國(guó)有企業(yè)稅收籌劃中存在的問題及對(duì)策分析

張利平

摘要：科技創(chuàng)新已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要驅(qū)動(dòng)力。國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分，為了促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的改革與發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局于2016年到2019年3月先后出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策。國(guó)有企業(yè)應(yīng)緊緊把握這一時(shí)代發(fā)展的新機(jī)遇，充分利用稅收籌劃方案，合理降低企業(yè)稅負(fù)、獲得更多的貨幣時(shí)間價(jià)值、幫助企業(yè)合理繳納稅金，提升國(guó)有企業(yè)自身綜合競(jìng)爭(zhēng)力。本文將就國(guó)有企業(yè)稅收籌劃中存在的相關(guān)問題進(jìn)行剖析和探討，找出國(guó)有企業(yè)稅收籌劃的有效策略，旨在為促進(jìn)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展提供有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);稅收籌劃;存在的問題;應(yīng)對(duì)策略

所謂稅收籌劃主要是指：企業(yè)按照國(guó)家法律規(guī)定對(duì)稅收工作進(jìn)行的科學(xué)籌劃。國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)中最看重的是盈利能力、社會(huì)價(jià)值，繳納各種稅收會(huì)降低企業(yè)的利潤(rùn)。2019年，國(guó)家稅務(wù)總局39號(hào)文件出臺(tái)，并從2019年4月1日開始執(zhí)行，作為中國(guó)第一稅種增值稅是政府減稅的重要一環(huán)，因此，企業(yè)應(yīng)抓住歷史的機(jī)遇弄透政策精髓，在納稅方面提前布局，做好應(yīng)對(duì)措施。根據(jù)國(guó)家給予的優(yōu)惠條款遴選出最恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃方案減少納稅的數(shù)額，盡最大可能做到少交稅、晚交稅，為國(guó)有企業(yè)獲取更高的利潤(rùn)。

一、國(guó)有企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的重要性

（一）高度重視納稅籌劃能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升

隨著我國(guó)新稅機(jī)制改革的不斷深入，國(guó)有企業(yè)關(guān)注點(diǎn)集中在國(guó)家稅收方面，積極探討稅收政策，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益增長(zhǎng)。國(guó)有企業(yè)在收入和費(fèi)用不變的前提下，實(shí)得利潤(rùn)和所需要繳納的稅收金額成反比例，如果繳納的稅款越多，企業(yè)獲得的經(jīng)濟(jì)效益就越少;反之，想獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，需要繳納的稅款就越少。這就使得國(guó)企繳納人員在潛意識(shí)中尋找一種稅法所許可的范疇盡量少繳納稅款而獲得更多的利潤(rùn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（二）能夠改善國(guó)有企業(yè)產(chǎn)業(yè)架構(gòu)和投資狀況

國(guó)有企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃主要是依據(jù)稅率和稅基之間存在的差距而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低的。稅基和稅率之間存在的差距也是國(guó)家調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)架構(gòu)、正確引導(dǎo)生產(chǎn)力布局的一種行為。企業(yè)股權(quán)架構(gòu)設(shè)計(jì)、股權(quán)交易中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及稅務(wù)規(guī)劃手段就非常重要。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)國(guó)有企業(yè)的主要目的是為了減少稅負(fù)的金額，由于國(guó)家稅收杠桿的作用，其實(shí)是對(duì)產(chǎn)業(yè)架構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)與完善的一種活動(dòng)。

（三）能夠全面提升國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理能力和財(cái)務(wù)管控能力

國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中高度關(guān)注資金的投入、生產(chǎn)成本、獲得的利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)。稅收籌劃屬于國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管控中的關(guān)鍵內(nèi)容，因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的理念是否深刻、稅收籌劃工作的進(jìn)展?fàn)顩r如何？是對(duì)國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理能力和財(cái)務(wù)管控能力進(jìn)行綜合考量的一把標(biāo)尺。

二、國(guó)有企業(yè)稅收籌劃中存在的常見問題

（一）企業(yè)管理層稅收籌劃意識(shí)明顯不足

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中重要環(huán)節(jié)，直接對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益水平產(chǎn)生直接影響，這就要求國(guó)有企業(yè)必須高度關(guān)注財(cái)稅籌劃工作并合理布局。但是在現(xiàn)實(shí)中，有些國(guó)有企業(yè)并未真正認(rèn)識(shí)到稅收籌劃工作的重要性，認(rèn)為國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)為國(guó)家所有，不管是進(jìn)行納稅籌劃還是獲得經(jīng)濟(jì)利益都屬于國(guó)家資源，這種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)使得國(guó)有企業(yè)稅收籌劃工作無法真正落實(shí)到實(shí)處。有的企業(yè)在做土地使用稅時(shí)，如果對(duì)稅收政策不進(jìn)行研讀，就可能對(duì)免稅項(xiàng)目（如綠化用地、公共場(chǎng)所、社區(qū)衛(wèi)生場(chǎng)所等用地）未進(jìn)行扣除而多交稅。對(duì)財(cái)務(wù)賬目不清晰、財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高、納稅籌劃工作不完善等問題，如不能及時(shí)解決，必然會(huì)為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展帶來新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)無法進(jìn)行準(zhǔn)確把控

稅收籌劃是國(guó)有企業(yè)在熟知國(guó)家稅收政策、準(zhǔn)確掌握相關(guān)法律條文、充分了解政府部門征管細(xì)節(jié)的基礎(chǔ)上，充分享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，使企業(yè)對(duì)稅負(fù)進(jìn)行合理降低、稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)把控，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一項(xiàng)有效的財(cái)務(wù)管理措施。但是國(guó)有企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)的把控中還存在一些問題，例如：有的國(guó)有企業(yè)管理層和員工對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不到位，特別是在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)只考慮技術(shù)的可行性而忽略企業(yè)實(shí)際盈利狀況。

