論鐵路多經(jīng)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制

段黎黎

摘要：文章從鐵路多經(jīng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的重要性作用出發(fā)，分析了鐵路多經(jīng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，提出了幾點(diǎn)鐵路多經(jīng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，并給出了解決問(wèn)題的幾點(diǎn)建議，目的在于提高鐵路多經(jīng)企業(yè)貨幣資金的利用效率，促進(jìn)鐵路多經(jīng)企業(yè)得到健康穩(wěn)定的長(zhǎng)期發(fā)展。

關(guān)鍵詞：鐵路多經(jīng)企業(yè);貨幣資金;內(nèi)部控制

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)鐵路多經(jīng)企業(yè)也逐漸從單一的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)化機(jī)制轉(zhuǎn)變，其發(fā)展規(guī)模也在不斷的擴(kuò)大，其中資金是鐵路多經(jīng)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵。貨幣資金是一個(gè)管理要求高、流動(dòng)性大、控制風(fēng)險(xiǎn)高的特殊資產(chǎn)，鐵路多經(jīng)企業(yè)只有做好貨幣資金的內(nèi)部控制工作，才能夠有效地利用現(xiàn)有的貨幣資金，保證經(jīng)營(yíng)資金鏈條的完整性。

一、鐵路多經(jīng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的作用

（一）保證貨幣資金的安全性

企業(yè)進(jìn)行貨幣資金內(nèi)部控制工作的主要目的之一是保證使用貨幣資金過(guò)程中的安全，減少企業(yè)在使用貨幣資金過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)貨幣資金內(nèi)部控制，能夠保證貨幣資金收入和支出的公開(kāi)透明性，減少由于人為因素或其他因素影響帶給貨幣資金使用帶來(lái)的安全性問(wèn)題，也可以設(shè)置專(zhuān)門(mén)的人員來(lái)負(fù)責(zé)貨幣資金使用安全，以提高貨幣資金的使用安全性。

（二）保證貨幣資金管理符合國(guó)家政策法規(guī)

在企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)貨幣資金內(nèi)部控制能夠合理地制定出貨幣管理制度，提高使用貨幣資金、貨幣審批程序的規(guī)范化和制度化。既可以清晰明了貨幣資金的使用情況，更可以保證使用貨幣資金的合法性，減少了大量不必要的貨幣資金支出。

（三）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)采取的管理手段都是為了促進(jìn)企業(yè)得到健康穩(wěn)定的發(fā)展，都為了取得企業(yè)價(jià)值的最大化。開(kāi)展貨幣資金內(nèi)部控制工作也不例外，通過(guò)強(qiáng)有力的貨幣資金內(nèi)部控制，能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)范化和科學(xué)化貨幣資金的管理，提高貨幣資金的利用效率，可以用有限的貨幣資金實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到促進(jìn)性的作用。

二、鐵路多經(jīng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

（一）管理貨幣資金賬戶(hù)

鐵路多經(jīng)企業(yè)需要在注冊(cè)地的鐵路資金結(jié)算所開(kāi)設(shè)一個(gè)銀行存款基本賬戶(hù)，并向當(dāng)?shù)氐蔫F路局和路局的輔業(yè)資金管理中心上報(bào)備案，才可以能夠進(jìn)行企業(yè)開(kāi)設(shè)，在企業(yè)開(kāi)設(shè)銀行基本賬戶(hù)中，所需要發(fā)生的一切其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)都必須要將其納入到企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)核算的管理范圍。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)須要統(tǒng)一地管理所有的貨幣資金，銀行存款和企業(yè)現(xiàn)金的收支和業(yè)務(wù)也必須要統(tǒng)一地集中，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和其人員管理，企業(yè)現(xiàn)金和銀行存款不能由其他部門(mén)和人員管理。

（二）控制貨幣資金和借款的授權(quán)批準(zhǔn)

一方面在控制投資貨幣資金的批準(zhǔn)授權(quán)方面，鐵路多經(jīng)企業(yè)要按照規(guī)定遞交給黨政聯(lián)席會(huì)議、公司董事會(huì)進(jìn)行研究，并在得到路局輔業(yè)資金管理中心的批準(zhǔn)之后才能夠?qū)嵤?另一方面在控制借款的批準(zhǔn)授權(quán)方面，在籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金的過(guò)程中，企業(yè)要按照規(guī)定只向路局資金結(jié)算所遞交內(nèi)部調(diào)劑資金的申請(qǐng)，并嚴(yán)格按照程序辦理審批手續(xù)，而并不能向路外銀行借款。

（三）日常貨幣資金收支的控制

1.貨幣資金收入方面

企業(yè)要將取得的每筆貨幣資金一定要及時(shí)存入商業(yè)銀行，不能隨意坐支多余的現(xiàn)金;貨幣庫(kù)存現(xiàn)金使用一定要在商業(yè)銀行監(jiān)管部門(mén)核定的貨幣資金庫(kù)存使用限額的合理使用范圍之內(nèi)，如果發(fā)現(xiàn)有貨幣資金超出合理使用限額的部分，必須及時(shí)存入貨幣資金到指定的銀行。

