稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略研究

摘要：眾所周知，近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出飛速發(fā)展的趨勢(shì)，中國(guó)也已經(jīng)成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，在這樣的背景下，企業(yè)與市場(chǎng)之間的關(guān)系變得更加微妙。尤其是在經(jīng)濟(jì)全球化程度不斷加深的今天，全球市場(chǎng)環(huán)境變得愈加復(fù)雜，隱形的貿(mào)易壁壘隨處可見(jiàn)，這在無(wú)形之中進(jìn)一步地加大了中國(guó)企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，換言之，在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，雖然企業(yè)發(fā)展具有前所未有的機(jī)遇，但同時(shí)也面臨著日益困難的挑戰(zhàn)。誠(chéng)然，一國(guó)經(jīng)濟(jì)能否健康穩(wěn)定的發(fā)展在很大程度上都取決于本國(guó)企業(yè)能否良好發(fā)展。在稅務(wù)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境之下，如果企業(yè)能夠利用合理手段規(guī)避經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所遇到的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展是極為有利的。但是目前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得越來(lái)越激烈，企業(yè)想要獲得一席之地，就必須創(chuàng)新管理思維，切實(shí)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?；诖耍疚暮?jiǎn)要分析稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略，旨在為企業(yè)更好地防范經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供些許參考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境;會(huì)計(jì)環(huán)境;防范策略

中圖分類號(hào)：F272文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：2096-3157（2020）15-0191-02

自改革開放以來(lái)，我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制得以進(jìn)一步完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，企業(yè)想要獲得更好的發(fā)展難上加難。但是，企業(yè)作為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿?，在市?chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著極為重要的地位，如果企業(yè)無(wú)法獲得良好的發(fā)展，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展必然受阻。稅收作為國(guó)家財(cái)政的主要來(lái)源，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須面對(duì)的問(wèn)題，無(wú)論是企業(yè)所得稅還是增值稅，企業(yè)的一生都與稅息息相關(guān)，但是，從實(shí)踐來(lái)看，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中總是會(huì)遇到各種各樣的稅收問(wèn)題，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及發(fā)展都造成了非常大的消極影響，為此，企業(yè)管理者開始轉(zhuǎn)變自己的目光，將重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控之中，尤其是在稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范顯得更加重要，如果無(wú)法有效地防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)很有可能因此遭受巨大的財(cái)產(chǎn)損失甚至是名譽(yù)損失。由此可見(jiàn)，研究稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略有著十分重大的現(xiàn)實(shí)意義。

一、稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生因素

毋庸置疑，在稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅務(wù)與企業(yè)的關(guān)系十分緊密，從現(xiàn)有的實(shí)際情況來(lái)看，稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于以下幾個(gè)方面：第一，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)問(wèn)題。會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低具有重要的影響，綜合能力較高的會(huì)計(jì)人員能夠加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，有效地降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。然而當(dāng)前會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)還相對(duì)較低，高素質(zhì)的專業(yè)人才還較為缺乏，再加上部分不良社會(huì)思潮的影響，會(huì)計(jì)人員的工作積極性受到較大的打壓，工作能力較低，在實(shí)際工作中很難發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，難以采取有效的防范措施。第二，社會(huì)大環(huán)境的影響。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈的今天，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力度不斷加大，企業(yè)的生存壓力增加，這就使得某些企業(yè)為了獲得不正當(dāng)利益不惜鋌而走險(xiǎn)，行賄、偷稅漏稅等問(wèn)題突發(fā)，增加了企業(yè)的名譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響，而且對(duì)市場(chǎng)秩序造成了嚴(yán)重破壞，企業(yè)很容易受到這種環(huán)境的影響而趨之若鶩。第三，內(nèi)部管理模式的制約。完善的內(nèi)部管理模式有利于提高內(nèi)部信息獲取的及時(shí)性和有效性，能夠確保內(nèi)部信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和外部運(yùn)行都具有重要的促進(jìn)作用。然而，當(dāng)前企業(yè)并不十分重視內(nèi)部管控體系的構(gòu)建，企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息大多存在一定的問(wèn)題，資金截留、貪污、侵占等問(wèn)題十分凸顯，這在某種程度上也加大了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，對(duì)企業(yè)的良好運(yùn)營(yíng)造成了較大的負(fù)面影響。

