大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計的工作創(chuàng)新促進企業(yè)增值

樊振杰 付帥

[摘 要] 隨著市場經(jīng)濟的繁榮發(fā)展，企業(yè)業(yè)務日漸復雜，數(shù)據(jù)體量也逐漸龐大，作為企業(yè)“免疫系統(tǒng)”的內(nèi)部審計的工作理念和工作方式亟待轉(zhuǎn)變，而大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)為內(nèi)部審計提供了新的發(fā)展思路。內(nèi)部審計與大數(shù)據(jù)技術(shù)的結(jié)合促進了內(nèi)部審計工作理念和方式的創(chuàng)新，而內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新又有利于促進企業(yè)增值。為鞏固大數(shù)據(jù)對于內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新作用，應通過建立信息共享平臺和智能化審計體系、保證數(shù)據(jù)的可靠性、強化內(nèi)部審計促進企業(yè)增值的職能定位、重視內(nèi)部審計人才培養(yǎng)等措施，以保障企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，更好的幫助企業(yè)創(chuàng)造價值。

[關(guān)鍵詞] 大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計;工作創(chuàng)新;企業(yè)增值

[中圖分類號] F239.45[文獻標識碼] A[文章編號] 1009-6043（2020）08-0143-03

一、引言

社會的進步、經(jīng)濟的發(fā)展和技術(shù)的革新使得現(xiàn)代企業(yè)的業(yè)務日趨復雜，數(shù)據(jù)的體量也日漸龐大，作為企業(yè)“免疫系統(tǒng)”的內(nèi)部審計，在強化企業(yè)風險管理、促進企業(yè)價值創(chuàng)造中有著至關(guān)重要的作用，但傳統(tǒng)內(nèi)部審計針對財務數(shù)據(jù)等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的工作方式和技術(shù)手段已經(jīng)不能適應新時代的企業(yè)發(fā)展要求。企業(yè)經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計提出了新要求，而大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應用也給內(nèi)部審計的發(fā)展方向帶來新的機遇。

二、大數(shù)據(jù)促進內(nèi)部審計的工作創(chuàng)新

（一）大數(shù)據(jù)技術(shù)推動審計工作方式創(chuàng)新

大數(shù)據(jù)技術(shù)作為一種技術(shù)手段，為內(nèi)部審計工作帶來的最直接的改變是審計手段和工作方式的創(chuàng)新，使內(nèi)部審計工作日趨規(guī)范化、智能化，這種創(chuàng)新包括審計對象的轉(zhuǎn)變、工作環(huán)境的轉(zhuǎn)變、數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應用等。

1.傳統(tǒng)內(nèi)部審計是以業(yè)務資料為基礎的審計，通過對財務賬簿、憑證等業(yè)務資料進行檢查，來揭示問題，發(fā)現(xiàn)審計線索。大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)對于企業(yè)越來越重要，僅僅依靠審計賬簿上的信息，不能滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需求。大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計以數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)為基礎進行審計，通過對信息系統(tǒng)的控制測試和各種數(shù)據(jù)的分析驗證來尋找審計線索，使內(nèi)部審計提供的信息更能適應企業(yè)的信息需求。

2.在大數(shù)據(jù)的背景下，企業(yè)通過建立信息共享平臺，將各部門的業(yè)務數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一采集、集中管理，內(nèi)部審計人員借助信息共享平臺，獲取審計信息更加便捷，審計工作更加高效，比如企業(yè)通過搭建了完善的信息共享平臺，內(nèi)部審計人員執(zhí)行審計工作不再受地理位置等條件限制，可以進行非現(xiàn)場審計，使成本極大地降低，審計效率大幅提升。

3.大數(shù)據(jù)技術(shù)為內(nèi)部審計人員提供了豐富的數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析技術(shù)，為分析提供了基礎，借助這些技術(shù)對收集到數(shù)據(jù)進行處理和分析，可以節(jié)省信息收集時間，減少重復性工作，從而幫助審計人員進行科學分析和查證;并且大數(shù)據(jù)的應用實現(xiàn)對各方面業(yè)務進行實時監(jiān)控，提供風險預警，極大地提升了內(nèi)部審計工作在企業(yè)日常運營中發(fā)揮的作用。

（二）大數(shù)據(jù)技術(shù)推動內(nèi)部審計工作理念創(chuàng)新

大數(shù)據(jù)以其具有容納海量數(shù)據(jù)、多種技術(shù)方法、實施企業(yè)全過程的持續(xù)跟蹤等優(yōu)勢推動審計工作理念的創(chuàng)新，具體體現(xiàn)為由抽樣審計思維轉(zhuǎn)為審計全覆蓋思維、由因果關(guān)系思維轉(zhuǎn)為邏輯關(guān)系思維等。