2.貨幣資金支出方面

一方面，多經(jīng)企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的貨幣資金支出，要嚴(yán)格地執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行分解，各個(gè)職能部門(mén)按照貨幣資金預(yù)算，對(duì)貨幣資金進(jìn)行實(shí)際的統(tǒng)籌管理，如果部門(mén)貨幣資金支出超出預(yù)算，就要遞交總經(jīng)理辦公室審批，經(jīng)過(guò)審批后才能夠列支。另一方面，要在規(guī)定的范圍之內(nèi)使用貨幣資金。企業(yè)除了日常一些零星開(kāi)支用現(xiàn)金支付之外，采購(gòu)經(jīng)營(yíng)等方面的開(kāi)支必須用轉(zhuǎn)賬支付。

三、鐵路多經(jīng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）制定貨幣資金內(nèi)部控制制度的有效性較差

由于貨幣資金的流動(dòng)性較大，因此可以向任何一種類(lèi)型的資產(chǎn)轉(zhuǎn)變，貨幣資金如果沒(méi)有制度來(lái)進(jìn)行約束管理，就容易引發(fā)挪用公款、詐騙行為的發(fā)生。然而，現(xiàn)階段一些企業(yè)制定的貨幣資金內(nèi)部控制制度過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，主要問(wèn)題體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：在符合國(guó)家規(guī)定的范圍之內(nèi)辦理了貨幣資金業(yè)務(wù)，當(dāng)收到業(yè)務(wù)款項(xiàng)的時(shí)候并沒(méi)有給對(duì)方開(kāi)具有效憑證，沒(méi)有及時(shí)地入賬報(bào)賬，將貨幣資金直接占為己有;支出貨幣資金未經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序，審批權(quán)利過(guò)度的使用和過(guò)度的集中;由同一個(gè)人保管所有貨幣資金的有關(guān)印章和票據(jù)，員工能夠私自轉(zhuǎn)取貨幣資金等。

（二）資金預(yù)算管理工作不到位

目前我國(guó)很多鐵路多經(jīng)企業(yè)編制貨幣資金計(jì)劃并不科學(xué)，并沒(méi)有與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相契合，貨幣資金預(yù)算也沒(méi)有得到嚴(yán)格的執(zhí)行，具體體現(xiàn)在編制資金收支預(yù)算的彈性較差，很多企業(yè)依然選擇固定預(yù)算的方法編制資金預(yù)算。這樣靜態(tài)的資金計(jì)劃編制方法屬于靜態(tài)編制，僅僅適用于財(cái)務(wù)情況波動(dòng)不大的企業(yè)，當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售量、產(chǎn)品價(jià)格等因素發(fā)生波動(dòng)時(shí)候，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金支付與資金收入不相匹配的問(wèn)題，提升了資金支付和調(diào)控的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范

在一部分企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制工作中還存在著會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范性較差的問(wèn)題，缺乏對(duì)票據(jù)審核的高標(biāo)準(zhǔn)要求，支付大額資金過(guò)程中缺乏完善的會(huì)計(jì)核算手續(xù)等。同時(shí)還有的企業(yè)在費(fèi)用支出方面不細(xì)致、缺少相關(guān)責(zé)任人的簽名、報(bào)銷(xiāo)時(shí)未填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)清單、報(bào)銷(xiāo)程序不完整等問(wèn)題，這些問(wèn)題影響到貨幣資金內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

（四）傳遞貨幣資金信息不及時(shí)

貨幣資金內(nèi)部控制工作水平會(huì)受到信息通暢的直接影響，信息通暢能夠?yàn)樨泿刨Y金內(nèi)部控制工作提供必要的信息支持。然而，一部分鐵路多經(jīng)企業(yè)在實(shí)際工作中存在著信息溝通不暢，財(cái)務(wù)部門(mén)的信息不能與其他部門(mén)信息進(jìn)行及時(shí)的溝通和傳遞，財(cái)務(wù)部門(mén)不能準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地獲取需要的貨幣資金信息，不利于貨幣資金內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。一部分鐵路多經(jīng)企業(yè)雖然在貨幣資金內(nèi)部控制工作中已經(jīng)積累了大量經(jīng)驗(yàn)，但是相關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制信息僅僅在被監(jiān)督部門(mén)、監(jiān)督部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)層之間交流，其他相關(guān)部門(mén)很難深入了解到貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)信息，不利于內(nèi)部控制信息在部門(mén)之間的相互傳遞[1]。同時(shí)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中供應(yīng)商與采購(gòu)部門(mén)之間的聯(lián)系是比較緊密的，因此，采購(gòu)部門(mén)會(huì)先收到供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票，然后再轉(zhuǎn)交給財(cái)務(wù)部門(mén)，在這個(gè)過(guò)程中會(huì)由于一些因素的影響，導(dǎo)致票據(jù)不能及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)部門(mén)中，驗(yàn)票工作不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣產(chǎn)生不利的影響。

