淺析預(yù)算管理績效評價

詹純良

摘要：隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展迭代，經(jīng)濟活動的復(fù)雜程度不斷加深，企業(yè)管理模式也亟需變革，尤其是預(yù)算管理績效評價方面。預(yù)算管理績效評價能夠更好地調(diào)整反饋預(yù)算執(zhí)行情況，將企業(yè)的資源有效利用。然而，當(dāng)前我國眾多企業(yè)都忽視了預(yù)算管理績效評價的重要性，在管理工作中存在著一些問題。本文結(jié)合A公司實際情況，分析預(yù)算管理績效評價的策略，希望能夠為相關(guān)的工作者提供一定的參考借鑒。

關(guān)鍵詞：預(yù)算;績效評價;公司;策略

隨著經(jīng)濟發(fā)展越來越快，我國各行各業(yè)都在飛速向前發(fā)展，不同類型的公司都在不斷完善自身的預(yù)算管理工作。企業(yè)資金能否發(fā)揮出最大的價值，除了公司決策層以外，預(yù)算管理部門所發(fā)揮的作用其重要性也較為明顯。預(yù)算管理績效評價能夠幫助公司提升預(yù)算管理效果，呈現(xiàn)預(yù)算管理的執(zhí)行效能，有助于了解預(yù)算方面存在的問題，完善獎懲機制，最終提高公司市場核心競爭力。建立完善的預(yù)算管理績效評價體系能夠幫助企業(yè)取得優(yōu)勢，而體系成功的基礎(chǔ)就是：確定合理的預(yù)算編制目標(biāo);確定具體的方案;評價工作流程。

一、預(yù)算管理績效評價的內(nèi)容概述

預(yù)算管理指的是對預(yù)算的整個過程進行管理，其主要步驟為先編制執(zhí)行，隨后調(diào)整考核，最后監(jiān)督處罰?？冃гu價則將衡量資源投入和收益的關(guān)系，將所投入的資源轉(zhuǎn)變成產(chǎn)出和收益，計算配比，結(jié)合內(nèi)部制度監(jiān)督執(zhí)行過程。預(yù)算管理績效評價是通過科學(xué)的程序方法按照一定的標(biāo)準(zhǔn)對預(yù)算管理過程、預(yù)算支出和收益進行評價，進而提升企業(yè)資源的使用效率。預(yù)算管理績效評價最早起源于美國，是在20世紀(jì)40年代左右，我國開始實行則是在2006年，發(fā)展到2012年，推出了《預(yù)算績效管理工作規(guī)劃》，規(guī)劃中對于完善體系進行了重點說明，推動了眾多企業(yè)構(gòu)建預(yù)算管理績效評價體系。

二、建立預(yù)算管理績效評價的基本思路

（一）設(shè)定目標(biāo)

企業(yè)建立預(yù)算管理績效評價體系，首先需要設(shè)定目標(biāo)，目標(biāo)需要包括至少四方面要素，分別是：預(yù)設(shè)效果，也就是企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中預(yù)期將得到多少效益;預(yù)期支出，指的是企業(yè)根據(jù)預(yù)算設(shè)定，執(zhí)行期間需要支出的資源和資金;預(yù)期滿意度，企業(yè)的相關(guān)利益者對于預(yù)算執(zhí)行情況的滿意程度。建立績效管理評價體系的目標(biāo)是幫助企業(yè)建立完善的管理體系，對企業(yè)內(nèi)部的資源進行合理配置，減低成本，提升績效。對于預(yù)算管理績效進行評價能夠更好地分配和編制預(yù)算，提升資源配置的適配性，加快資金周轉(zhuǎn)流動，設(shè)定預(yù)算管理績效評價目標(biāo)是整個體系建設(shè)中的第一步。

（二）選擇主體

設(shè)定了目標(biāo)以后，就需要明確評價的主體，預(yù)算管理績效評價主體因為企業(yè)類型不同，評價主體通常是存在差別的。通常情況下，如果企業(yè)沒有專門的預(yù)算管理委員會或是辦公室，那么評價主體就是財務(wù)部門和相關(guān)部門，財務(wù)部門負責(zé)預(yù)算工作的推進，業(yè)務(wù)部門可能會參與到評價中，也可以選擇第三方中介機構(gòu)進行預(yù)算管理績效評價。如果企業(yè)本身已經(jīng)設(shè)置了專門的預(yù)算管理委員會或是辦公室，那么委員會或辦公室就是評價主體，財務(wù)部門的工作仍然是推進和指導(dǎo)預(yù)算分析工作，其他部門組成的委員會負責(zé)審查各個方案，向經(jīng)理會議提交最后的方案。預(yù)算績效評價主體會因為企業(yè)結(jié)構(gòu)不同出現(xiàn)變化，但是主體的職責(zé)是明確的。

