企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的實(shí)踐探析

路興軍

全面預(yù)算管理在企業(yè)管理過程中有著較為廣泛應(yīng)用，發(fā)揮著極為重要內(nèi)控作用。然而，許多企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際全面預(yù)算管理過程中存在著諸多問題，阻礙著企業(yè)進(jìn)步發(fā)展?；诖?，文章對企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算過程中存在的普遍問題進(jìn)行了深入分析，進(jìn)而結(jié)合自身實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)對相關(guān)解決對策進(jìn)行了有效探討，希望能夠?yàn)樘岣咂髽I(yè)全面預(yù)算管理效益提供有效參考。

近些年，隨著我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級與快速發(fā)展，我國企業(yè)發(fā)展也進(jìn)入了發(fā)展換擋期，許多企業(yè)出現(xiàn)了產(chǎn)能過剩，資源整合力度不強(qiáng)等問題，同時也面臨著越來越激烈市場競爭環(huán)境。若是現(xiàn)代企業(yè)仍然沿用傳統(tǒng)老舊管理理念，不但無法適應(yīng)新時期企業(yè)管理發(fā)展需求，更難以在日漸激烈市場競爭中占據(jù)有利地位。對于企業(yè)內(nèi)部控制而言，預(yù)算管理工作具備較強(qiáng)系統(tǒng)性、專業(yè)性、戰(zhàn)略性，合理有效全面預(yù)算管理可以對企業(yè)框架、業(yè)務(wù)流程、現(xiàn)金流動、信息流通等進(jìn)行高度整合，實(shí)現(xiàn)分權(quán)管理，達(dá)到企業(yè)資源最優(yōu)配置目的，在促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展方面有著不可忽視作用。

一、目前企業(yè)全面預(yù)算管理問題分析

（一）全面預(yù)算管理認(rèn)識不深

隨著市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)管理方式出現(xiàn)了較大改變，而全面預(yù)算則是為適應(yīng)企業(yè)管理改變而產(chǎn)生新型現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)控管理方式，并且發(fā)展成為了現(xiàn)代企業(yè)管理重要內(nèi)容之一。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ渚C合競爭能力進(jìn)行全面提升，然而許多企業(yè)對與全面預(yù)算缺乏較為全面了解，未能充分地將預(yù)算管理融入企業(yè)財務(wù)管理等內(nèi)控體系當(dāng)中。即便是建立了預(yù)算管理制度，也是形式上應(yīng)付工作。企業(yè)對于全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略發(fā)展之間推動關(guān)系認(rèn)識不清，加上對于全面預(yù)算管理內(nèi)容理解不夠透徹，導(dǎo)致預(yù)算管理往往只是停留在簡單的支出計(jì)劃計(jì)算方面，未能深入各個業(yè)務(wù)預(yù)算實(shí)質(zhì)當(dāng)中，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理不夠深入全面。

（二）預(yù)算編制不合理

目前許多企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制過程中，未能有效結(jié)合“混合式編制”方式運(yùn)用，加上企業(yè)諸多部門預(yù)算編制立場與出發(fā)點(diǎn)有所不同，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)確定缺乏高度統(tǒng)一，形成預(yù)算工作混亂局面。除此之外，一些企業(yè)沒有建立起完善的預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，在組織管理方面不夠嚴(yán)謹(jǐn)，限制了企業(yè)發(fā)展規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大。再加企業(yè)業(yè)務(wù)、人事等管理部門未正確認(rèn)識到自己在企業(yè)預(yù)算管理中的責(zé)任，認(rèn)為預(yù)算只是財務(wù)部門的事，對于與企業(yè)預(yù)算相關(guān)的事情互相推脫，不配合企業(yè)預(yù)算編制，使企業(yè)的預(yù)算編制內(nèi)容不全面、不合理。

（三）預(yù)算控制不到位

一些企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理過程中，在方式選擇上未注意結(jié)合企業(yè)發(fā)展與時俱進(jìn)地進(jìn)行優(yōu)化，未能根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況對預(yù)算方案進(jìn)行及時、有效調(diào)整，造成企業(yè)資源被大量浪費(fèi)，特別是對于預(yù)算死角把控不嚴(yán)，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際有著較大差別。此外，由于預(yù)算控制責(zé)任部門對預(yù)算管理重視程度不足，工作擔(dān)當(dāng)不作為、不積極、不主動，導(dǎo)致預(yù)算管理作用無法充分發(fā)揮。又或者有些企業(yè)在預(yù)算管理上剛性不足，對于預(yù)算調(diào)整控制不夠嚴(yán)格，調(diào)整幅度過大現(xiàn)象較為常見，這種松弛的預(yù)算管理，最終導(dǎo)致預(yù)算管理實(shí)質(zhì)作用難以落實(shí)。

