推行全面預(yù)算管理在企業(yè)中的運(yùn)用研究

高建平

摘? 要;本文論述全面預(yù)算管理的功能和特點(diǎn)，分析這項(xiàng)工作的作用，并探討其實(shí)際應(yīng)用情況，最后提出如何推行全面預(yù)算管理以提高企業(yè)內(nèi)部管控水平。

關(guān)鍵詞： 全面預(yù)算管理;作用;實(shí)踐;管控

一、引言

投資類企業(yè)的資金比較密集，一般沒有實(shí)體產(chǎn)品，也沒有傳統(tǒng)的銷售、研發(fā)、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)，多是依靠向各個(gè)項(xiàng)目投資獲得利潤，因此一般擁有很多控股公司，資金管理鏈條長，涉及的板塊很多且關(guān)聯(lián)性不大，進(jìn)行預(yù)算管理的難度較大。這類企業(yè)的核心是資本預(yù)算，涉及投資預(yù)算、資金預(yù)算和籌融資預(yù)算，所以很容易受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢以及貨幣政策的影響，也給預(yù)算管理提出了新的要求。所以我們提出全面預(yù)算管理的應(yīng)用。

二、全面預(yù)算管理的功能和特點(diǎn)

全面預(yù)算管理是集合企業(yè)的各類財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況，針對各個(gè)部門的預(yù)算進(jìn)行合理分配、考核和控制的工作，主要是為了協(xié)調(diào)和指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營工作，保證發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這項(xiàng)工作是現(xiàn)代企業(yè)管理的先進(jìn)系統(tǒng)，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的有效手段。這項(xiàng)工作的開展，可以對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資、財(cái)務(wù)工作等進(jìn)行系統(tǒng)化安排，并能進(jìn)行量化表述。在實(shí)際中，這項(xiàng)工作內(nèi)容涉及預(yù)算目標(biāo)確定、編制預(yù)算草案、審批、執(zhí)行、控制、分析預(yù)算等，屬于系統(tǒng)化的、全員參與的、全過程的活動(dòng)事項(xiàng)。

三、全面預(yù)算對企業(yè)發(fā)展的重要作用

全面預(yù)算管理工作的落實(shí)，對于企業(yè)發(fā)展有多方面的作用，首先是可以增強(qiáng)企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力。企業(yè)發(fā)展是基于戰(zhàn)略目標(biāo)的，而全面預(yù)算執(zhí)行與這個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程一致，所以通過全面預(yù)算可以將戰(zhàn)略目標(biāo)固化和量化，并借助對執(zhí)行過程的監(jiān)督，保障戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢的變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，增強(qiáng)應(yīng)急應(yīng)變能力。其次是優(yōu)化資源配置。全面預(yù)算本身是將企業(yè)擁有的各類資源進(jìn)行集中，然后按照預(yù)算規(guī)劃進(jìn)行配置的過程，屬于對資源的優(yōu)化配置，避免浪費(fèi)和閑置，可以大大提升資金利用率。最后是可以有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。借助全面預(yù)算可以預(yù)估企業(yè)未來一段時(shí)間的發(fā)展情況，提前暴露出可能出現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此提出有效的防范措施，規(guī)避和解決風(fēng)險(xiǎn);同時(shí)還可以進(jìn)行同比和環(huán)比分析，監(jiān)控企業(yè)的發(fā)展情況，尋找自身發(fā)展的不足，這也是進(jìn)行績效考核的基礎(chǔ)依據(jù)。