（三）規(guī)范內(nèi)容

預(yù)算管理績效評價的內(nèi)容是整個體系建設(shè)中必須投入足夠重視的一步，首先，評價范圍需要包括所有的資金使用環(huán)節(jié)，內(nèi)容包括兩個方面：第一部分是預(yù)算分配和編制，需要保證科學(xué)編制和合理分配，第二部分是預(yù)算執(zhí)行，需要對目標(biāo)和實際情況進行對比，評價資金使用效率，若是資金使用不當(dāng)可以對預(yù)算方案進行調(diào)整。其次，預(yù)算管理出發(fā)應(yīng)該從公司的角度出發(fā)，體現(xiàn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)分配資源，確定管理范圍，預(yù)算管理必須堅持提升經(jīng)濟效益，對公司的所有經(jīng)濟活動進行控制。最后就是公司的日常業(yè)務(wù)，對實際性的經(jīng)濟活動、資產(chǎn)報表、投資活動進行預(yù)算。

三、A公司的預(yù)算管理績效評價現(xiàn)狀分析

本文以A公司為例，介紹該公司預(yù)算管理績效評價現(xiàn)狀。隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟滲入各行各業(yè)、世界疫情爆發(fā)等外部環(huán)境的變化，A公司面臨著愈加惡劣的生存環(huán)境，雖然公司對預(yù)算管理績效評價方面投入了一定的重視，但是公司管理上仍然存在一些問題。經(jīng)統(tǒng)計，A公司前年的營業(yè)收入預(yù)算偏差率，已達到28%，與30%的臨界線非常接近，因而在宏觀經(jīng)濟預(yù)期不樂觀的當(dāng)下，更須加以關(guān)注，優(yōu)化預(yù)算管理效果。

經(jīng)分析A公司的預(yù)算管理績效現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)存在下列問題：首先，不全面，企業(yè)更關(guān)注的是表面上的預(yù)算管理指標(biāo)，對于其他的指標(biāo)沒有進行細化分類評價，所以評價的準(zhǔn)確性和針對性不足;其次，企業(yè)進行體系制定的時候，績效指標(biāo)權(quán)重設(shè)計存在問題，相關(guān)部門沒有根據(jù)重點目標(biāo)對指標(biāo)權(quán)重進行劃分，指標(biāo)結(jié)果無法準(zhǔn)確反映企業(yè)預(yù)算中存在的問題;最后，企業(yè)沒有完善的制度，各個階段的工作實施效果無法得到保障，企業(yè)在落實預(yù)算管理績效評價體系的過程中，制度不全面是非常關(guān)鍵的問題，特別是在執(zhí)行的過程中，規(guī)范的制度的缺失將會導(dǎo)致執(zhí)行人員隨意執(zhí)行，難以保證工作效果，評價體系的實際價值也就無法發(fā)揮出來。

四、以A公司為例的預(yù)算管理績效評價的策略分析

（一）建立健全信用評價體系

建立健全信用評價體系，是為預(yù)算管理績效評價體系的建立打好基礎(chǔ)，也是體系建設(shè)的前提條件。A公司應(yīng)當(dāng)先建立四級預(yù)算管理體系，第一級為預(yù)算編制和執(zhí)行機構(gòu)，第二級為預(yù)算常設(shè)管理機構(gòu)，第三級為預(yù)算管理委員會，第四級為經(jīng)理辦公會議。在建立好的預(yù)算管理體系中，進行信用評級建設(shè)，對預(yù)算單位執(zhí)行的情況進行分級，針對預(yù)算的編制、分解、管理和執(zhí)行質(zhì)量進行定性和定量分析，綜合評價公司的信用等級。信用等級分成優(yōu)、良、中、差不同的級別，每月進行一次評價，評價的結(jié)果按照公司的實際條件進行公示，為公司內(nèi)部的考核提供參考依據(jù)，激勵預(yù)算執(zhí)行力的提升。公司經(jīng)理辦公會議是整個預(yù)算管理過程中的最后決策審批機構(gòu)，也是最高決策機構(gòu)，該機構(gòu)負責(zé)整個公司的年度經(jīng)營目標(biāo)，公司的年度預(yù)算方案和調(diào)整方案都需該機構(gòu)審批。實際管理中，企業(yè)可以參考石油企業(yè)的預(yù)算績效管理方式，量化預(yù)算管理，以月度預(yù)算為基準(zhǔn)進行監(jiān)控，每個月都安排執(zhí)行人員參與考評，如果預(yù)算超出一定范圍，那么需要對執(zhí)行人員進行懲處，反之，如果能夠節(jié)約一定的預(yù)算，就可以對執(zhí)行人員進行獎勵。在預(yù)算管理績效評價體系建設(shè)過程中，信用評級體系的建立是非常重要的一部分。

