關(guān)于增強國有企業(yè)稅務風險管理意識的分析

周渺

國有企業(yè)作為公有制經(jīng)濟中的重要組成部分，對于經(jīng)濟社會發(fā)展有重要意義，能夠確保經(jīng)濟體系平穩(wěn)運行，但是國有企業(yè)在發(fā)展過程中還存在一些問題，制約了國有企業(yè)的進步，比如稅務風險管理意識方面還有所欠缺，對稅務風險的認識不夠充分，這將影響到國有企業(yè)的穩(wěn)定，因此加強國有企業(yè)稅務風險意識是至關(guān)重要的。

稅務風險管理能夠有效預防企業(yè)發(fā)展過程中可能存在的稅務風險問題，避免企業(yè)受到經(jīng)濟、法律方面的制裁，稅務風險管理對于企業(yè)發(fā)展有非常重要的意義，如果企業(yè)能夠做好稅務風險管理，那么能夠提高企業(yè)對風險的應對能力，還能夠更好適應當前市場經(jīng)濟的發(fā)展模式、提高企業(yè)的核心競爭實力。因此國有企業(yè)必須要充分了解稅務風險管理的基本概念、當前企業(yè)發(fā)展過程中稅務風險意識不足的原因并且有針對性的加以解決。

一、國有企業(yè)稅務風險管理概念和重要意義

（一）概念

稅務風險管理就是針對可能存在的稅務風險進行預防、識別和控制，因為一旦發(fā)生稅務風險，那么可能會導致企業(yè)損失經(jīng)濟收益，還有可能受到相關(guān)部門的處罰，影響企業(yè)形象、帶來不良社會影響。發(fā)生稅務風險會導致以下兩種結(jié)果，一種結(jié)果是企業(yè)無法再享有相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，因此可能需要再次補交稅款，另一種結(jié)果是繳納的稅金不足，這種情況可能會面臨著相關(guān)部門的處罰。

（二）重要意義

一方面加強稅收風險管理，有助于國有企業(yè)健康發(fā)展，另一方面，還會影響到國民經(jīng)濟的發(fā)展水平。主要是由于國有企業(yè)的特殊地位，國有企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)主導位置，只有國有企業(yè)發(fā)展順利才能夠確保國民經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)，如果國有企業(yè)發(fā)生問題產(chǎn)生波動，那么可能會波及到其他企業(yè)進而影響到整個中國的經(jīng)濟體系，因此必須要加強對國有企業(yè)的稅收風險管理。

二、國有企業(yè)稅務風險管理意識存在的問題

（一）國有企業(yè)風險管理意識不足

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷推進，市場中競爭越來越激烈，相應的企業(yè)發(fā)展所面臨的風險也越來越多，因此想要提高企業(yè)的核心競爭力必須要建立風險管理機制，提高風險管理意識。但是當前有些國有企業(yè)卻缺乏風險管理意識，有些管理人員認為背靠國家，依靠國家的優(yōu)惠政策，能夠促進企業(yè)不斷發(fā)展，因此就忽略了風險管理。有的企業(yè)沒有設(shè)立風險管理機制，有的企業(yè)雖然設(shè)立了風險管理機制但是卻名存實亡，并沒有推動風險管理機制落實。如果國有企業(yè)不能夠提高風險管理意識，那么在競爭紛繁復雜的市場中，將會被其他企業(yè)遠遠落下，甚至在遭遇不可預知的風險時可能發(fā)生嚴重的問題，影響到企業(yè)的穩(wěn)定。

（二）稅務風險管理動力不足

除了風險管理意識不足外，稅務風險管理動力不足也是影響國有企業(yè)稅務風險管理的重要原因。這主要是由于國有企業(yè)的特殊性，其是屬于國家所有，而不像一般的民營企業(yè)，民營企業(yè)的根本目的和最大的動力就是為了盈利，因為沒有人可以為其買單，民營企業(yè)必須通過優(yōu)化管理和降低風險來創(chuàng)造更多經(jīng)濟收益，用來支付員工工資、滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動。但是國有企業(yè)卻沒有盈利方面的壓力和動力，國有企業(yè)只需要根據(jù)國家的相關(guān)政策進行運行，然后由國資委對其經(jīng)營狀況進行考核，因此國有企業(yè)對于稅收風險管理的動力嚴重不足。長此以往下去只能導致國有企業(yè)對國家的依賴越來越多，不能從內(nèi)部進行變革，就不能獲得新的動力和新的精神面貌。

