區(qū)塊鏈背景下的財(cái)務(wù)管理變革研究

摘要：區(qū)塊鏈技術(shù)于2009年正式建立。隨著中國經(jīng)濟(jì)技術(shù)的不斷發(fā)展，區(qū)塊鏈技術(shù)逐漸進(jìn)入財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，為財(cái)務(wù)管理提供了強(qiáng)大的計(jì)算能力和記憶存儲(chǔ)能力。區(qū)塊鏈?zhǔn)羌钚碌臄?shù)據(jù)庫技術(shù)、加密技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)管理激勵(lì)機(jī)制于一體的綜合信息技術(shù)。以其不可逆轉(zhuǎn)、去中心化、分布式賬本系統(tǒng)在世界范圍內(nèi)備受關(guān)注。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，信息不對(duì)稱，數(shù)據(jù)不可靠以及流程復(fù)雜等問題降低了財(cái)務(wù)管理的效率，而區(qū)塊鏈技術(shù)的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)能有效解決相關(guān)問題。本文將詳細(xì)介紹財(cái)務(wù)管理在區(qū)塊鏈背景下受到的影響與相應(yīng)的變化。

關(guān)鍵詞：區(qū)塊鏈;財(cái)務(wù)管理;變革;改進(jìn)

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：2096-3157（2020）14-0049-02

一、區(qū)塊鏈技術(shù)的概念與特征

1.區(qū)塊鏈技術(shù)的概念

區(qū)塊鏈起源于比特幣，2008年中本聰發(fā)表了《比特幣：一種點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的電子現(xiàn)金系統(tǒng)》一文，并于2009年創(chuàng)立比特幣網(wǎng)絡(luò)，標(biāo)志著比特幣的誕生。在區(qū)塊鏈理論中，一個(gè)“區(qū)塊”意味著一個(gè)交易記錄。每個(gè)區(qū)塊中包含著前一個(gè)區(qū)塊的時(shí)間戳、加密散列和交易數(shù)據(jù)，由密碼串接的區(qū)塊稱為區(qū)塊鏈。區(qū)塊鏈?zhǔn)且粋€(gè)分布式的共享賬本和數(shù)據(jù)庫，具有去中心化、不可篡改、全程留痕、可以追溯、公開透明等特點(diǎn)。這些特點(diǎn)互聯(lián)網(wǎng)與ERP系統(tǒng)都不具備，因而區(qū)塊鏈以其獨(dú)一無二的特性樹立了在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域中深層研究并應(yīng)用的價(jià)值。

2.區(qū)塊鏈的特征

（1）去中心化。區(qū)塊鏈已經(jīng)拋棄了傳統(tǒng)的集中式管理模式，采用點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的方式進(jìn)行交易。數(shù)據(jù)在區(qū)塊鏈中的分布式存儲(chǔ)保證了信息傳輸?shù)目煽啃?，同時(shí)確保了整個(gè)鏈的正常運(yùn)行，不受攻擊或篡改特定節(jié)點(diǎn)的影響。為了使利潤最大化，中心化組織大大增加了交易成本，致使降低了資本效率。相反，區(qū)塊鏈允許雙方直接進(jìn)行交易，而無需通過中心進(jìn)行集中管理。恰恰由于區(qū)塊鏈的開放性和透明性，人們更愿意信任相信這種去中心化系統(tǒng)。

（2）安全可靠。整個(gè)網(wǎng)絡(luò)都在監(jiān)控區(qū)塊鏈節(jié)點(diǎn)之間活動(dòng)，并且區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)庫使用分布式存儲(chǔ)。黑客無法模仿和實(shí)施欺詐行為，也不能通過攻克某個(gè)節(jié)點(diǎn)從而達(dá)到控制整個(gè)鏈條的效果，因此不可能自由更改區(qū)塊鏈上的所有交易數(shù)據(jù)，這確保了數(shù)據(jù)的安全性和可靠性。

