如何運(yùn)用內(nèi)審提升企業(yè)集團(tuán)精細(xì)化管理

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)的數(shù)量也在逐年增加，面臨的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也越來(lái)越復(fù)雜化，很多企業(yè)集團(tuán)的管理者已經(jīng)認(rèn)識(shí)到傳統(tǒng)粗放型的經(jīng)營(yíng)管理方式已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求，很多企業(yè)集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)采用了精細(xì)化管理的方法來(lái)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)。其中內(nèi)部審計(jì)是提升企業(yè)集團(tuán)精細(xì)化管理水平的主要手段之一，已經(jīng)被企業(yè)集團(tuán)廣泛地應(yīng)用，然而由于受到主客觀因素的影響，一些企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作還存在較多的問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重影響到企業(yè)集團(tuán)精細(xì)化管理水平的提升，因此我們要加強(qiáng)提升內(nèi)部審計(jì)水平的研究力度，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的精細(xì)化管理。本文從企業(yè)集團(tuán)提升內(nèi)部審計(jì)水平的重要性出發(fā)，以H企業(yè)為例對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并提出了幾點(diǎn)運(yùn)用內(nèi)審提升企業(yè)集團(tuán)精細(xì)化管理的建議，目的在于通過(guò)科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的精細(xì)化管理，提升企業(yè)集團(tuán)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

關(guān)鍵詞：內(nèi)審;企業(yè)集團(tuán);精細(xì)化管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45??? 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：2096-3157（2020）15-0179-02

一、企業(yè)集團(tuán)提升內(nèi)部審計(jì)水平的重要性

1.有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的降低

從本質(zhì)上來(lái)看市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)屬于競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)，對(duì)企業(yè)集團(tuán)未來(lái)的發(fā)展也極具挑戰(zhàn)性，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的最大化，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也會(huì)自主研發(fā)一些高收益、高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，因此也加大了企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)，做好管理風(fēng)險(xiǎn)工作，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)期發(fā)展可以起到重要性的作用。內(nèi)部審計(jì)能夠在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)接受能力等方面起到重要定的作用，在信息化時(shí)代背景下，內(nèi)部審計(jì)既能對(duì)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，還可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)交換信息，匯總相關(guān)信息，有效地防范企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能發(fā)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.有利于維護(hù)企業(yè)的根本利益

內(nèi)部審計(jì)能夠分析比較企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，例如貪污、徇私舞弊等問(wèn)題，能夠?yàn)楣芾碚咛岢龊侠淼恼囊庖?jiàn)，能夠保證企業(yè)集團(tuán)相關(guān)利益者的根本利益。

3.有利于減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失

企業(yè)集團(tuán)能夠通過(guò)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和限制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，在投放資金過(guò)程中，對(duì)其中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)履行合同中可能存在的經(jīng)濟(jì)糾紛，大大地降低了企業(yè)集團(tuán)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀——以H企業(yè)為例

1.H企業(yè)集團(tuán)簡(jiǎn)介

H企業(yè)集團(tuán)有限公司是中國(guó)能建旗下骨干企業(yè)，是一家集建筑、環(huán)保、房地產(chǎn)、水泥、民爆、公路、水務(wù)、裝備制造、金融等主營(yíng)業(yè)務(wù)為一體的具有較強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)集團(tuán)。公司在中國(guó)大型基礎(chǔ)設(shè)施投資建設(shè)領(lǐng)域具有核心競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)投資建設(shè)和承包施工等方式，公司廣泛參與電力、交通、市政、環(huán)保、水利等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，在大江大河導(dǎo)截流、筑壩施工、地下工程、大型金屬結(jié)構(gòu)制造安裝、大型機(jī)組安裝等領(lǐng)域占據(jù)了世界技術(shù)制高點(diǎn)。H企業(yè)集團(tuán)公司積極搶抓國(guó)家推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)、大力發(fā)展節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的歷史機(jī)遇，努力將環(huán)保業(yè)務(wù)打造成推動(dòng)公司持續(xù)健康發(fā)展的新增長(zhǎng)點(diǎn)，推動(dòng)公司結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)。