四、全面預(yù)算管理在企業(yè)中的實(shí)踐運(yùn)用

（一）集權(quán)模式和分權(quán)模式

投資類企業(yè)有自己不同的經(jīng)營特點(diǎn)，涉及的行業(yè)板塊較多，基本上是可行性強(qiáng)的、有較多投資回報(bào)的項(xiàng)目，都可能發(fā)展，所以企業(yè)需要進(jìn)行資源整合，建立不同的平臺(tái)，進(jìn)行業(yè)務(wù)協(xié)同，實(shí)現(xiàn)互利共贏。在不同板塊之間，如果是關(guān)聯(lián)度較大的或歸屬上下級公司處理的，可以使用集權(quán)預(yù)算管理模式，從總公司入手，集中統(tǒng)一進(jìn)行采購和營銷，統(tǒng)一融資和投資，統(tǒng)一安排資金，這樣可以節(jié)約運(yùn)營成本;而對于業(yè)務(wù)獨(dú)立的板塊，可以采取分權(quán)預(yù)算管理模式，按照總公司的運(yùn)營目標(biāo)，對利潤目標(biāo)進(jìn)行分解，細(xì)化給各個(gè)子企業(yè)和部門，并建立相應(yīng)的考核指標(biāo)，通過實(shí)時(shí)監(jiān)控保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）資本支出管理模式

投資類公司擁有大量的資金，進(jìn)行各項(xiàng)投資都屬于資金的支出，所以可以采取該模式。特別是在初創(chuàng)時(shí)期，大量資金用于固定資產(chǎn)購買、產(chǎn)品研發(fā)、工程建設(shè)等環(huán)節(jié)，沒有形成經(jīng)營性現(xiàn)金流，所以風(fēng)險(xiǎn)較大，而采取該模式管理，將資金投入列為核心，重點(diǎn)關(guān)注投資概算、估算和預(yù)算環(huán)節(jié)，借助先進(jìn)的財(cái)務(wù)方法進(jìn)行項(xiàng)目可行性評估，之后進(jìn)行融資預(yù)算，強(qiáng)化投資項(xiàng)目的監(jiān)控。

（三）成本費(fèi)用控制管理模式

對于初步步入市場的公司，需要盡快提升市場占有率，適合使用銷售費(fèi)用預(yù)算管理模式，也就是在市場發(fā)展的基礎(chǔ)上進(jìn)行銷售預(yù)算，圍繞市場變化來改變其他預(yù)算。而對于已經(jīng)占據(jù)一定市場份額的公司，成本控制是提升利潤的關(guān)鍵途徑，所以需要使用成本費(fèi)用控制管理模式。

（四）現(xiàn)金流量管理模式

該模式是針對業(yè)務(wù)發(fā)展比較快速，現(xiàn)金流入十分充足，而且還沒有確定投資項(xiàng)目的公司，比如快消品行業(yè)，適用該模式，主要是圍繞現(xiàn)金流的控制和使用規(guī)劃開展其他業(yè)務(wù)。

（五）目標(biāo)利潤管理模式

該模式適合發(fā)展到一定規(guī)模的投資類集團(tuán)，此時(shí)企業(yè)為了發(fā)揮整體優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)利益最大化，需要借助管理目標(biāo)成本利潤率等指標(biāo)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤，而后者是在經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)基礎(chǔ)上進(jìn)行細(xì)化和分解的，重點(diǎn)在于對子公司的控制和考核。

五、推行全面預(yù)算管理以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管控

（一）與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合

企業(yè)需要在明確戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上建立預(yù)算目標(biāo)，然后再配合科學(xué)的預(yù)算監(jiān)控和考核工作進(jìn)行管理，打造良性循環(huán)。因此，企業(yè)要認(rèn)真分析戰(zhàn)略目標(biāo)以及制定的年度發(fā)展規(guī)劃，將之轉(zhuǎn)變成可量化的指標(biāo)，進(jìn)行預(yù)算編制;結(jié)合薪酬體系建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解細(xì)化，具體到每個(gè)部門、崗位和個(gè)人，以此激發(fā)員工的積極性。對于投資類企業(yè)，需要考慮投資項(xiàng)目的可行性、風(fēng)險(xiǎn)因素以及最關(guān)鍵的投資回報(bào)率，針對投資回報(bào)率高的項(xiàng)目，制定投資預(yù)算，然后進(jìn)行資源分配。

（二）健全組織架構(gòu)