（三）稅務機關(guān)對國有企業(yè)監(jiān)管不夠有力

稅務機關(guān)對國有企業(yè)監(jiān)管難度大、監(jiān)管不夠有力也在一定程度上助長了國有企業(yè)稅務風險管理意識不足。一方面，稅務機關(guān)對國有企業(yè)管理內(nèi)容繁雜，國有企業(yè)需要繳納的稅收種類非常多，而且有的國有企業(yè)還下設(shè)子公司、分公司，更加重了稅務機關(guān)的工作難度，所以有些稅務機關(guān)會讓國有企業(yè)對本企業(yè)所需要繳納的稅務自行申報，助長了偷稅、漏稅問題的發(fā)生。另一方面，稅法制度不夠完善，因為當前會產(chǎn)生很多新業(yè)態(tài)或者新交易，對于這些新出現(xiàn)的納稅名目缺乏明確的規(guī)定和細節(jié)的要求，因此不同的稅務機關(guān)在進行核算時可能存在不同的標準，在落實過程中也會有一些阻礙，這就會導致稅務征收比較混亂。

（四）稅務管理重視程度不夠

稅務管理重視程度不夠，人員配備薄弱也是制約國有企業(yè)稅務風險管理意識的重要因素，很多國有企業(yè)并沒有充分認識到稅務風險管理的重要性，因此有些企業(yè)沒有設(shè)置專門的稅務管理崗，導致關(guān)于稅務風險管理方面的內(nèi)容無人可做，而有的企業(yè)雖然設(shè)置了稅務管理崗，但卻通常由財務人員兼顧，沒有起到稅務風險管理的價值，而且人員能力和水平參差不齊，在工作的過程中無法勝任。

（五）稅務風險管理信息化水平低

當前是互聯(lián)網(wǎng)時代，網(wǎng)絡已經(jīng)深入到人們生活的方方面面，信息化也在各行各業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用，但是在國有企業(yè)稅務風險管理過程中，還存在著信息化水平較低的問題，這個問題將嚴重制約著國有企業(yè)稅務風險管理能力和水平。特別是在當前國有企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模在不斷的擴大，國有企業(yè)內(nèi)部所經(jīng)營的內(nèi)容和范圍也在不斷擴大，所以稅務種類和數(shù)量也在不斷增加，只有充分利用信息化才能更好實現(xiàn)信息共享，但是當前信息化使用程度相對較低，所以導致數(shù)據(jù)壁壘問題依舊存在，由此可能會導致漏收或者重收的問題。因此國有企業(yè)還需要不斷探索不斷促進信息化的發(fā)展和應用。

（六）稅務風險管理體制不健全

缺乏健全的稅務風險管理體制也是影響國有企業(yè)稅務風險管理的重要原因，一方面是無法確定風險指標，只有確定了風險指標才能夠更好的根據(jù)相關(guān)指標判斷發(fā)生風險的可能性或概率，也才能夠有更好的方向和目的，但是當前國有企業(yè)稅務風險管理體制缺乏明確的風險指標，因此對稅務風險的應對能力相對比較滯后和無力。另一方面，國有企業(yè)也缺乏稅務風險評價機制，只有通過對風險進行評價才能夠判斷風險對企業(yè)發(fā)展所能產(chǎn)生的影響，也才能夠根據(jù)評估結(jié)果做出切實有效的應對舉措，但是當前國有企業(yè)在評價機制這一方面還有所欠缺，沒有專業(yè)的評價程序和人員，而且也缺乏相關(guān)實踐。

三、提高國有企業(yè)稅務風險管理意識的有效措施

（一）稅務改革從形式付諸于行動

要想從根本上解決國有企業(yè)稅務風險管理意識不足的問題還需要堅定不移的將稅務改革從形式付諸于行動上。首先，對于國有企業(yè)的領(lǐng)導者和相關(guān)工作人員來說必須要樹立稅務風險管理意識，充分認識到稅務風險管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性，放低自身姿態(tài)，虛心向其他企業(yè)學習。其次，管理人員需要嚴格執(zhí)行相關(guān)政策，落實改革措施，認真學習關(guān)于改革方面的相關(guān)內(nèi)容，并且針對企業(yè)發(fā)展實際情況，制定合理的改革規(guī)劃。最后，還需要不斷完善考核制度，不能只以納稅金額為參考因素，而應該做綜合多方面因素共同評價，同時還需要及時將相關(guān)結(jié)果進行公示接受社會大眾的監(jiān)督，對于納稅內(nèi)容繁多的情況，還可以制定完善的納稅名目表，統(tǒng)一相關(guān)標準，要求國有企業(yè)相關(guān)部門按照真實情況上報信息，如果在后期查處過程中發(fā)現(xiàn)作假現(xiàn)象必須要予以嚴厲的處罰。