（3）分布式賬本系統(tǒng)。分布式賬本的記賬過程通過多個(gè)節(jié)點(diǎn)共同完成，保證賬目的完整性，并且交易合法性可以由節(jié)點(diǎn)之間的互相監(jiān)督與作證得到保證。在分布式賬本中，沒有中心的存在，因?yàn)樗泄?jié)點(diǎn)都是中心。每個(gè)節(jié)點(diǎn)都是獨(dú)立的，并且具有相同的地位，都同時(shí)具有賬本。因?yàn)閱蝹€(gè)節(jié)點(diǎn)無法單獨(dú)記錄數(shù)據(jù)，所以避免了一個(gè)記賬人被控制或賄賂以記錄錯(cuò)誤賬戶的可能。除非所有節(jié)點(diǎn)都被銷毀，否則賬戶不會(huì)丟失。

（4）及時(shí)性。借助區(qū)塊鏈技術(shù)記錄業(yè)務(wù)信息時(shí)，所有節(jié)點(diǎn)都將自動(dòng)更新且不可逆，因此可以更及時(shí)地創(chuàng)建信息。

二、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中存在的問題

1.信息不對(duì)稱

信息的不對(duì)稱性是指由于市場交易非公開透明的特性，不同的交易雙方在不同的立場下對(duì)信息的獲取和理解程度有很大的不同。通常，具有足夠信息的人占據(jù)有利地位，而具有少量信息的人處于相對(duì)不利地位，在這種情況下，信息不足的人愿意支付額外的費(fèi)用，這些費(fèi)用也被定義為“交易費(fèi)用”。巨大的交易成本不僅增加了額外成本，而且使交易程序變得復(fù)雜，并降低了資金使用效率。同時(shí)，也因?yàn)榻灰仔畔⒌牟煌该?，非等價(jià)交易發(fā)生的可能性也更高，往往造成不公平的交易結(jié)果。在財(cái)務(wù)管理中，融資和投資領(lǐng)域很容易出現(xiàn)信息不對(duì)稱。融資中的信息不對(duì)稱意味著被投資方傾向于在投資發(fā)生之前掩蓋公司的實(shí)際業(yè)務(wù)狀況，從而提高了投資者對(duì)投資回報(bào)的期望，這種“逆向選擇”被稱為融資中的信息不對(duì)稱。投資中的信息不對(duì)稱意味著在完成投資后，被投資方運(yùn)營商可以完全掌握投資情況，但由于投資者不了解，因此被投資方可以將資金用于其他目的，這種“道德風(fēng)險(xiǎn)”會(huì)導(dǎo)致投資信息不對(duì)稱。對(duì)于股東而言，管理層與股東之間的“代理問題”會(huì)導(dǎo)致“道德風(fēng)險(xiǎn)”和“逆向選擇”，損害股東利益。

2.數(shù)據(jù)真實(shí)性得不到保障

記錄和傳輸財(cái)務(wù)信息的過程通常涉及許多危害數(shù)據(jù)可靠性的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)主要來自兩個(gè)方面：人為風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。由于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)模式的局限性，在財(cái)務(wù)信息的生成和傳遞過程中存在系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)：在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)存儲(chǔ)模式中，所有相關(guān)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)通常依賴于一臺(tái)或有限數(shù)量的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)服務(wù)器，但是，如果中央服務(wù)器受到外部源的攻擊，其中包含的所有數(shù)據(jù)將完全丟失;人為風(fēng)險(xiǎn)指某些技術(shù)人員會(huì)基于個(gè)人目的或受第三方教唆，故意偽造或惡意篡改財(cái)務(wù)信息，使得企業(yè)核心數(shù)據(jù)出錯(cuò)。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)涉及許多人工流程，并受主觀意識(shí)控制，數(shù)據(jù)很容易被篡改，這可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，從而誤導(dǎo)投資者。為了在資本市場上賺錢，一些公司美化了他們的財(cái)務(wù)報(bào)表，甚至制作虛假的報(bào)表來操縱利潤。每年，中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)都會(huì)對(duì)無數(shù)上市公司的財(cái)務(wù)欺詐行為進(jìn)行調(diào)查。例如，上市公司仁智股份承認(rèn)其于2017年財(cái)務(wù)造假，虛增利潤人民幣3203.46萬元，而這只是許多上市公司財(cái)務(wù)欺詐浪潮中的一小部分。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理體系下存在的財(cái)務(wù)造假嚴(yán)重影響到財(cái)務(wù)信息使用者的決策判斷，數(shù)據(jù)的真實(shí)性通常得不到確認(rèn)。欺詐的頻率不僅與會(huì)計(jì)師缺乏道德有關(guān)，而且還與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理下的數(shù)據(jù)缺乏程序化，缺少客觀的賬務(wù)處理體系相關(guān)。

