事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)探析

趙若昕 馬軍紅

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，為逐步提升事業(yè)單位的綜合管理水平，形成健康、良好的發(fā)展模式，內(nèi)部控制建設(shè)是關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，良好的內(nèi)部控制，有利于合理配置有限的資源，提升資源的使用效率，降低單位管理風(fēng)險。為此，各事業(yè)單位也逐步開展內(nèi)部控制建設(shè)，尤其是在信息網(wǎng)絡(luò)高速發(fā)展的時代，推動內(nèi)部控制的信息化建設(shè)尤為重要。本文通過分析單位內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀及存在的問題，探索內(nèi)部控制信息化建設(shè)的模式。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;信息化建設(shè)

內(nèi)部控制制度，單位內(nèi)部建立的使各項業(yè)務(wù)活動互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。開展內(nèi)部控制建設(shè)，是為了確保單位經(jīng)營的效率和效果、資產(chǎn)的安全、經(jīng)營信息和財務(wù)報告的可靠性。不論從內(nèi)部控制的概念看，還是從內(nèi)控控制的目的看，在事業(yè)單位的管理人員來看，會認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)與事業(yè)單位沒有太大的關(guān)系，有沒有內(nèi)部控制對單位的影響不大，這種認(rèn)識并非全面，在實際管理中，尤其隨著事業(yè)單位管理的不斷改革，內(nèi)部控制的作用越來越顯現(xiàn)。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，為逐步提升事業(yè)單位的綜合管理水平，形成健康、良好的發(fā)展模式，內(nèi)部控制建設(shè)是關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，良好的內(nèi)部控制，有利于合理配置有限的資源，提升資源的使用效率，降低單位管理風(fēng)險。為此，各事業(yè)單位也逐步開展內(nèi)部控制建設(shè)，尤其是在信息網(wǎng)絡(luò)高速發(fā)展的時代，推動內(nèi)部控制的信息化建設(shè)尤為重要。本文通過分析單位內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀及存在的問題，探索內(nèi)部控制信息化建設(shè)的模式。

一、開展內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

內(nèi)部控制建設(shè)程度影響一個單位的財務(wù)管理水平和質(zhì)量。為推動財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的不斷發(fā)展，單位負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員要從思想層面轉(zhuǎn)變對內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識，提高對財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的重視度，并以此為契機，推動單位相關(guān)財務(wù)制度的建設(shè)和完善。

一是有利于保證國有資產(chǎn)的安全。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)之一就是保證資產(chǎn)的安全，事業(yè)單位作為國家的職能部門，有著特殊之處，其資產(chǎn)為國有資產(chǎn)，資金來源為財政撥款，良好的內(nèi)部控制，能夠?qū)崿F(xiàn)對財務(wù)制度、財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，及時發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)工作中可能存在的漏洞和問題，有效保證資金和資產(chǎn)的安全。二是有利于降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險和廉政風(fēng)險。建立有效、可行的內(nèi)部控制制度，并能在實際工作中充分利用，在人員管理、重點資金使用、預(yù)決算管理等方面，嚴(yán)格按內(nèi)部控制制度要求及規(guī)定流程開展相關(guān)工作，并作出決議，能有效降低單位的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險和相關(guān)人員的廉政風(fēng)險，一定程度上為單位和管理人員提供保護(hù)。三是有利于提升財務(wù)信息可靠性。財務(wù)核算的產(chǎn)物，即財務(wù)信息的質(zhì)量在一定程度上取決于內(nèi)部控制建設(shè)的水平。建設(shè)有效的內(nèi)部控制，隨之會要求相關(guān)財務(wù)制度的建設(shè)與完善，并與之相符合，這樣才能保證財務(wù)核算有一個良好的環(huán)境，產(chǎn)出的財務(wù)信息才能更加準(zhǔn)確、真實、可靠、可利用，才能為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有用的信息，確保單位的經(jīng)營活動有效開展，避免不必要的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀和存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

領(lǐng)導(dǎo)層面，對內(nèi)部控制建設(shè)的重視不夠，雖然對內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)規(guī)劃和制度有所安排，但是在具體實施過程中缺乏足夠的關(guān)注，缺乏具體的實施方案和措施，使得相關(guān)的內(nèi)部控制制度和規(guī)劃停留在形式安排上;業(yè)務(wù)層面，處于“局外人”漠不關(guān)心，與我無關(guān)的被動狀態(tài)，任務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)僅僅是財務(wù)部門的職責(zé)，但是有效的內(nèi)部控制制度，需要有效的實施才能達(dá)到應(yīng)有的效果，因此需要單位全體人員的參與，并非財務(wù)人員可以獨立完成;財務(wù)人員層面，缺乏內(nèi)部控制制度的專業(yè)培訓(xùn)，理論支撐不夠，經(jīng)驗不夠，與業(yè)務(wù)人員溝通不充分，導(dǎo)致開展內(nèi)部控制的效果不明顯。