1.傳統(tǒng)的審計由于技術(shù)和成本效益等條件的局限，只能采取抽樣的方式進行審計，這種抽樣的審計理念已經(jīng)無法滿足一些企業(yè)的發(fā)展。大數(shù)據(jù)技術(shù)具有處理海量數(shù)據(jù)的功能，使內(nèi)部審計人員的審計范圍得到極大的擴展，這不僅使內(nèi)部審計更好的為企業(yè)服務提供技術(shù)支撐，更促進內(nèi)部審計人員能夠視角專注到企業(yè)整體，由抽樣審計思維轉(zhuǎn)向?qū)徲嬋采w思維，其提供的審計結(jié)果更能全面、準確的反映企業(yè)情況，逐步建立起“預防”優(yōu)于“糾正”，持續(xù)監(jiān)督的工作理念。

2.常規(guī)內(nèi)部審計通過對財務資料抽樣檢查，揭示問題，分析問題背后的原因，審計人員更專注于現(xiàn)象背后的因果關(guān)系來為企業(yè)經(jīng)營出謀劃策。而大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)使內(nèi)部審計人員能駕馭龐大的數(shù)據(jù)量，不只局限于企業(yè)內(nèi)部財務數(shù)據(jù)，還能調(diào)動業(yè)務數(shù)據(jù)、外部數(shù)據(jù)等進行多角度挖掘和分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中深層次的邏輯關(guān)系，更能揭示根源性問題。

三、大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計的工作創(chuàng)新促進企業(yè)增值

長期以來，公眾認為內(nèi)部審計是資源消耗部門，不能為企業(yè)創(chuàng)造價值，但是內(nèi)部審計的價值創(chuàng)造體現(xiàn)在幫助組織優(yōu)化內(nèi)部控制、提升運行效率、強化風險管理等方面。在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計與大數(shù)據(jù)技術(shù)的結(jié)合不僅可以顯著強化其在內(nèi)部控制、風險管理等方面價值創(chuàng)造的作用，而且大數(shù)據(jù)技術(shù)可以幫助內(nèi)部審計提升工作效率、擴大審計范圍、增強審計時效性，更好地幫助內(nèi)部審計為企業(yè)增加價值，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）大數(shù)據(jù)有利于實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋

市場經(jīng)濟日漸繁榮，企業(yè)業(yè)務也趨于復雜，內(nèi)部審計通過抽樣分析所產(chǎn)生的審計結(jié)果可能與實際情況存在較大偏差，大數(shù)據(jù)技術(shù)幫助內(nèi)部審計人員對企業(yè)全部業(yè)務的數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)進行整體檢查，可以促進實現(xiàn)橫向的整體業(yè)務數(shù)據(jù)全覆蓋，還可以推動內(nèi)部審計持續(xù)監(jiān)督，實現(xiàn)縱向的整體時間線的審計全覆蓋，提高審計結(jié)果的準確性，進而總結(jié)數(shù)據(jù)的規(guī)律性，促進企業(yè)經(jīng)營管理的優(yōu)化，幫助企業(yè)創(chuàng)造價值。

（二）大數(shù)據(jù)強化內(nèi)部審計改進風險管理作用

大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計不僅有利于企業(yè)風險管理體系的優(yōu)化，還有利于內(nèi)部審計精確識別經(jīng)營風險。企業(yè)的內(nèi)部審計由于具有獨立性的特征，通過對企業(yè)的內(nèi)部控制可以進行評價，監(jiān)督和評估企業(yè)風險管理體系的健全性和有效性，并提出改進建議，完善企業(yè)的風險管理機制。在大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計可以實現(xiàn)全方位實時監(jiān)控，通過相關(guān)分析技術(shù)可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的風險點，及時對企業(yè)的風險管理提出及時科學的改進建議，發(fā)揮風險預警的作用，幫助企業(yè)規(guī)避風險，減少風險造成的損失，為企業(yè)增加價值。

（三）內(nèi)部審計借助大數(shù)據(jù)技術(shù)提高審計效率

大數(shù)據(jù)技術(shù)作為一種技術(shù)手段，在節(jié)省審計人員的工作量、提升審計效率方面具有重要作用。企業(yè)借助大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建智能化審計平臺，通過各種數(shù)據(jù)分析技術(shù)和應用工具開發(fā)，搭建具備強大的數(shù)據(jù)挖掘和分析能力的審計平臺，為內(nèi)部審計人員提供大數(shù)據(jù)審計環(huán)境。審計人員借助該平臺可以及時獲取所需的信息，并通過數(shù)據(jù)分析技術(shù)對信息進行快速的處理，提高了審計工作效率。同時，智能化審計平臺的建立將推動審計工作由現(xiàn)場審計工作方式向非現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變，進一步提高了審計工作效率，降低內(nèi)部審計工作的成本，從而為企業(yè)增加價值。