（二）完善企業(yè)的績效評價程序

建立預(yù)算管理績效評價體系過程中，完善評價程序也是很重要的一個步驟，這個部分是對上述內(nèi)容的深化和總結(jié)。A公司需要建立評價組織，明確評價責(zé)任，也就是評價的對象和主體，分工合作完成績效評價，評價過程可以采用主觀方式和客觀方式相結(jié)合的方法評價。預(yù)算管理績效評價可以主觀自我評價結(jié)合客觀依據(jù)評價標(biāo)準(zhǔn)的方式綜合評價。評價完成以后，評價結(jié)果需要有效利用，與預(yù)算編制和執(zhí)行分配進行對比分析，根據(jù)評價結(jié)果對公司相關(guān)負責(zé)人進行獎懲。預(yù)算管理績效評價結(jié)果必須公示，以提升公司相關(guān)負責(zé)人對于績效評價的關(guān)注度，強化預(yù)算管理績效評價機制的執(zhí)行力度，提升執(zhí)行效率。建立完善的績效評價程序是當(dāng)前A公司必須著手推進的工作，這也是整個預(yù)算管理績效評價體系中的主線工作。

（三）加強預(yù)算過程中的監(jiān)督力度

預(yù)算過程中，A公司需要對整個過程進行監(jiān)督，安排專門的負責(zé)人進行全過程監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)有預(yù)算不符合公司規(guī)范的情況，應(yīng)立馬提示預(yù)算部門糾正，若預(yù)算部門一定期限內(nèi)仍不修正，可以上報經(jīng)理。除了安排專門的監(jiān)督管理負責(zé)人以外，設(shè)立獎懲機制也能夠幫助對預(yù)算管理績效考評進行約束，加強預(yù)算監(jiān)督。所以，進行績效評價體系建設(shè)的過程中，需要建立對應(yīng)的獎懲機制，提升績效評價的效果，保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)能夠順利實現(xiàn)。獎懲機制，包括獎勵機制和懲罰機制，績效評價中如果預(yù)算目標(biāo)能夠不打折扣的完成，公司支出在預(yù)算范圍之內(nèi)，可以對相關(guān)的部門和崗位工作人員進行表彰，激勵相關(guān)的工作人員進行更好的預(yù)算管理，降低企業(yè)支出。相反的，如果發(fā)現(xiàn)公司有個別部門超出預(yù)算計劃，那么監(jiān)督部門就需要對超支現(xiàn)象進行詳細分析，探討其發(fā)生原因，如果是人為因素，那么對于相關(guān)人員要嚴肅處理，提升預(yù)算績效評價體系的震懾力，推進企業(yè)預(yù)算管理績效評價的執(zhí)行。因此，A公司在預(yù)算管理績效評價體系實施的過程中，需要對全過程進行監(jiān)督，同時建立對應(yīng)的獎懲機制。為了有效保證獎懲機制能夠順利落實，提升落實的準(zhǔn)確度和可靠度，A公司還需對預(yù)算管理績效評價體系不斷完善和健全，保證績效評價體系是客觀準(zhǔn)確而且科學(xué)合理的，充分發(fā)揮獎懲機制的應(yīng)用價值，進而全方位提升企業(yè)預(yù)算的實效性。

五、結(jié)語

綜上所述，A公司建立預(yù)算管理績效評價體系有著非常重要的意義，本文主要針對預(yù)算管理績效評價的體系建設(shè)提出了一定參考意見，但是關(guān)于預(yù)算管理績效評價的建議并不局限于此，日后還需要進一步加強研究，不斷修正預(yù)算管理績效評價工作中存在著的不足之處，結(jié)合實操經(jīng)驗不斷完善工作。

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