全面預(yù)算管理需要建立在完善的組織架構(gòu)體系基礎(chǔ)上，所以企業(yè)需要對此進(jìn)行完善。對于投資類企業(yè)來說，制定決策并不是某個(gè)領(lǐng)導(dǎo)層同意就可以的，需要所有領(lǐng)導(dǎo)層就某個(gè)項(xiàng)目開展討論和分析，形成統(tǒng)一的投資意向。這意味著企業(yè)需要建立多層級的預(yù)算管理組織體系，完善相應(yīng)的組織架構(gòu)，包括股東大會(huì)、董事會(huì)、下屬預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理工作小組等;然后對各個(gè)層級的組織架構(gòu)進(jìn)行責(zé)任細(xì)化，保證職責(zé)清晰明確，各部門各司其職。在組織體系中，必須有3個(gè)機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組以及預(yù)算執(zhí)行部門，分別履行自己的決策工作、管理工作和監(jiān)督工作。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制程序

全面預(yù)算管理的重點(diǎn)和基礎(chǔ)就是預(yù)算編制，所以企業(yè)要注重優(yōu)化程序。首先，建立科學(xué)的全面預(yù)算編制程序。全面收集企業(yè)內(nèi)部信息以及投資項(xiàng)目信息，評估市場發(fā)展形勢，聯(lián)系企業(yè)發(fā)展方向和目標(biāo)，制定相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)，之后選擇科學(xué)的方法編制預(yù)算，分析預(yù)算結(jié)果，明確目標(biāo)責(zé)任，進(jìn)行科學(xué)考核和激勵(lì)。其次是建立動(dòng)態(tài)反饋機(jī)制。企業(yè)需要在工作開展之后，進(jìn)行密切監(jiān)督，并實(shí)時(shí)反饋預(yù)算管理成效，進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，同時(shí)強(qiáng)化信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行分析和預(yù)測，提高全面預(yù)算管理的科學(xué)性。

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算人員培養(yǎng)

企業(yè)還要重視對專業(yè)管理人員的培養(yǎng)，一方面是在招聘時(shí)就招收全面預(yù)算管理方面的專業(yè)人才，或者有豐富經(jīng)驗(yàn)的人才，打造高水平的人才隊(duì)伍，保證管理人員的資質(zhì)和專業(yè)能力;另一方面是對企業(yè)現(xiàn)有人才進(jìn)行培養(yǎng)和教育，安排他們前往各個(gè)部門工作，對各個(gè)部門的經(jīng)營環(huán)節(jié)和流程有一定的了解，同時(shí)進(jìn)行專題培訓(xùn)，針對全面預(yù)算管理的內(nèi)涵、特點(diǎn)、作用等進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，豐富這方面的專業(yè)知識。另外，還要注意培養(yǎng)人才的責(zé)任意識，保證對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，提升職業(yè)道德素質(zhì)。

（五）增強(qiáng)全面預(yù)算的執(zhí)行效果

企業(yè)需要建立完善的全面預(yù)算管理控制網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)要實(shí)時(shí)跟蹤和檢測資金的變動(dòng)，如果在執(zhí)行過程中出現(xiàn)超出預(yù)算的資金使用事項(xiàng)，需要進(jìn)行嚴(yán)格審批，分析與預(yù)算之間的差異。企業(yè)要重視對預(yù)算執(zhí)行的控制，保證所有部門和子公司都能按照規(guī)定流程和制度落實(shí)。另外，企業(yè)還需要建立良好的監(jiān)控體系，了解全面預(yù)算執(zhí)行過程出現(xiàn)的偏差，對這項(xiàng)工作進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，有必要的話對組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，優(yōu)化管理制度和規(guī)范要求，或者調(diào)整實(shí)施流程，通過這些措施，優(yōu)化資源配置，降低運(yùn)營成本。

六、結(jié)語

全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用有十分突出的效果，對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有積極意義。特別是投資類企業(yè)，因?yàn)橹饕峭ㄟ^向各個(gè)項(xiàng)目投資獲得利潤，所以承擔(dān)著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要更好地落實(shí)和執(zhí)行全面預(yù)算管理，優(yōu)化改進(jìn)程序，提高預(yù)算管理水平，盡量規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（作者單位為四川省川瑞發(fā)展投資有限公司）

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