二、稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

1.環(huán)境較為復(fù)雜

如上文所述，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善以及經(jīng)濟(jì)全球化程度的加深，市場(chǎng)環(huán)境變得愈加復(fù)雜，這在稅務(wù)方面的典型表現(xiàn)就是稅法變化頻率與變化幅度變大，許多法規(guī)條例在極短的時(shí)間之內(nèi)經(jīng)歷了反復(fù)的修訂，這也使得納稅人員一直處于變動(dòng)的稅收環(huán)境之中。同時(shí)，在營(yíng)改增持續(xù)推進(jìn)的今天，房地產(chǎn)行業(yè)、金融行業(yè)以及服務(wù)行業(yè)被列入改革試點(diǎn)之中，這也在一定程度上加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)壓力。

2.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足

實(shí)質(zhì)上，稅務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)的計(jì)分支，是構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不可缺少的重要部分，這從源頭上就束縛了企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作思維，其對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的感知意識(shí)非常薄弱，認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題非常明顯。除此之外，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的出發(fā)點(diǎn)在于涉稅業(yè)務(wù)，這也是財(cái)務(wù)人員思想局限性產(chǎn)生的重要因素，在實(shí)際工作中，工作人員過(guò)度重視涉稅業(yè)務(wù)的核算與納稅的籌劃，忽視了稅收業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系，忽略了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，這也使得會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。

3.核算依據(jù)具有限定性

在稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，需要依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的法律法規(guī)，這就需要有關(guān)的法律法規(guī)要具備明確性和完備性。但是現(xiàn)有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)大多是針對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展而制定的，其中與會(huì)計(jì)和稅收相關(guān)的內(nèi)容較少，會(huì)計(jì)有關(guān)內(nèi)容不明確，這就造成會(huì)計(jì)核算依據(jù)具有限定性，無(wú)法依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行準(zhǔn)確的核算，這就容易造成會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的增加。而且，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法政策的制定目的也不相同，這就使得在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)需要針對(duì)會(huì)計(jì)和稅收的差異進(jìn)行調(diào)整，這就為會(huì)計(jì)核算增加了一定的難度，增加了會(huì)計(jì)核算失誤的可能性。

三、稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的聯(lián)系

在稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的大背景之下，企業(yè)要想有效地規(guī)避自身經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所遇到的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的聯(lián)系。因?yàn)樵谑袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈的今天，不僅企業(yè)的財(cái)務(wù)部門可能會(huì)遇到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其他部門同樣會(huì)遇到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)就必須在防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)注重涉稅會(huì)計(jì)，其主要涵蓋了合同簽訂以及材料采購(gòu)等方面的內(nèi)容。具體而言，涉稅會(huì)計(jì)涉及了許多專業(yè)的東西，這些對(duì)企業(yè)而言是非常重要的，企業(yè)各部門之間加強(qiáng)涉稅會(huì)計(jì)的配合也能夠幫助企業(yè)更好地決策。與此同時(shí)，在處理涉稅會(huì)計(jì)的過(guò)程中，企業(yè)各部門之間的聯(lián)系會(huì)變得越來(lái)越緊密，各部門專業(yè)知識(shí)能夠有機(jī)地結(jié)合在一起，這對(duì)企業(yè)更好地防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是極為有利的。

2.建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度與體系

毋庸置疑，企業(yè)要想在稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最為重要的就是在企業(yè)稅務(wù)這方面下足功夫，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的管理力度。在企業(yè)面對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，要建立健全相關(guān)的企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度與體系，并對(duì)制度的合理性與科學(xué)性進(jìn)行明確而清晰的說(shuō)明，以此來(lái)推動(dòng)該制度與體系的順利實(shí)施。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要降低企業(yè)納稅業(yè)務(wù)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)流程的管理，對(duì)部分因?yàn)槎愂辗ㄒ?guī)的不確定性而出現(xiàn)的爭(zhēng)議性問(wèn)題，財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持從自身出發(fā)強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度建設(shè)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)的具體情況，與企業(yè)庫(kù)存管理工作人員和生產(chǎn)負(fù)責(zé)人之間相互協(xié)定各種存貨的合理比率，預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)，另外需要確保制定的科學(xué)性。此外，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)要制定適合自身發(fā)展的會(huì)計(jì)核算辦法與資產(chǎn)管理辦法，構(gòu)建換人不改制的管理原則，確保企業(yè)財(cái)務(wù)制度不會(huì)因人員變動(dòng)而發(fā)生改變，這也在一定程度上確保了企業(yè)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)策略的貫徹實(shí)施。