（二）內(nèi)部控制覆蓋面不全

內(nèi)部控制滲透著單位經(jīng)營活動的方方面面，通常人們都會意識到收支管理方面的內(nèi)部控制制度，除此之外，還涉及單位預(yù)算管理、政府采購管理、國有資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理等其他業(yè)務(wù)管理。完整的內(nèi)部控制制度需要覆蓋所有方面，各方面都相互關(guān)聯(lián)、相互制約，任何一環(huán)節(jié)的執(zhí)行都會影響到其他環(huán)節(jié)的執(zhí)行。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督機制和考核機制不健全

內(nèi)部控制制度，單位內(nèi)部建立的使各項業(yè)務(wù)活動互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。與企業(yè)相比，事業(yè)單位的有著不同之處，各業(yè)務(wù)部門之間相互聯(lián)系和制約度相對較低，財務(wù)部門也無法過多干預(yù)業(yè)務(wù)部門，這樣，各部門職責(zé)分工明確、各司其職，各盡其責(zé)，集約化程度較低，不利于內(nèi)部控制的監(jiān)督，或效果不明顯;內(nèi)部控制建設(shè)不僅僅是財務(wù)的內(nèi)部控制，還涉及業(yè)務(wù)部門、組織機構(gòu)、職責(zé)分工等多方面，受事業(yè)單位本身固有的限制，各部門之間、各職位之間等的監(jiān)督被弱化，一定程度上形成監(jiān)督不力的問題。同時，沒有完善的考核機制，也會使得內(nèi)部控制管理流于形式，無法形成內(nèi)控管理的閉環(huán)效應(yīng)，也會降低內(nèi)部控制的效果。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化

事業(yè)單位在推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，需要轉(zhuǎn)變思路、創(chuàng)新機制，以風(fēng)險防控為導(dǎo)向，充分利用信息網(wǎng)絡(luò)平臺，制定行之有效的措施，不斷完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，確保內(nèi)部控制制度運行的有效性，實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。

（一）做好內(nèi)部控制制度的宣貫工作，強化內(nèi)部控制意識

做好內(nèi)部控制制度的宣貫工作，強化內(nèi)部控制意識。一是從領(lǐng)導(dǎo)層面，引起管理人員對內(nèi)部控制建設(shè)的重視和認(rèn)可度，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)認(rèn)識，將內(nèi)部控制建設(shè)提升到單位頂層設(shè)計層面;二是業(yè)務(wù)人員方面，灌輸內(nèi)部控制全員參與意識，讓業(yè)務(wù)人員參與到內(nèi)部控建設(shè)的過程中，營造“全員參與、全過程參與”的良好氛圍;三是財務(wù)人員方面，不斷提升專業(yè)素養(yǎng)，對內(nèi)部控制進(jìn)行全面的、更深入的了解和認(rèn)識，從而推動內(nèi)部控制建設(shè)的持續(xù)、有效發(fā)展。

（二）建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系和考核體系

內(nèi)部控制體制的建設(shè)與實施，需要有效的監(jiān)督體系的參與和配合，才能實現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)的有效性和合理性。因此，在內(nèi)部控制建設(shè)過程中，建立有效的監(jiān)督體系至關(guān)重要。在事業(yè)單位中，有獨立的審計部門，可以作為內(nèi)部控制的監(jiān)督部門，對財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行及時、有效、全方位的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并解決財務(wù)工作過程中的漏洞問題。成立內(nèi)部控制小組，由單位負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)參與，并對各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域履行管理職責(zé)，確保各項內(nèi)部控制制度都能得到執(zhí)行，并形成常態(tài)化管理。于此同時，建立完善的內(nèi)部控制考核體系，對內(nèi)部控制制度實施情況進(jìn)行考核，反映內(nèi)控的實施效果，并將考核結(jié)果納入到業(yè)績考核中，起到進(jìn)一步的督促作用，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制建設(shè)效果。

（三）構(gòu)建內(nèi)部控制建設(shè)信息化平臺

信息化建設(shè)是內(nèi)部控制建設(shè)的必然趨勢，隨著大數(shù)據(jù)時代的到來、信息化網(wǎng)絡(luò)的高速發(fā)展，各項制度建設(shè)都趨向信息化建設(shè)，信息化建設(shè)是一把“雙刃劍”，有著發(fā)展優(yōu)勢的同時，也出現(xiàn)了新的風(fēng)險防控點，為此，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制建設(shè)引入“信息化”成為必然，這樣才能適應(yīng)信息化和大數(shù)據(jù)的新要求。單位在進(jìn)行信息化建設(shè)的同時，內(nèi)部控制建設(shè)信息化必須跟得上，對信息化環(huán)境下數(shù)據(jù)的傳輸、轉(zhuǎn)換等環(huán)節(jié)設(shè)置有效的控制點，對財務(wù)數(shù)據(jù)的格式、時間、權(quán)限等進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、安全、保密，從而保證財務(wù)工作的平穩(wěn)、有序進(jìn)行。

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