2.H企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

（1）審計(jì)組織結(jié)構(gòu)。隨著H企業(yè)集團(tuán)改革的不斷深入，內(nèi)部審計(jì)工作也得到了進(jìn)一步的強(qiáng)化，在2014年將審計(jì)工作從審計(jì)監(jiān)察部門(mén)中分離出來(lái)，實(shí)現(xiàn)了獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督職能，同年也順利完成了調(diào)整內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和招聘任職工作?，F(xiàn)階段H企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要由以下兩級(jí)審計(jì)組成：一級(jí)審計(jì)和二級(jí)審計(jì)。一級(jí)審計(jì)主要包括審計(jì)部和審計(jì)中心，其中審計(jì)部主要負(fù)責(zé)下發(fā)審計(jì)報(bào)告和下達(dá)審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)中心主要負(fù)責(zé)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的具體工作;二級(jí)審計(jì)主要是在下設(shè)公司內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)。一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)圍繞整個(gè)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)工作，二級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)補(bǔ)充一級(jí)審計(jì)工作。從2015年開(kāi)始隨著H企業(yè)集團(tuán)審計(jì)工作任務(wù)工作量的增加，二級(jí)審計(jì)人員開(kāi)始逐漸參與到一級(jí)審計(jì)工作當(dāng)中去，定期對(duì)二級(jí)審計(jì)召開(kāi)調(diào)研會(huì)、科長(zhǎng)例會(huì)來(lái)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的指導(dǎo)。

（2）內(nèi)部審計(jì)人員。現(xiàn)階段H企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員共有85人，其中處級(jí)5人，科級(jí)30人。按照職稱(chēng)可以進(jìn)行以下劃分：初級(jí)1人，中級(jí)15人，副高級(jí)45人，正高級(jí)1人，其他職稱(chēng)23人。按照學(xué)歷劃分：大專(zhuān)生5人，本科生60人，碩士生20人。

（3）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容?，F(xiàn)階段H企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：一是基建工程審計(jì)。H企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)了全面覆蓋建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算、竣工決算審計(jì)，加快了投產(chǎn)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的進(jìn)度。對(duì)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)，深入剖析了審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提高了工程建設(shè)的投資效益和質(zhì)量水平。二是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的經(jīng)濟(jì)性和合理性，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)不合理的問(wèn)題，提高了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效率，實(shí)現(xiàn)對(duì)科研物資的集中采購(gòu)。三是管理效益審。H企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)了安全節(jié)能措施、資金管理、生產(chǎn)運(yùn)行、投資控制等方面的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)集團(tuán)降本增效、開(kāi)源節(jié)流的目標(biāo)。

3.H企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（1）內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)存在偏差

從H企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)看，上級(jí)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度還不夠，主要原因在于對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)存在一些偏差，其中主要問(wèn)題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)僅僅起到監(jiān)督性作用，并不能對(duì)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)發(fā)展起到更大的實(shí)踐性?xún)r(jià)值，內(nèi)部審計(jì)人員調(diào)動(dòng)也比較頻繁;其次認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作就是進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行合規(guī)測(cè)試和內(nèi)部控制的時(shí)候，很多被審計(jì)部門(mén)不能積極的配合，嚴(yán)重影響到企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（2）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題。一方面，很難取證審計(jì)依據(jù)，現(xiàn)階段H企業(yè)集團(tuán)審計(jì)人員審計(jì)經(jīng)驗(yàn)比較豐富，第一次使用審計(jì)方法還比較有用，但是經(jīng)過(guò)多次審查之后，被審計(jì)部門(mén)對(duì)這種方式就會(huì)比較了解，就會(huì)采用一些措施來(lái)規(guī)避和防范審計(jì)，同時(shí)審計(jì)人員工作工作時(shí)間也有限，因此也就加大了審計(jì)取證的難度。另一方面，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量有待提升，近年來(lái)對(duì)H企業(yè)集團(tuán)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)了以下幾個(gè)問(wèn)題：反映問(wèn)題不夠透徹、缺乏統(tǒng)一的格式、缺乏風(fēng)險(xiǎn)的判斷等。這些問(wèn)題嚴(yán)重影響到內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)合理性。

（3）缺少績(jī)效考核辦法。企業(yè)集團(tuán)需要堅(jiān)持以人為本來(lái)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)工作也需要通過(guò)相關(guān)的績(jī)效考核來(lái)調(diào)動(dòng)起員工工作的積極性，然而從實(shí)際情況來(lái)看現(xiàn)階段H企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部并沒(méi)有針對(duì)內(nèi)部審計(jì)制定出合理的激勵(lì)獎(jiǎng)罰制度，內(nèi)部審計(jì)人員工作好壞并沒(méi)有與工資績(jī)效和職位晉升掛鉤，內(nèi)部審計(jì)工作做好做壞得到的待遇是一樣的，這樣長(zhǎng)時(shí)間下去就會(huì)嚴(yán)重影響到內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極性，直接影響到了內(nèi)部審計(jì)工作的效率水平。