（四）大數(shù)據(jù)提升內(nèi)部審計結(jié)果的時效性

內(nèi)部審計結(jié)果是企業(yè)管理者決策的一個重要依據(jù)，時效性是內(nèi)部審計能否發(fā)揮預期作用的決定性因素。傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作由于大量依靠內(nèi)部審計人員的人工作業(yè)，效率相對較低，花費的時間較長，可能對審計結(jié)果的時效性產(chǎn)生不利影響。有了大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持，審計人員可以從自身工作經(jīng)驗出發(fā)構(gòu)建智能化審計模型，在審計工作中利用智能化審計系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進行收集、處理、分析，能夠極大地提高審計工作效率，縮短審計時間的同時還可以擴大審計范圍，增強審計結(jié)果時效性和決策相關(guān)性，促進企業(yè)戰(zhàn)略決策的科學性和合理性，提升企業(yè)的價值創(chuàng)造能力。

四、鞏固大數(shù)據(jù)對于內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新作用，保障企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

（一）建立信息共享平臺和智能化審計體系

當前仍有許多企業(yè)不重視內(nèi)部信息技術(shù)基礎建設，未能建立內(nèi)部信息共享平臺和智能化審計體系，不利于發(fā)揮大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計的創(chuàng)新作用。企業(yè)建立內(nèi)部信息共享平臺，將企業(yè)各部門、子公司的所有業(yè)務數(shù)據(jù)以及必須的外部數(shù)據(jù)進行集中儲存，不僅便于信息管理，而且為內(nèi)部審計部門全面獲取業(yè)務數(shù)據(jù)提供了必要條件。但是僅僅建立信息共享中心可能會使內(nèi)部審計人員面對海量數(shù)據(jù)束手無策，還需要建立以大數(shù)據(jù)為基礎的智能化審計體系，內(nèi)部審計人員才能有趁手的工具去挖掘、分析數(shù)據(jù)。借助信息共享平臺和智能化審計體系，內(nèi)部審計人員可以極大地提升審計效率，減少機械性工作，比如對企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控，分析異常事項，做好風險預警。

（二）重視信息系統(tǒng)審計，保證數(shù)據(jù)的可靠性

需要強調(diào)的是由信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息并非萬無一失，因為所有的信息系統(tǒng)最終還是由人來操作，那么還是有可能出現(xiàn)信息篡改等凌駕于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制之上的情況，如果出現(xiàn)數(shù)據(jù)造假的情況，那內(nèi)部審計發(fā)揮作用的基礎將不復存在，因此在企業(yè)構(gòu)建大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計體系的同時，信息系統(tǒng)審計的重要性還需要被認識，通過信息系統(tǒng)審計，確保信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制不存在漏洞，進而保證信息系統(tǒng)的安全性、數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。

（三）強化內(nèi)部審計促進企業(yè)增值的職能定位

有部分企業(yè)雖然設置了內(nèi)部審計部門，但是不重視內(nèi)部審計工作，歸根結(jié)底還是由于長期以來人們對于內(nèi)部審計部門的偏見，認為內(nèi)部審計部門是資源消耗型部門，無法創(chuàng)造價值，導致這些企業(yè)的高層對于內(nèi)部審計缺乏重視。事實上，內(nèi)部審計從完善內(nèi)部控制、優(yōu)化風險管理體系等方面都在為企業(yè)創(chuàng)造價值。因此，需要加強對增值型內(nèi)部審計理念的認識，強化內(nèi)部審計部門的職能定位，使企業(yè)全體人員重視內(nèi)部審計，從而才能推進內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

（四）重視內(nèi)部審計人才培養(yǎng)

大數(shù)據(jù)時代的企業(yè)內(nèi)部審計人員除了要掌握基本財務知識、審計知識、企業(yè)的業(yè)務知識以外，還需要掌握信息技術(shù)等跨專業(yè)知識。由于信息時代知識更新速度極快，快速學習能力對于內(nèi)部審計人員也很重要。企業(yè)應該加強對于內(nèi)部審計人員業(yè)務知識和信息技術(shù)知識等相關(guān)知識的培訓，與時俱進，注重對于內(nèi)部審計人員綜合能力的培養(yǎng)，同時選擇招募更多具有綜合能力的高素質(zhì)人才，組建高水平的內(nèi)部審計團隊，充分發(fā)揮內(nèi)部審計為企業(yè)增值的作用。

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[責任編輯：王鳳娟]