3.流程復(fù)雜，處理信息不及時(shí)

企業(yè)為了保護(hù)機(jī)密數(shù)據(jù)，在公司內(nèi)部財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)或者ERP系統(tǒng)中往往會(huì)用一個(gè)中心服務(wù)器來分配數(shù)據(jù)，起到控制使用權(quán)限的作用。各部門可以接觸到的信息都是受設(shè)定的，無法獲取全部信息實(shí)現(xiàn)資源共享，結(jié)果很容易導(dǎo)致部門間交流受阻，流程沖突。信息往往通過層級(jí)向上傳播，依次通過報(bào)告和批準(zhǔn)級(jí)別。這種層層信息處理方法對(duì)大型現(xiàn)代企業(yè)和多種經(jīng)營形式表現(xiàn)出極大的劣勢(shì)：發(fā)生緊急訂單時(shí)，財(cái)務(wù)體系不太靈活，存儲(chǔ)和財(cái)務(wù)的不同步也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生定價(jià)管理等方面的問題。

此外，即使在融資和其他業(yè)務(wù)中，完成一項(xiàng)金融業(yè)務(wù)也需要幾個(gè)步驟。從提交業(yè)務(wù)計(jì)劃到完成業(yè)務(wù)，其時(shí)間跨度大，許多步驟由于數(shù)據(jù)的不共享需要重復(fù)進(jìn)行，進(jìn)而導(dǎo)致運(yùn)營效率低下。例如，投資業(yè)務(wù)包括編制、提交投資計(jì)劃和可行性報(bào)告、起草法律文件和合同、談判等環(huán)節(jié)，其中，前期編制、審批和可行性報(bào)告都審查了投資對(duì)象的狀況，工作重復(fù)性較大。

三、區(qū)塊鏈背景下的財(cái)務(wù)管理優(yōu)勢(shì)分析

1.保障財(cái)務(wù)運(yùn)作的透明性與安全性，減少信息不對(duì)稱

在上文中提到了區(qū)塊鏈的分布式賬本系統(tǒng)，出于其分散性的特點(diǎn)，使得修改現(xiàn)有信息記錄的機(jī)會(huì)很小。只能通過更改分散在整個(gè)網(wǎng)絡(luò)中的所有數(shù)據(jù)來篡改信息，而這無疑是很困難的。

區(qū)塊鏈獨(dú)特的時(shí)間戳機(jī)制保證了數(shù)據(jù)不被篡改，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)透明可靠。利用時(shí)間戳機(jī)制，每當(dāng)一條記錄形成一個(gè)數(shù)據(jù)塊時(shí)，就會(huì)被標(biāo)記上唯一的時(shí)間戳并發(fā)布給整個(gè)網(wǎng)絡(luò)的每個(gè)節(jié)點(diǎn)。時(shí)間戳機(jī)制提供了有效的數(shù)據(jù)審查和可追溯性機(jī)制，并有助于追蹤股權(quán)機(jī)制管理，使用者可以根據(jù)時(shí)間戳跟蹤區(qū)塊鏈上的所有信息，并且不會(huì)被刪除。同時(shí)，每次記錄在區(qū)塊鏈上的信息都覆蓋了此信息以及所有以前的信息，因此帶有時(shí)間戳的區(qū)塊無法更改，從而消除了信息欺詐的風(fēng)險(xiǎn)。公司財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的運(yùn)營是公開透明的，公司執(zhí)行的任何欺騙性活動(dòng)均記錄在中央數(shù)據(jù)庫中。區(qū)塊鏈的開放透明機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)營的透明性和安全性做出了很大的保證。

