很多企業(yè)并不考慮現(xiàn)有制度是否符合企業(yè)現(xiàn)狀與發(fā)展需要，直接將其他企業(yè)的經(jīng)濟(jì)制度照搬照抄。還有很多企業(yè)沒有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理流程的規(guī)范化，其財(cái)務(wù)部門的工作人員也不具備優(yōu)秀的工作能力，很難嚴(yán)格地遵守相關(guān)流程，甚至存在著竊取公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、私自更改財(cái)務(wù)信息等違規(guī)行為，這會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來十分嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4 通過內(nèi)部控制制度防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施

4.1 充分重視內(nèi)部控制制度的作用

企業(yè)內(nèi)部的管理人員應(yīng)該提升對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重視力度，并意識(shí)到對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制的重要性。在企業(yè)內(nèi)部，管理人員可以采取一定的宣傳方式以及培訓(xùn)方式來對(duì)企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得以提高，使他們能夠在工作過程中保持對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，積極發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)工作中存在的問題。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)，要全方位地分析投資項(xiàng)目并制定投資方案，將投資過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避。

4.2 正確樹立風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避意識(shí)

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該提升對(duì)于財(cái)務(wù)的管理觀念，通過對(duì)信息技術(shù)的學(xué)習(xí)來對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更好的識(shí)別和防范，并且通過以往的工作經(jīng)驗(yàn)和企業(yè)內(nèi)實(shí)行的內(nèi)部管理制度對(duì)企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)和管理，使他們擁有更好的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)，在工作過程中必須時(shí)刻以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益為重，不能違背職業(yè)道德規(guī)范，為了一己私利而給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)物損失。企業(yè)只有擁有了業(yè)務(wù)能力過硬的財(cái)務(wù)工作人員才能更好地為企業(yè)規(guī)避安全風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理更加高效。

4.3 建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系

財(cái)務(wù)工作人員得到企業(yè)的重視后，企業(yè)還應(yīng)該投入很多精力到防范體系的研究和建立過程中來，需要對(duì)財(cái)務(wù)實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部控制，可以采取現(xiàn)階段互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代背景下的信息化手段對(duì)企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的監(jiān)督和識(shí)別，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行有效的防范，及時(shí)為管理層通報(bào)風(fēng)險(xiǎn)信息。企業(yè)不僅要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警工作，還要成立專業(yè)的預(yù)警部門來實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)察和預(yù)警。部門的工作人員應(yīng)該明確各自的職責(zé)與分工，管理層也要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況和市場(chǎng)的實(shí)際情況對(duì)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)制度做出及時(shí)、針對(duì)性的調(diào)整。這能夠使財(cái)務(wù)管理制度更加完善和完整，使其能夠在企業(yè)的發(fā)展和建設(shè)過程中更好地發(fā)揮出自身的作用。企業(yè)還應(yīng)將內(nèi)部的管理制度進(jìn)行制度化的規(guī)范，并相應(yīng)成立一定的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)于工作人員的工作失誤與疏忽造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與損失，采取一定的措施進(jìn)行補(bǔ)救后對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行懲治。還要做好對(duì)資產(chǎn)資金的評(píng)估與預(yù)算工作，更加科學(xué)合理地使用現(xiàn)有資產(chǎn)，使資金更加合理地流動(dòng)。

4.4 規(guī)避內(nèi)部核算風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部一定要重視對(duì)投資項(xiàng)目的分析和審核，尤其是關(guān)乎大量資金的重大項(xiàng)目，它們對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)利益的實(shí)現(xiàn)發(fā)揮著決定性的作用。企業(yè)一定要有具備專業(yè)素質(zhì)和工作能力的審核分析機(jī)構(gòu)，一定不能盲目地進(jìn)行投資，避免為企業(yè)帶來難以彌補(bǔ)的損失。

企業(yè)還應(yīng)該對(duì)預(yù)算進(jìn)行更加全面和完善的管理。管理層應(yīng)該加大對(duì)預(yù)算管理的重視程度，并根據(jù)當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展情況和市場(chǎng)規(guī)律，充分采用滾動(dòng)預(yù)算、敏感性分析等手段對(duì)下一階段的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃做出較科學(xué)的預(yù)算，然后根據(jù)這個(gè)預(yù)算對(duì)企業(yè)的相關(guān)行為進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)作中及預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的種種問題。

除此之外，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算流程也需要得到重視。企業(yè)一定要結(jié)合運(yùn)作情況和運(yùn)營(yíng)管理特點(diǎn)來建立適合自身的資金支付流程，對(duì)會(huì)計(jì)核算工作做出嚴(yán)格的要求和規(guī)范化的管理。尤其是對(duì)于相互獨(dú)立的崗位，一定要嚴(yán)格規(guī)范其權(quán)利的授予與審批，重視會(huì)計(jì)的復(fù)核工作。要為會(huì)計(jì)部門招聘到專業(yè)技能過硬、職業(yè)道德良好的工作人員，并且在他們的工作過程中為他們提供定期的培訓(xùn)，強(qiáng)化他們的工作能力與財(cái)務(wù)管理意識(shí)，并時(shí)刻注重強(qiáng)化管理制度的優(yōu)化和強(qiáng)化，嚴(yán)肅處理內(nèi)部審計(jì)過程中出現(xiàn)的種種問題。

5 結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說十分重要，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，一定要采取嚴(yán)格、規(guī)范的內(nèi)部控制措施并成立內(nèi)部管理體系，這樣才能更好地為企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部的管理人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的重視程度，積極開展財(cái)務(wù)工作內(nèi)容的培訓(xùn)，提升其工作能力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，使內(nèi)部管理控制工作更好地進(jìn)行。

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