三、運(yùn)用內(nèi)審提升企業(yè)集團(tuán)精細(xì)化管理的建議

1.提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

企業(yè)集團(tuán)要提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制水平，主要可從以下幾點(diǎn)入手：

（1）建立完善的組織控制體系。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制需要從增設(shè)組織結(jié)構(gòu)來(lái)完善組織控制體系，從企業(yè)集團(tuán)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況出發(fā)，合理地設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，安排素質(zhì)較高的內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)內(nèi)部審計(jì)程序提出科學(xué)合理的質(zhì)量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。

（2）對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目依據(jù)項(xiàng)目屬性進(jìn)行合理分類(lèi)，根據(jù)不同審計(jì)項(xiàng)目制定差異性的任務(wù)目標(biāo)，將內(nèi)部審計(jì)工作分解成制定計(jì)劃、實(shí)施計(jì)劃、最終報(bào)告三個(gè)階段，并將內(nèi)部審計(jì)任務(wù)落實(shí)到每一個(gè)成員身上。

（3）做好內(nèi)部審計(jì)的審核工作，對(duì)審計(jì)部門(mén)完成的審計(jì)報(bào)告企業(yè)集團(tuán)要進(jìn)行定期的審核，提升內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量水平。

（4）自行檢查完成的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，通過(guò)自查及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作和報(bào)告中存在的問(wèn)題，并向上級(jí)管理部門(mén)報(bào)告，讓審計(jì)部門(mén)和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解審計(jì)工作的實(shí)際情況。

2.制定科學(xué)的激勵(lì)制度

企業(yè)集團(tuán)需要在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)中制定出合理的激勵(lì)考核制度，嚴(yán)格按照《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)》來(lái)進(jìn)行考核，在考核工作中要以考核內(nèi)部審計(jì)人員是否遵守職業(yè)道德為基本前提，主要對(duì)編寫(xiě)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、審計(jì)底稿、審計(jì)資料歸檔是否完備等進(jìn)行考核，定期在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行評(píng)選優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和員工活動(dòng)，對(duì)盡職盡責(zé)的內(nèi)部審計(jì)員工予以一定的獎(jiǎng)勵(lì)，表彰能夠認(rèn)真完成內(nèi)部審計(jì)工作的部門(mén)和人員，對(duì)不能夠嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)的部門(mén)和員工要給予一定的處罰，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。通過(guò)合理的激勵(lì)獎(jiǎng)罰制度，能夠調(diào)動(dòng)起內(nèi)部審計(jì)員工參與工作的積極性和創(chuàng)新性，提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率水平。

3.靈活應(yīng)用信息化手段

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)集團(tuán)要在內(nèi)部審計(jì)工作中靈活地應(yīng)用信息化手段，提升內(nèi)部審計(jì)的有效性和科學(xué)性，具體做法如下：

（1）建立內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)。企業(yè)集團(tuán)需要在內(nèi)部建立起完善的內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)，聘請(qǐng)專(zhuān)家來(lái)操作信息化平臺(tái)，制定出嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)操作流程細(xì)則，具體內(nèi)容應(yīng)該包括存儲(chǔ)、移交、收集、刪除、保密、分析、恢復(fù)、分享、運(yùn)營(yíng)等，保證審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和合法性。

（2）對(duì)內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)進(jìn)行維護(hù)。企業(yè)集團(tuán)為了保證內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的有效性和安全性，內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的操作人員要及時(shí)地上傳相關(guān)數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)地對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行共享，嚴(yán)格控制訪問(wèn)數(shù)據(jù)的權(quán)限，對(duì)授權(quán)使用日志進(jìn)行詳細(xì)的記錄，做好日常維護(hù)和調(diào)整內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的工作，這樣可以提高內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)運(yùn)作的穩(wěn)定性。

（3）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)數(shù)據(jù)的無(wú)縫對(duì)接。企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要積極地與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、外部審計(jì)部門(mén)之間進(jìn)行溝通，這樣能夠加強(qiáng)對(duì)數(shù)字化審計(jì)證據(jù)收集流程的了解，制定出規(guī)范和符合要求的內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)，做好數(shù)據(jù)接口工作，提高審計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)送的合規(guī)性、合法性。

四、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)集團(tuán)提升內(nèi)部審計(jì)可以起到重要的作用，因此為了實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的精細(xì)化管理，就要通過(guò)提升自身內(nèi)部審計(jì)工作水平，實(shí)現(xiàn)合理控制生產(chǎn)成本、提升財(cái)務(wù)管理效率的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)部審計(jì)工作中存在的不足之處，采用科學(xué)合理的方法完善內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的精細(xì)化管理。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：

呂素文，供職于濟(jì)南金曰公路工程有限公司。