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求從僅僅局限于簡單的核算會(huì)計(jì)收入和入賬，變革為是一項(xiàng)基于整體的，為公司內(nèi)各項(xiàng)需求以及各個(gè)使用者提供幫助的調(diào)整活動(dòng)。區(qū)塊鏈提供的分布式加密賬本可以在區(qū)塊鏈的每個(gè)節(jié)點(diǎn)上實(shí)現(xiàn)信息透明，每個(gè)節(jié)點(diǎn)的參與實(shí)體可以實(shí)時(shí)獲取等量的信息，從而很大程度上的解決信息不對(duì)稱問題。此外，基于區(qū)塊鏈的智能合約可以不依賴第三方自動(dòng)執(zhí)行它們所承諾的條件，它具有預(yù)先配置的不變性和加密安全性，并且?guī)椭贤p方更好地處理了違約和操作風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在區(qū)塊鏈的背景下，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)下的代理問題因?yàn)楣芾韺优c股東之間誠信度的上升而被一定程度的緩解。

2.降低財(cái)務(wù)管理成本，提高效率

區(qū)塊鏈技術(shù)有利于降低中介成本。作為區(qū)塊鏈系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)上的一個(gè)節(jié)點(diǎn)，公司可以直接在各個(gè)點(diǎn)之間和所有點(diǎn)之間進(jìn)行交易，而無需中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行信任背書。企業(yè)可以登錄到區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行資本支付，大大小小的匯款都不需要中介，從而降低傭金費(fèi)用。此外，使用區(qū)塊鏈技術(shù)的數(shù)字貨幣無需銀行即可直接進(jìn)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)支付，跨境支付非常方便，消除了很多環(huán)節(jié)，從而節(jié)省了很多手續(xù)費(fèi)。

區(qū)塊鏈技術(shù)減少了信任建立成本和合同成本。區(qū)塊鏈的去中心化體現(xiàn)在各個(gè)節(jié)點(diǎn)都具有相同的管理和使用權(quán)限，不需要一個(gè)中央組織，大大削弱了內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制、外部審計(jì)，以及因缺乏信任而建立的其他系統(tǒng)的需求和作用，降低代理成本，以及由于缺乏信任而建立的其他系統(tǒng)的需求和作用。

區(qū)塊鏈可以提高財(cái)務(wù)管理效率，穩(wěn)定市場信任機(jī)制。在區(qū)塊鏈技術(shù)下，交易信息經(jīng)過諸多網(wǎng)絡(luò)技術(shù)技術(shù)處理后，生成的信息記錄就不太可能被偽造和保密，安全系數(shù)較高。因此，一些標(biāo)準(zhǔn)化程度較高的業(yè)務(wù)流程可以根據(jù)預(yù)定義的規(guī)則和共識(shí)條款執(zhí)行自動(dòng)操作，以改善公司的財(cái)務(wù)工作效率。此外，低錯(cuò)誤率和低造假率的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)輸入為建立更穩(wěn)定的市場信任機(jī)制奠定了穩(wěn)固的基礎(chǔ)，并促進(jìn)了社會(huì)良性秩序周期的形成。

四、結(jié)語

綜上所述，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理因?yàn)榇嬖诘闹T多漏洞，在科技日益發(fā)展的今天，已然無法滿足企業(yè)管理的要求，必須朝財(cái)務(wù)管理智能化方向發(fā)展。在發(fā)展過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住機(jī)遇，認(rèn)識(shí)到智能財(cái)務(wù)管理的重要性，并積極倡導(dǎo)學(xué)習(xí)、使用區(qū)塊鏈技術(shù)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方法，努力提高企業(yè)績效。

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作者簡介：

湯濟(jì)齊，天津商業(yè)大學(xué)學(xué)生。