（四）缺乏完善的全面預(yù)算組織體系

在開展全面預(yù)算管理時，不少企業(yè)都沒有設(shè)置專門的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)體系，主要是讓財務(wù)部門來負(fù)責(zé)編制與執(zhí)行預(yù)算。不過在進(jìn)行編制過程中需要使用到的財務(wù)信息以及數(shù)據(jù)非常龐大，只是依靠某一部門是難以充分獲得相關(guān)信息數(shù)據(jù)，進(jìn)而無法站在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的層面來把握預(yù)算數(shù)據(jù)，進(jìn)而難以科學(xué)訂立預(yù)算管理目標(biāo)，從而導(dǎo)致實(shí)際編制預(yù)算不夠全面與合理，使得其執(zhí)行效果差強(qiáng)人意，進(jìn)而影響到企業(yè)全面預(yù)算管理工作的效率與質(zhì)量。

（五）考評機(jī)制不完善

企業(yè)缺乏完善預(yù)算管理考評機(jī)制，將會對企業(yè)生產(chǎn)、管理效益產(chǎn)生不良影響。缺少考評機(jī)制對預(yù)算管理工作約束作用，即便是全員參與了預(yù)算管理也只是涉及預(yù)算編制階段，而極少數(shù)員工參與到了預(yù)算后期管理，預(yù)算決策執(zhí)行力不強(qiáng)，預(yù)算管理工作表現(xiàn)出較強(qiáng)隨意性。缺乏完善預(yù)算管理考評體系，難以確保預(yù)算真實(shí)性、全面性，導(dǎo)致企業(yè)做出錯誤決策，使企業(yè)蒙受較大經(jīng)濟(jì)損失。

（六）信息化程度不足

在開展企業(yè)全面預(yù)算管理時其往往會需要使用到企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)、銷售、費(fèi)用、人力、資產(chǎn)以及資金等方面的數(shù)據(jù)，所以數(shù)據(jù)處理任務(wù)非常艱巨。當(dāng)前企業(yè)所使用的ERP系統(tǒng)還難以覆蓋全部領(lǐng)域，所以不能對預(yù)算編制提供有效的數(shù)據(jù)支撐，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的共享性、完整性與準(zhǔn)確性。

二、提高企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理有效性相關(guān)對策

（一）構(gòu)建良好預(yù)算管理氛圍

建立新型的、符合時代發(fā)展要求的企業(yè)文化，是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理重要支撐，同時也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)對全面預(yù)算管理方法、模式創(chuàng)新重要保障。為此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對全面預(yù)算管理新型思想理念宣傳、灌輸，使企業(yè)全體員工對于預(yù)算管理模式形成更為深入認(rèn)識。在建立企業(yè)文化以及完善制度管理過程中注意與創(chuàng)新方式方法、激勵措施相結(jié)合，使企業(yè)員工自覺地將預(yù)算管理當(dāng)成份內(nèi)工作，不再是單純地依靠人為監(jiān)督約束迫使員工落實(shí)全面預(yù)算管理相關(guān)措施。完善管理機(jī)制能夠有效確保預(yù)算管理措施全面落實(shí)，發(fā)揮企業(yè)文化引導(dǎo)作用，更能使企業(yè)員工自覺提升預(yù)算管理工作效率，進(jìn)而在全企業(yè)范圍內(nèi)形成良好預(yù)算管理工作氛圍。

（二）構(gòu)建完善全面預(yù)算管理機(jī)制

全面性、全進(jìn)程性是全面預(yù)算管理工作顯著特點(diǎn)，要求必須全體企業(yè)員工積極參與，無論當(dāng)中哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都將對整個預(yù)算管理產(chǎn)生不良影響。所以，為確保企業(yè)順利、有效地開展全面預(yù)算，構(gòu)建完善預(yù)算管理體系極為必要。全面預(yù)算管理體系的建立，必須始終堅(jiān)持全面、高效、科學(xué)、經(jīng)濟(jì)原則，梳理企業(yè)預(yù)算管理流程，合理劃分與完善全面預(yù)算管理決策體系、執(zhí)行體系以及監(jiān)督體系等各個體系框架，對預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、評估等環(huán)節(jié)具體責(zé)任進(jìn)行劃分，確保全面預(yù)算管理措施順利執(zhí)行。

（三）提供全面預(yù)算執(zhí)行效力

首先，逐層細(xì)化審批合格的預(yù)算指標(biāo)，并將細(xì)化后的具體指標(biāo)落實(shí)到相應(yīng)的部門、個人，推動預(yù)算指標(biāo)在預(yù)算工作執(zhí)行責(zé)任機(jī)制運(yùn)行中得以全面實(shí)現(xiàn)。其次，及時建立起完善、嚴(yán)謹(jǐn)授權(quán)審批體系。明確企業(yè)中相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在預(yù)算審批方面主要權(quán)限，實(shí)現(xiàn)管理層合理分工。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)審批時，應(yīng)明確和擔(dān)當(dāng)起預(yù)算工作主體責(zé)任，確保企業(yè)業(yè)務(wù)活動預(yù)算在全面預(yù)算編制中得以體現(xiàn)，并由相應(yīng)管理人員審核批準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)權(quán)限與職責(zé)高度統(tǒng)一。除此之外，企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建有效預(yù)算執(zhí)行評估機(jī)制，通過定期進(jìn)行預(yù)算效果分析研討，通報預(yù)算管理落實(shí)情況，全面剖析預(yù)算執(zhí)行問題，制定有效解決方案，不斷提升企業(yè)全面預(yù)算管理與執(zhí)行效力。