（二）加強企業(yè)稅務監(jiān)管

加強企業(yè)稅務監(jiān)管也能有效促進國有企業(yè)加強風險管理意識。一方面，要加強稅務機關(guān)對國有企業(yè)稅務方面的監(jiān)管，因為稅務機關(guān)和公企業(yè)之間存在利益牽扯，所以有些稅務機關(guān)在進行監(jiān)管的過程中往往睜一只眼閉一只眼，監(jiān)督力度不夠，所以后續(xù)必須要強化稅務機關(guān)對國有企業(yè)的管理力度，稅務機關(guān)要端正態(tài)度，嚴守底線和原則，嚴格執(zhí)行相關(guān)政策，同時上級稅務機關(guān)還要加強對地方稅務機關(guān)的監(jiān)督。另一方面，企業(yè)也需要成立專門的監(jiān)督部門，由監(jiān)督人員不定期對納稅情況進行監(jiān)督檢查，同時還要針對當前在納稅方面存在的問題召開座談會，強化思想認識。

（三）提高工作人員能力

只有不斷提高工作人員的能力和水平才能夠確保稅務風險管理工作做到位。首先，企業(yè)要高度重視稅務風險管理工作，可以通過定期召開座談會的方式讓企業(yè)的所有員工了解到稅務風險管理對于整個企業(yè)運營的重要性。其次，要加強稅務風險管理工作人員隊伍建設(shè)，設(shè)置專門的稅務風險管理崗，招聘具有相關(guān)理論或者經(jīng)驗的工作人員，通過思想培訓提高工作人員對于稅務風險管理的重要性認知，通過技能培訓提高工作人員對稅務管理相關(guān)制度、稅務風險管理中可能存在的問題以及相應的解決對策的了解，更好履行自身職責?；蛘呖梢詮钠髽I(yè)內(nèi)部進行選拔，選擇具有一定專業(yè)背景或工作交集的工作人員，進行內(nèi)部培訓，并且加強對日常工作的考核。最后，還要加強同其他企業(yè)的溝通和交流，可以定期組織聯(lián)席會議，與其他企業(yè)的稅務風險管理人員進行經(jīng)驗分享，不斷提高工作能力。

（四）提高信息化應用水平

要充分發(fā)揮信息化在國有企業(yè)稅務風險管理過程中的重要作用，并且要加大對信息化的使用，更好推動企業(yè)發(fā)展。首先，必須要完善信息采集系統(tǒng)，充分利用大數(shù)據(jù)對國有企業(yè)當前面臨的稅務風險進行統(tǒng)計和監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)問題并且及時啟動應對舉措。其次，要完善風險評估系統(tǒng)，可以將之前通過信息化手段收集到的關(guān)于風險的數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中進行錄入，并且利用大數(shù)據(jù)方式來探索評估的流程，更好提高應對風險能力。

（五）建立健全稅務風險管理體制

必須要建立健全稅務風險管理體制，才能更好應對企業(yè)發(fā)展中所面臨的風險問題，提高企業(yè)核心競爭力。首先，要建立健全風險識別體系，要充分通過數(shù)據(jù)共享了解國有企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的經(jīng)營現(xiàn)狀、風險種類和出現(xiàn)的頻率，增強對稅務風險的識別能力。其次，要完善現(xiàn)行的管理制度，只有全方位提高管理能力和水平才能夠更好促進各方面工作做到位，因此也需要以稅務風險管理體制完善為契機查找其他管理制度方面存在的問題，找出問題并且不斷完善。

四、結(jié)語

國有企業(yè)稅務風險管理意識不足主要表現(xiàn)在風險管理意識有所欠缺、風險管理動力不足、稅務機關(guān)對國有企業(yè)監(jiān)管不夠有力、稅務管理重視程度不夠，因此必須要將稅務改革從形式付諸于行動、加強企業(yè)稅務監(jiān)管、提高工作人員能力，只有這樣才能夠更好促進企業(yè)平穩(wěn)運行。

（作者單位：杭州順網(wǎng)科技股份有限公司）