（三）并未充分利用稅收優(yōu)惠政策

我國(guó)一些國(guó)有企業(yè)的立項(xiàng)項(xiàng)目是國(guó)家重點(diǎn)扶持項(xiàng)目，對(duì)這些項(xiàng)目的研發(fā)一開始要投人大量的啟動(dòng)資金。因此，國(guó)有企業(yè)必須對(duì)這些研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行減稅申報(bào)。有的研發(fā)項(xiàng)目能夠享受國(guó)家研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，然而由于有的立項(xiàng)項(xiàng)目的相關(guān)票據(jù)和原始憑證并未得到有效管控與跟進(jìn)，導(dǎo)致分?jǐn)偤怂悴缓侠?，稅金減免不均衡。有的國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，由于缺乏明確的籌劃目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，稅收政策運(yùn)用效果不明顯。

三、完善國(guó)有企業(yè)稅收籌劃的有效策略

（一）轉(zhuǎn)變觀念，高度關(guān)注納稅籌劃工作

稅收是企業(yè)的一項(xiàng)正常開支，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)主要內(nèi)容。因此，作為國(guó)有企業(yè)的管理者應(yīng)樹立全新的企業(yè)納稅籌劃意識(shí)，將稅收籌劃工作提升到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度，使企業(yè)的管理者和全體工作人員充分意識(shí)到稅收籌劃工作的重要性。例如：國(guó)有企業(yè)應(yīng)在實(shí)踐中成立專門的與會(huì)計(jì)核算部門相對(duì)獨(dú)立的稅務(wù)管理部門，隨時(shí)跟蹤國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)財(cái)稅政策，讓企業(yè)的增值稅、所得稅，個(gè)人的所得稅均能合理享受國(guó)家優(yōu)惠政策。及時(shí)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的、科學(xué)的預(yù)測(cè)、監(jiān)管、分析與改進(jìn)。

（二）加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的把控

科學(xué)而有效的稅收籌劃能夠直接提升企業(yè)的盈利能力，失敗的稅收籌劃將直接導(dǎo)致企業(yè)毛利的縮水、現(xiàn)金流管理的失敗、資產(chǎn)負(fù)債表上不良資產(chǎn)的膨脹，從而威脅到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這就要求國(guó)有企業(yè)必須加大對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的把控力度，構(gòu)建本企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系。這樣能夠促使企業(yè)的管理層和財(cái)務(wù)管理者高度關(guān)注稅收籌劃工作，并對(duì)實(shí)際工作中的稅收風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)明確的認(rèn)知，并盡快識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)，在第一時(shí)間將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)告知企業(yè)的負(fù)責(zé)人。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)環(huán)境紛繁復(fù)雜，很多不確定性因素不斷涌現(xiàn)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)不斷改進(jìn)在納稅籌劃中的各種狀況，及時(shí)作出剖析和判斷，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃規(guī)劃。

（三）熟悉稅收優(yōu)惠政策

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，為了能夠適應(yīng)環(huán)境的變化和應(yīng)對(duì)當(dāng)前社會(huì)發(fā)生的一些重大突出事件，國(guó)家經(jīng)常會(huì)修改或制定一系列稅收普惠性政策。例如：轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉稅分析、股權(quán)融資稅務(wù)籌劃、先轉(zhuǎn)增資本后轉(zhuǎn)讓股權(quán)稅務(wù)規(guī)劃;又如：為了應(yīng)對(duì)2020年相關(guān)疫情，我國(guó)先后出臺(tái)了一系列相關(guān)的稅收新政，國(guó)有企業(yè)納稅人應(yīng)充分利用好稅收新政，防控稅收風(fēng)險(xiǎn)。如：疫情防控人員臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)稅、發(fā)放給個(gè)人用于預(yù)防新冠肺炎的實(shí)物免征個(gè)稅、防疫捐贈(zèng)所得稅優(yōu)惠政策等。這要求國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須時(shí)刻關(guān)注國(guó)家政策的動(dòng)態(tài)，建立稅收法律法規(guī)及時(shí)更新機(jī)制，多吸收有專業(yè)的、具有實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的人才，熟悉和掌握國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，恰如其分的運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)。

（四）樹立長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅收籌劃目標(biāo)

國(guó)有企業(yè)在開展稅收籌劃過程中必須做好長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，站在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益角度，將過去關(guān)注的視角從個(gè)別稅種稅負(fù)高低上轉(zhuǎn)移到整體降低企業(yè)稅負(fù)的層面上，高度關(guān)注企業(yè)稅收籌劃整體效應(yīng)的充分發(fā)揮。因此，國(guó)有企業(yè)可以與政府相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)人員及時(shí)進(jìn)行溝通，或通過網(wǎng)絡(luò)媒體等不同的途徑獲取國(guó)家在行業(yè)發(fā)展和稅收政策方面作出的調(diào)整信息，及時(shí)優(yōu)化和調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案，使企業(yè)的稅收籌劃更具有前瞻性、實(shí)效性。

四、結(jié)語

綜上所述，稅收籌劃對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展起著極為重要的作用，國(guó)有企業(yè)的管理者及相關(guān)人員，必須從思想上加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的重視，嚴(yán)格遵照相關(guān)的政策和企業(yè)的實(shí)際狀況開展稅收籌劃工作，并充分發(fā)揮市場(chǎng)和國(guó)家政策的導(dǎo)向性作用，結(jié)合環(huán)境變化靈活地對(duì)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行調(diào)整，為促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。