（四）積極構(gòu)建與優(yōu)化全面預(yù)算組織體系

要想確保全面預(yù)算管理工作得以高效開展，則需要積極建設(shè)一個完善的組織體系。第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要提升全面預(yù)算管理工作的重要地位以及權(quán)威性，建設(shè)專門的預(yù)算管理委員會，并安排企業(yè)負(fù)責(zé)人來作為委員會主席，同時讓副總或是部門經(jīng)理來負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作的大小事務(wù)，以確保全面預(yù)算管理工作都能得到一一落實(shí)，進(jìn)而有利于全面預(yù)算編制、落實(shí)、控制與評價工作的高效開展。第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要科學(xué)分析全面預(yù)算管理目標(biāo)，同時逐一細(xì)化、執(zhí)行預(yù)算管理的每項(xiàng)指標(biāo)，讓每一部門都簽訂預(yù)算管理責(zé)任書，提高全面預(yù)算管理的權(quán)威性，切實(shí)提升預(yù)算編制的效力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

（五）完善預(yù)算執(zhí)行審計(jì)機(jī)制

對于企業(yè)而言，為確保全面預(yù)算管理有效性，有必要強(qiáng)化企業(yè)在全面預(yù)算方面審計(jì)效力，同時這也是提高其財務(wù)管理與內(nèi)部控制水平關(guān)鍵途徑。審計(jì)財務(wù)數(shù)據(jù)，監(jiān)管企業(yè)運(yùn)營績效，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要目的，但同時也要求企業(yè)審計(jì)實(shí)現(xiàn)對全面預(yù)算機(jī)制運(yùn)行與預(yù)算落實(shí)情況有效監(jiān)管，以確保企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理有效性與較高水平。

（六）強(qiáng)化預(yù)算考評機(jī)制

企業(yè)為確保預(yù)算管理有效性必須強(qiáng)化對預(yù)算工作考核管理，及時對預(yù)算工作存在問題進(jìn)行有效處理。首先，對于企業(yè)預(yù)算管理而言，完善考核管理制度，尤其是完善獎懲機(jī)制，對于激發(fā)企業(yè)員工工作積極性、主動性有著不可忽視重要作用，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展提供保障。其次，企業(yè)預(yù)算管理工作穩(wěn)步推進(jìn)離不開有效監(jiān)督管理機(jī)制支撐，因此企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理過程中，提高監(jiān)督考評工作力度，能夠及時、有效地化解企業(yè)發(fā)展遇到諸多風(fēng)險。同時，將信息反饋機(jī)制融入企業(yè)預(yù)算管理過程中，更好地提升企業(yè)監(jiān)督、績效考核機(jī)制嚴(yán)肅性、規(guī)范性，更好地推動企業(yè)健康發(fā)展。

（七）建立動態(tài)預(yù)算信息管理系統(tǒng)

構(gòu)建完善動態(tài)預(yù)算信息管理系統(tǒng)，對于企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理而言極為關(guān)鍵。企業(yè)信息管理工作落后，資料管理制度不完善，使企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理缺乏有效信息、數(shù)據(jù)支撐，甚至?xí)蛊髽I(yè)投資預(yù)算等決策失去控制?？梢姡晟苿討B(tài)預(yù)算信息管理系統(tǒng)，也是企業(yè)強(qiáng)化預(yù)算管理重要措施，在企業(yè)預(yù)算動態(tài)監(jiān)督和管理方面有著不可忽視重要作用。充分發(fā)揮動態(tài)預(yù)算信息系統(tǒng)監(jiān)督管理作用，能夠使預(yù)算管理相關(guān)部門、工作人員更加重視預(yù)算工作，并且形成良性內(nèi)部競爭。此外，動態(tài)預(yù)算信息系統(tǒng)有效應(yīng)用能夠使企業(yè)決策管理人員提高對信息掌控水平，進(jìn)而提高決策可靠性。

三、結(jié)語

總之，實(shí)施全面預(yù)算管理不但能夠有效提升企業(yè)管理效益，而且在預(yù)防管理運(yùn)營風(fēng)險方面發(fā)揮重要作用，是現(xiàn)代企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展重要保障。因此，企業(yè)必須在全面預(yù)算管理實(shí)踐過程中深入剖析企業(yè)全面預(yù)算管理存在問題，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定有效措施提高全面預(yù)算管理水平，更好地促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：山東將軍三名置業(yè)有限公司）