四、鐵路多經(jīng)企業(yè)強(qiáng)化貨幣資金內(nèi)部控制的建議

（一）制定完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度

貨幣資金的使用是否能夠得到有效的控制，與貨幣資金內(nèi)部控制制度的完善性有著直接的關(guān)系，因此，鐵路多經(jīng)企業(yè)需要制定出完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度，具體包括以下幾點(diǎn)：

1.制定資金籌資審核制度

企業(yè)貨幣資金籌資活動(dòng)計(jì)劃編制人員的設(shè)置，應(yīng)與負(fù)責(zé)審核的人員適當(dāng)進(jìn)行分離，以便每個(gè)審核人能從獨(dú)立的角度和立場(chǎng)來(lái)準(zhǔn)確衡量籌資計(jì)劃的品質(zhì)優(yōu)劣，提高資金籌資審核的科學(xué)合理性。

2.制定貨幣資金審批制度

企業(yè)對(duì)于重要的貨幣資金支付審批業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格實(shí)行專(zhuān)門(mén)的集體民主決策來(lái)統(tǒng)一審批;如對(duì)于大型企業(yè)的投資決策，由于投資金額較大、期限相對(duì)較長(zhǎng)，應(yīng)當(dāng)定期對(duì)大型項(xiàng)目的投資進(jìn)行可行性調(diào)查研究，并及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募w民主決策和方式進(jìn)行審批。

（二）做好資金預(yù)算管理工作

企業(yè)的管理者要認(rèn)識(shí)得到做好資金預(yù)算管理的重要性，在項(xiàng)目資金預(yù)算管理工作中會(huì)涉及到很多部門(mén)。因此，這項(xiàng)工作需要在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)相互配合下才能夠完成。在構(gòu)建資金預(yù)算系統(tǒng)過(guò)程中，并不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作職責(zé)，而是要內(nèi)部各個(gè)部門(mén)各司其職。在大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)在內(nèi)部要搭建資金預(yù)算管理信息平臺(tái)，通過(guò)信息化管理來(lái)實(shí)現(xiàn)編制預(yù)算的自動(dòng)化，及時(shí)對(duì)資金預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，提高資金預(yù)算管理的時(shí)效性和準(zhǔn)確性[2]。

（三）規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序

企業(yè)會(huì)計(jì)核算程序的規(guī)范性直接影響到貨幣資金內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，因此，企業(yè)要積極采用科學(xué)合理的方法來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序，如遇到費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題的時(shí)候，涉及到原始票據(jù)核查報(bào)銷(xiāo)就需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)格的核查，要保證核查內(nèi)容上的全面性，具體內(nèi)容包括票據(jù)的金額、開(kāi)具時(shí)間等情況。報(bào)銷(xiāo)人員以及領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該在報(bào)銷(xiāo)清單上簽字，這樣能夠明確報(bào)銷(xiāo)責(zé)任，提高貨幣資金的內(nèi)部控制水平[3]。

（四）利用信息技術(shù)及時(shí)報(bào)送貨幣資金信息

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制工作也應(yīng)該靈活地應(yīng)用信息化技術(shù)，在內(nèi)部構(gòu)建貨幣資金信息化系統(tǒng)，發(fā)揮出網(wǎng)絡(luò)銀行的重要性功能，實(shí)現(xiàn)部門(mén)之間貨幣資金信息的相互溝通與協(xié)調(diào)。通過(guò)貨幣資金信息系統(tǒng)能夠?qū)ω泿刨Y金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制工作中的不足之處，財(cái)務(wù)部門(mén)也可以根據(jù)系統(tǒng)中提供的貨幣資金信息，合理安排貨幣資金，實(shí)現(xiàn)貨幣資金的合理配置[4-5]。通過(guò)貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立，可以實(shí)現(xiàn)貨幣資金信息的公開(kāi)化和透明化，使得鐵路多經(jīng)企業(yè)的各個(gè)部門(mén)能夠及時(shí)的了解到貨幣資金的相關(guān)信息，避免出現(xiàn)貨幣資金信息不公開(kāi)性的問(wèn)題，可以規(guī)范貨幣資金的管理，提高貨幣資金的使用效益，在部門(mén)之間形成一個(gè)相互監(jiān)督的貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境，避免發(fā)生徇私舞弊、設(shè)立“小金庫(kù)”的行為。

貨幣資金內(nèi)部控制對(duì)鐵路多經(jīng)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展可以起到重要性的作用，因此在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要通過(guò)做好貨幣資金的內(nèi)部控制工作，來(lái)不斷提升貨幣資金內(nèi)部控制工作水平，提高多經(jīng)企業(yè)資金的利用效率，促進(jìn)企業(yè)得到健康穩(wěn)定的長(zhǎng)期發(fā)展。

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