3.要密切聯(lián)系會(huì)計(jì)規(guī)范與稅收法規(guī)

在檢查企業(yè)的稅收時(shí)，企業(yè)往往無(wú)法發(fā)現(xiàn)自身存在的風(fēng)險(xiǎn)，即使這些風(fēng)險(xiǎn)暴露在外，這很容易導(dǎo)致“有查必有罰”問(wèn)題的發(fā)生，究其根源，產(chǎn)生這一問(wèn)題的原因主要在于會(huì)計(jì)規(guī)范與稅收法律制度之間的不銜接與不協(xié)調(diào)，例如，依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，某些經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際是不需要納稅的，但是就稅收法規(guī)而言，這些行為都是必須納稅的，這就是會(huì)計(jì)規(guī)范與稅收法規(guī)脫離的明顯表現(xiàn)。面對(duì)這樣的問(wèn)題，企業(yè)就應(yīng)該在自身能力范圍內(nèi)盡可能地采取措施消除會(huì)計(jì)規(guī)范與稅收法規(guī)之間的差異，最大程度低降低稅收規(guī)范選擇的任意性，要始終堅(jiān)持以會(huì)計(jì)規(guī)范為準(zhǔn)則，不斷地對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制進(jìn)行完善。此外，還必須切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)規(guī)范與稅收法規(guī)之間的聯(lián)系，為企業(yè)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供一個(gè)明確的法律依據(jù)。

4.增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)水準(zhǔn)

自實(shí)行營(yíng)改增以來(lái)，房地產(chǎn)行業(yè)以及金融行業(yè)都步入了試點(diǎn)，這對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，無(wú)論是征管部門還是征管體制方面都發(fā)生了巨大的變化。當(dāng)前，正處于改革的關(guān)鍵時(shí)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅要開展大量的轉(zhuǎn)移納稅人資料的工作，還要切實(shí)地做好納稅指導(dǎo)與服務(wù)工作，幫助企業(yè)更好地了解稅務(wù)名目以及稅率的變化，對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行相應(yīng)的指導(dǎo)，這也能夠幫助企業(yè)更好地規(guī)避稅務(wù)環(huán)境下的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。換言之，稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)不僅能夠幫助企業(yè)更加了解稅務(wù)法規(guī)與政策，還能夠強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)企業(yè)科學(xué)地規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)非常有利。

5.改進(jìn)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)機(jī)制

在稅務(wù)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，市場(chǎng)環(huán)境極不穩(wěn)定，企業(yè)避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要依靠自身的財(cái)務(wù)工作人員，究其本質(zhì)，依靠的是會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，所以企業(yè)在開展日常業(yè)務(wù)時(shí)要增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的認(rèn)識(shí)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求以及稅務(wù)環(huán)境的變化選擇適宜的培訓(xùn)內(nèi)容，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感與專業(yè)素養(yǎng)，提升會(huì)計(jì)人員的工作能力，為更好地處理好稅收工作的核算與業(yè)務(wù)處理等事宜奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。此外，還要注重相關(guān)財(cái)務(wù)稅收法律法規(guī)的培訓(xùn)，確保會(huì)計(jì)人員能夠及時(shí)更新自身的法律知識(shí)體系，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并將會(huì)計(jì)人員培養(yǎng)成一個(gè)遵紀(jì)守法的工作者，以此來(lái)保障會(huì)計(jì)材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性與及時(shí)性，為企業(yè)更好地防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)助力。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，在我國(guó)進(jìn)入新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的今天，在稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的大背景之下，企業(yè)面臨著更多的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)自身必須增強(qiáng)意識(shí)，不斷地加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系，建立健全相關(guān)的規(guī)章制度，密切聯(lián)系會(huì)計(jì)規(guī)范與稅務(wù)法規(guī)，同時(shí)，還要加大對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度，切實(shí)提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)水平，更好地規(guī)避各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

韓晶霞，供職于蘭州訊捷通達(dá)電子科技有限公司。